Лист тестирования системы бухгалтерского учёта и системы внутреннего контроля
| № п/п | Направления и вопросы тестирования | Варианты ответа | Примечания | ||
| Нет | Да | Нетответа | |||
| А. Внутренний контроль | |||||
| 1 | Проверяется ли списочный состав работников (когда и сколько раз)? | Х | Необходимость контроля для целей управления | ||
| 2 | Проверяется ли правильность подсчета среднесписочной численности работников? | Х | Отделом организации труда и заработной платы по итогам года | ||
| 3 | Проверяется ли по существу начисленная оплата труда (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
| 4 | Проверяется ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
| 5 | Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты? | Х | Удержания производится на основании распоряжений руководства и действующего законодательства | ||
| 6 | Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов и др. при начислении оплаты труда? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
| 7 | Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных (решения, приказы, объем работ, документальное подтверждение)? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
| 8 | Проводятся ли мероприятия по повышению квалификации бухгалтерского персонала? | Х | Опрос администрации | ||
| 9 | Проводятся ли операции по обучению вновь прибывшего персонала? | Х | Опрос администрации | ||
| Б. Система бухгалтерского учета | |||||
| 1 | Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены? | Х | В соответствии с действующим законодательством | ||
| 2 | Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц? | Х | Необходимо сверить данные первичного и аналитического учета | ||
| 3 | Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
| 4 | Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок? | Х | Необходимо провести процедуру пересчета | ||
| 5 | Имеется ли в наличии проект организации и ведения учета расчетов по оплате труда? | Х | Реализовать по результатам проверки | ||
| 6 | Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета? | Х | Учет компьютеризирован, типовые бланки ведутся в машинной форме | ||
| 7 | Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы? | Х | Необходимо провести сплошную проверку | ||
| 8 | Сопоставляются ли записи аналитического учета по сч. 70, 73 в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
| 9 | Создаётся ли резерв на оплату отпусков? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
Общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда:
Проверяемая организация: ООО “Восход”
Период аудита: с 1 января по 31 декабря 2009 г.
Трудоемкость проверки: 9 дней (общая), для рассматриваемого участка – 4 дня
Руководитель проверки: Зверева Ю.М.
Состав аудиторской группы:
- Синицына М.Н.;
- Овечкин С.С.;
- Деревянко И.П.;
- Крышкин А.В.
Планируемый аудиторский риск: 4 %
Планируемый уровень существенности: 900 тыс. руб. (общий), для рассматриваемого участка 13 тыс. руб.
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
| 1. Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям | 16.02.2010 | Деревянко И.П. |
| 2. Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и отчетности | 16.02.2010 | Деревянко И.П. |
| 3. Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом | 17.02.2010-18.02.2010 | Деревянко И.П. |
| 4. Проверка правильности начисления и расчета отпускных | 17.02.2010 | Крышкин А.В. |
| 5. Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке | 17.02.2010 | Крышкин А.В. |
| 6.Проверка правильности начисления пособий | 17.02.2010 | Крышкин А.В. |
| 7.Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении | 18.02.2010 | Крышкин А.В. |
| 8. Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам | 18.02.2010 | Крышкин А.В. |
| 9. Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ) | 18.02.2010 | Крышкин А.В. |
| 10. Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования | 19.02.2010 | Деревянко И.П. |
| 11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 18.02.2010-19.02.2010 | Деревянко И.П. |
| 12. Страховые взносы в ФСС и ПФ РФ (до 2010 – ЕСН) | 19.02.2010-20.02.2010 | Крышкин А.В. |
| 13.Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки) | 20.02.2010 | Крышкин А.В. |
Программа аудита расчётов с персоналом по оплате труда
| № п/п | Наименование аналитической процедуры | Методика проведения процедуры | Сроки проведения |
| 1. | Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям | Проверяется полнота раскрытия в учетной политики информации в отношении расчетов с персоналом по оплате труда, оценивается, насколько принятые способы учета соответствуют действующему законодательству. Проверяется, соответствуют ли фактически применяемые в Организации способы выбранной учетной политике. Составляется рабочий документ. | 16.02.2010 |
| Проверяется, предусмотрено ли учетной политикой создание резервов, связанных с расходами на оплату труда. Соответствует ли фактический порядок их создания учетной политике. | |||
| Проверяется система внутреннего контроля за операциями по расчетам с персоналом: распределение функций по контролю за такими расчетами. Проверяется проведение инвентаризации расчетов с персоналом и оформление соответствующих документов. | |||
| Проверяется, организован ли в Организации аналитический учет на счетах 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". | |||
| 2. | Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и отчетности | Проверяется соответствие данных бухгалтерского учета по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 69 и 68 (по соответствующим субсчетам) данным бухгалтерской отчетности. По состоянию на последнюю отчетную дату проверяется, подтверждены ли данные учета и отчетности. Составляется рабочий документ. | 16.02.2010 |
| 3 | Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом | Проверяется наличие в организации коллективного договора, положение об оплате труда, положения о премировании и поощрении работников, трудовых договоров, трудовых книжек и др. необходимых документов.Проверяются приказы (распоряжения) о приеме на работу, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового договора (контракта), табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, личные карточки работников. | 17.02.2010-18.02.2010 |
| Изучаются категории персонала организации, система и формы оплаты труда. | |||
| Проверяется обоснованность и правильность операций по начислению заработной платы.Проверяется, что расходы по заработной плате имели место в проверяемом периоде и относились к Организации. Проверяется правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского и налогового учета. Подтверждается стоимостная оценка и точность подсчетов расходов по заработной плате проверяемого периода. Составляется рабочий документ. | |||
| 4 | Проверка правильности начисления и расчета отпускных | Проверяется правильность и обоснованность начисления отпускных. Составляется рабочий документ. | 17.02.2010 |
| 5 | Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке | Проверяется правильность расчета заработной платы за период нахождения в командировке. Составляется рабочий документ. | 17.02.2010 |
| 6 | Проверка правильности начисления пособий | Проверяется правильность расчета и правомерности выплаты пособий:а) по временной нетрудоспособности;б) по беременности и родам;в) при постановке на учет в ранние сроки беременности;г) при рождении ребенка;д) по уходу за ребенком до 1,5 лет;е) по уходу за ребенком до 3 лет;ж) на погребение.Составляется рабочий документ. | 17.02.2010 |
| 7 | Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении | Проверяется правильность расчета компенсации за неиспользованный отпуск | 18.02.2010 |
| Проверяется правильность расчета выходного пособия при увольнении. Проверяется правомерность и правильность начисления и осуществления иных выплат, а также удержаний. Составляется рабочий документ. | |||
| 8 | Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам | Проверяется правильность оформления договоров, их соответствие требованиям законодательства. Проверяется наличие оформленных актов приемки-передачи работ по гражданско-правовым договорам. | 18.02.2010 |
| Проверяется правильность и своевременность отражения начислений по договорам, правильность стоимостной оценки. | |||
| Проверяется правильность начисления и удержания налогов с выплат по гражданско-правовым и авторским договорам.Составляется рабочий документ. | |||
| Проверяется документальное оформление данных операций, правильность, своевременность и полнота их отражения в бухгалтерском учете, принятия для целей налогообложения прибыли. | |||
| Проверяется правильность начисления и удержания налогов с выплат по прочим основаниям.Составляется рабочий документ. | |||
| 9 | Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ) | Проверяется правильность начисления и обоснованность удержаний:а) своевременно невозвращенных авансов, выданных под отчет;б) сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска;в) за причиненный работодателю ущерб; г) в возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника. Составляется рабочий документ. | 18.02.2010 |
| 10 | Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования | Проверяется соответствие установленного организацией порядка выплаты заработной платы требованиям законодательства. Проверяется документальное оформление выплаты заработной платы. | 19.02.2010 |
| Проверяется наличие сумм невыплаченной вовремя заработной платы, соблюдение требований по ее депонированию | |||
| Составляется рабочий документ. | |||
| Проверка операций по начислению налогов и расчетов с бюджетом | |||
| 11 | Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Проверяется правильность начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и отражения в отчетности, наличие документов, подтверждающих применяемые вычеты. Проверяется наличие и правильность оформления индивидуальных налоговых карточек, их соответствие унифицированным формам. | 18.02.2010-19.02.2010 |
| Проверяются особенности формирования налоговой базы по НДФЛ (доходы в натуральной форме, сверхнормативные выплаты, компенсации и др.) | |||
| Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению (договоры на добровольное мед страхование, договоры негос. пенсионного обеспечения, заявления о выделении мат помощи, оплате медикаментов, лечения, предоставлении путевок за счет средств работодателя и т.д.) (ст. 217 НК). | |||
| Проверяется правильность применения стандартных вычетов, проверяется наличие заявлений работников о предоставлении им стандартных вычетов, правильность применения вычетов к различным видам доходов, проверяется суммовой предел совокупного дохода нарастающим итогом с начала отчетного года, в рамках которого применяется вычет, расчетная ведомость, форма 2-НДФЛ). | |||
| Проверяется правильность применения ставок НДФЛ (ст. 224 НК РФ). | |||
| Проверяется своевременность перечисления в бюджет удержанного налога и подачи сведений о доходах, полученных работниками организации (ст. 226 НК РФ). | |||
| Проверяется правильность отражения в учете начисления НДФЛ, проверяется правильность корреспонденции счетов по удержанию НДФЛ с работников с целью выявления фактов уплаты НДФЛ за счет средств организации. | |||
| Проверяется правильность отражения сумм налога в бухгалтерском учете и их соответствие налоговым карточкам.Составляется рабочий документ. | |||
| 12 | Единый социальный налог (ЕСН) | Проверяется правильность определения налоговой базы для начисления ЕСН, ПФР, наличие индивидуальных карточек, налоговых деклараций.Заполняется рабочий документ. | 19.02.2010-20.02.2010 |
| Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению ЕСН, страховыми взносами в ПФ РФ (ст. 238, 270 НК РФ). | |||
| Проверяется правильность и обоснованность использования льгот (копии документов, подтверждающих инвалидность физ. лиц и т.д.) | |||
| Проверяется правильность применения ставок ЕСН (расчет налоговой базы в среднем на одного работника с начала года, подтверждающие право на использование регрессивной ставки налога). | |||
| Проверяется полнота и правильность составления, своевременность предоставления отчетности по ЕСН и страховым взносам. | |||
| Проверяется правильность отражения операций по начислению ЕСН, проверяется соответствие источников выплат и ЕСН, соответствие начислений индивидуальным карточкам по ЕСН. | |||
| Проверка своевременности и полноты перечисления взносов (не позднее 15 числа следующего месяца). | |||
| 13 | Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки) | Проверяется полнота раскрытия в отчетности информации о расчетах с персоналом, с бюджетом и внебюджетным фондам. Составляется рабочий документ. | 20.02.2010 |