Особенности записей на счетах бухгалтерского учета (стр. 4 из 5)

Переписка группируется за календарный год и систематизируется в хронологической последовательности: документ-ответ помещается за документом-запросом. Обзоры, докладные записки, акты, справки и др. документы, отражающие основное содержание деятельности организации, группируются в одном деле при условии, что они касаются одного и того же вопроса.

Папки с документами переплетаются. На титульном листе указываются наименование организации, название и порядковый номер в деле с начала года, отчетный период (год, месяц), номер ведомости, общее количество листов в деле, срок хранения дела.

Сроки хранения отдельных первичных документов, ведомостей, отчетов и других материалов определены «Перечнем типовых документов, образующихся в деятельности …… предприятия с указанием сроков хранения материалов», утвержденным Главным архивным управлением при Совете Министров СССР 15 января 1988 года.

В соответствии с этим Перечнем к документам со сроком хранения 1 год относят подтверждения сальдо по взаимным счетам; к документам со сроком хранения 3 года – квартальные балансы и отчеты организаций с объяснительными записками, протоколы заседаний комиссий по рассмотрению и утверждению квартальных бухгалтерских балансов и отчетов, вспомогательные книги и картотеки системного и внесистемного учета, контрольные книги, журналы и ведомости, шахматные журналы, кассовые книги, книги и картотеки подотчетных лиц, оборотные и накопительные ведомости по аналитическим и синтетическим балансовым счетам, кассовые оправдательные документы и ряд других документов; к документам со сроком хранения 5 лет – главные книги и журналы, а также акты документальных ревизий финансово-хозяйственной деятельности организации и материалы к ним; к документам со сроком хранения 10 лет – годовые балансы и отчеты организаций с объяснительными записками, передаточные и разделительные балансы, ликвидационные балансы с приложениями и объяснительными записками, протоколы заседаний комиссии по рассмотрению и утверждению годовых бухгалтерских балансов и отчетов, инвентарные описи, сличительные ведомости, протоколы заседаний инвентаризационной комиссии по рассмотрению сличительных ведомостей и другие материалы по инвентаризации зданий и сооружений, книги и картотеки по учету зданий и сооружений. Паспорта зданий, сооружений и оборудования хранят до списания с баланса указанных ценностей. Лицевые счета рабочих и служащих должны храниться 75–В лет, где В – возраст лиц на момент прекращения ведения лицевого счета. При отсутствии лицевых счетов расчетные ведомости на выдачу заработной платы должны храниться в течение 75 лет. При прекращении деятельности организации документы, связанные с начислением и выплатой заработной платы работникам, подлежат обязательной сдаче в государственные архивы.

Изъятие первичных документов у организации разрешается только органам дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судам и налоговым инспекциям на основании их постановлений в соответствии с действующим законодательством РФ. Изъятие документов оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку руководителю организации или главному бухгалтеру.

С разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, главный бухгалтер или другое должностное лицо может снять копии с изъятых документов с указанием основания и даты изъятия.

В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации назначает комиссию по расследованию причин их пропажи или гибели. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем предприятия.

3. НА ОСНОВЕ ИСХОДНЫХ ДАННЫХ

· открыть счета синтетического и аналитического учета данных по данным баланса;

· в журнале регистрации хозяйственных операций сделать разметку корреспондирующих счетов;

· записать хозяйственные операции в счетах синтетического учета, подсчитать обороты, вывести сальдо на конец месяца;

· составить сальдовую оборотную ведомость по счетам синтетического учета, баланс предприятия на конец месяца.

Исходные данные:

1. Бухгалтерский баланс предприятия на 01.10.2009 г.

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2009 г.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонден-ция счетов		Сумма,тыс.руб.
	Д	К
1. Начислена заработная плата основным производственным рабочим	20	70	460,90
2. Начислена заработная плата работникам административно-управленческого персонала	26	70	40,00
3. Удержан НДФЛ из заработной платы основных производственных рабочих и административно-управленческого персонала (13%)	70	68	65,12
4. Начислен ЕСН (26%) от оплаты труда:основных производственных рабочихадминистративно-управленческого персонала	2026	6969	119,8310,40
5. Поступили денежные средства в кассу для выдачи заработной платы работникам предприятия	50	51	520,00
6. Поступили материалы от поставщиковв т.ч. НДС – 18%	1019	6060	16,562,98
7. Выданы денежные средства из кассы под отчет	71	50	10,50
8. Отпущены материалы в производство	20	10	8,80
9. Оплачены счета поставщиков	60	51	121,45
10. Возмещен НДС	68	19	2,98
11. Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы	50	71	5,30
12. Списываются общехозяйственные расходы	20	26	50,40
13. Выпущена из производства готовая продукция	43	20	668,62
14. Выдана заработная плата работникам предприятия	70	50	500,37

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

Налог на добавленную стоимость (НДС) Расчеты с подотчетными лицами

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Сальдовая оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование синтетических счетов	Остатки на 01.10.2009г.		Обороты за октябрь		Остатки на 31.10.2009г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1. Нематериальные активы	44800	––	––	––	44800	––
2. Основные средства	97345000	––	––	––	97345000	––
3. Материалы	91850	––	16560	8800	99610	––
4. Основное производство	1104650	––	639930	668620	1075960	––
5. Готовая продукция	741400	––	668620	––	1410020	––
6. Расчеты с покупателями и заказчиками	253700	––	––	––	253700	––
7. Расходы будущих периодов	102380	––	––	––	102380	––
8. Касса	10900	––	525300	510870	25330	––
9. Расчетные счета	2145400	––	––	641450	1503950	––
10. Общехозяйственные расходы	––	––	50400	50400	––	––
11. Налог на добавленную стоимость	––	––	2980	2980	––	––
12. Расчеты с подотчет-ными лицами	––	––	10500	5300	5200	––
13. Уставной капитал	––	92030000	––	––	––	92030000
14. Резервный капитал	––	15800	––	––	––	15800
15. Нераспределенная прибыль	––	1070000	––	––	––	1070000
16. Долгосрочные кредиты банков	––	8010000	––	––	––	8010000
17. Расчеты с поставщи-ками и подрядчиками	––	302700	121450	19540	––	200790
18. Расчеты с персоналом по оплате труда	––	133630	565490	500900	––	69040
19. Расчеты по социаль-ному страхованию и обеспечению	––	135140	––	130230	––	265370
20. Расчеты по налогам и сбором	––	77350	2980	65120	––	139490
21. Резервы предстоящих расходов	––	65460	––	––	––	65460
ИТОГО:	101840080	101840080	2604210	2604210	101865950	101865950

Бухгалтерский баланс предприятия на 31.10 2009 г.