Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами (стр. 11 из 20)

Для своих расчетов мы использовали следующие показатели (прибыльности) рентабельности (таблица 16).

Таблица 16 – Порядок расчёта и характеристика показателей рентабельности

Наименование показателей	Формула для расчёта	Характеристика показателей
Рентабельность основной деятельности (затратоотдача)	Рд. = (Прибыль от продаж / (Себестоимость + Коммерческие расходы + Управленческие расходы)) * 100	Показывает сколько прибыли приходится на сумму произведённых затрат при выпуске продукции.
Рентабельность продаж	Рп. = (Прибыль от продаж / Выручка от продаж) * 100	Показывает сколько рублей прибыли получено организацией в результате продажи продукции на 1 руб. выручки.
Чистая рентабельность	Рч. = (Чистая прибыль / Выручка от продаж) * 100	Характеризует долю чистого дохода, приходящуюся на единицу выручки.
Рентабельность собственного капитала	Рск = (Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала) * 100	Показывает чистый доход предприятия, получаемый ею с 1 рубля собственного капитала.
Рентабельность заёмного капитала	Рзк = (Чистая прибыль / (Средняя стоимость долгосрочных обязательств + Средняя стоимость краткосрочных займов и кредитов)) * 100	Отражает эффективность использования организацией её заёмного капитала.
Фондорентабельность	Фр = (Прибыль до налогообложения / Средняя стоимость основных средств) * 100	Показывает эффективность использования основных производственных фондов организации.
Затраты на 1рубль продукции	(Себестоимость + Коммерческие расходы + Управленческие расходы) / Выручка от продаж	Характеризует какую долю средств, вкладывает предприятие в 1 рубль себестоимости продукции.

Таблица 17 – Показатели рентабельности Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж» за 2007-2009г.г.

Показатели	Значение показателей по годам, %			Отклонение, %
	2007г.	2008г.	2009г.	2008г. от 2007г.	2009г. от 2008г.
Рентабельность основной деятельности (затратоотдача)	21,75	28,35	18,78	6,60	-9,57
Рентабельность продаж	17,86	22,09	15,81	4,22	-6,28
Чистая рентабельность	13,03	15,84	11,00	2,81	-4,84
Рентабельность собственного капитала	-	65,70	77,16	-	11,45
Рентабельность заёмного капитала	-	7981,89	7297,22	-	-684,67
Фондорентабельность	-	128,85	227,89	-	99,04
Затраты на 1руб.продукции	-	0,78	0,84	-	0,06

Данные таблицы 17 показывают наибольшую эффективность работы организации в 2008г. При этом сама ситуация получения прибыли в ходе своей работы не является такой однозначной.

Показатели рентабельности продаж и чистой рентабельности характеризуют довольно успешную работу организации и получение ею чистой прибыли, необходимой для дальнейшего функционирования, хотя их значения и снижаются по итогам 2009г. на 6,28% и 4,84% соответственно.

Рациональное использование собственного средств и извлечение прибыли демонстрирует рентабельность собственного капитала (увеличение с 65,70% в 2008г. до 77,16% в 2009г.). Данный факт во многом объясняется ростом чистой прибыли в 2009г. и уменьшением величины собственного капитала организации.

Аналогичную динамику показывает и фондорентабельность.

Рентабельность заемного капитала в этот период, напротив, снижается, что является негативным фактором, указывающим на неэффективную работу организации с привлеченными заемными средствами.

Показатели затратоотдача и затраты на 1 рубль продукции указывают ан главную отрицательную динамику в работе организации – это снижение в конце 2009г. дохода получаемого от своей основной деятельности и увеличение затрат 1 рубль себестоимости продукции (рисунок 5).

Рисунок 5 – Сравнение показателей, характеризующих количество затрат.

Помимо относительных показателей, характеризующих финансовое состояние, рассмотрим также и основные значения деятельности организации (таблицы 18, 19), основываясь на данных отчета о прибылях и убытках (Приложение У).

Таблица 18 - Динамика основных финансовых результатов деятельности Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж» за 2007-2009г.г.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.			Отклонение показателей
	2007г.	2008г.	2009г.	2008г. от 2007г.	2009г. от 2008г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	65303	61232	95536	-4071	34304
Расходы по обычным видам деятельности	53637	47708	80434	-5929	32726
Прибыль (убыток) от продаж (п.1 – п.2)	11666	13524	15102	1858	1578
Прочие доходы	72	75	352	3	277
Прочие расходы	349	682	1327	333	645
Прибыль (убыток) от прочих операций (п.3 + п.4 – п.5)	11389	12917	14127	1528	1210
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	8508	9698	10508	1190	810

Таблица 19 - Структура основных финансовых результатов Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж» за 2007-2009г.г.

Показатель	Значение показателя, в %			Отклонение показателей, %
	2007г.	2008г.	2009г.	2008г. от 2007г.	2009г. от 2008г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Расходы по обычным видам деятельности	82,14	77,91	84,19	-4,22	6,28
Прибыль (убыток) от продаж (п.1 – п.2)	17,86	22,09	15,81	4,22	-6,28
Прочие доходы	0,11	0,12	0,37	0,01	0,25
Прочие расходы	0,53	1,11	1,39	0,58	0,28
Прибыль (убыток) от прочих операций (п.3 + п.4 – п.5)	17,44	21,10	14,79	3,65	-6,31
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	13,03	15,84	11,00	2,81	-4,84

В рассматриваемом временном периоде Губкинский филиал ОАО «КМАэлектромонтаж» получает положительные финансовые результаты своей деятельности. Наименьший финансовый результат наблюдается в 2008г. А уже в 2009г. происходит значительное увеличение как выручки (на 34304 тыс. руб.), так и чистой прибыли (на 810 тыс. руб.).

Расходы, связанные с основной деятельностью, подвержены такой же динамике изменений что и выручка от продаж (в 2007г. они составляют 82,14%% в общей сумме финансового результата, в 2008г. 77,91%, в 2009г. 84,19%).

Прибыль от продаж на протяжении 2007 – 2009г.г. неизменно увеличивается на 1858 тыс. руб. и 1578 тыс. руб. Это положительное явление.

Достаточно важным является то, что организация помимо своей основной деятельности извлекает прибыль и в другой сфере экономических отношений, при этом этот доход за 2009г. возрастает на 277 тыс. руб. При этом имеет она и прочие расходы, увеличивающиеся (почти в 2 раза) также в 2009г.

Даже учитывая прочие доходы и расходы, организация получает постоянно растущую прибыль на 1528 тыс. руб. в 2008г. и 1210 тыс. руб. в 2009г.

После уплаты налоговых обязательств Губкинский филиал ОАО «КМАэлектромонтаж» получает в свое распоряжение чистый доход, необходимый для дальнейшего функционирования и распределяемый по своему усмотрению.

Таким образом, подводя итоги анализа финансового состояния, можно выделить такие основные негативные моменты в работе Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж», влияющие во многом на его финансовое состояние, как:

нерациональную политику в сфере взаиморасчетов со своими покупателями и заказчиками;

высокая степень финансовой зависимости от привлеченных денежных средств со стороны;

использование своих и привлеченных ресурсов недостаточно эффективно.

3. Учет, анализ и пути совершенствования расчетов с подотчетными лицами на предприятии Губкинский филиал ОАО «КМАэлектромонтаж»

3.1 Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии Губкинский филиал ОАО «КМАэлектромонтаж»

Сотрудник может получить деньги под отчет из кассы предприятия только на определенные цели. Цели, на которые можно расходовать наличные деньги из выручки под отчет в Губкинский филиал ОАО «КМАэлектромонтаж» согласовываются с учреждением банка, где открыт расчетный счет организации.

В Губкинский филиал ОАО «КМАэлектромонтаж» руководитель организации в своем приказе определяет размер подотчетных сумм, а также сроки, на которые они выдаются. В данном случае это приложение к учетной политике предприятия, где оговариваются условия выдачи денежных средств в под отчет.

Чтобы получить деньги, сотрудник пишет заявление на имя руководителя организации, в котором просит выдать необходимую сумму. Если руководитель согласен, он подписывает приказ. В нем указывается кому и на какие цели выдаются деньги. Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.

В Губкинский филиал ОАО «КМАэлектромонтаж» на бензин в подотчет деньги не выдаются. Выдаются талоны водителям, которые приобретаются в организации «Роснефть» по безналичному расчету. Допустимы расходы на покупку запчастей. Так 5 марта 2008г на приобретение запчастей были выданы из кассы предприятия подотчётному лицу Яруллову Р.Т. - 500 руб. 6 марта на авторынке подотчетным лицом были приобретены подшипники у ЧП Золотухина А.С. По этому факту был составлен Акт закупки товарно–материальных ценностей который был принят и рассмотрен комиссией, в которую входят: специалист по транспорту, начальник транспортного цеха, начальник производства (состав комиссии утвержден руководителем предриятия). Комиссия признала замену запчастей необходимой и вынесла решение о списании старых, износившихся запчастей на новые. Авансовый отчет был представлен в бухгалтерию 7 марта, со всеми приложенными к нему первичными документами. Неиспользованный остаток подотчетных сумм сдан в кассу предприятия. В учете это отражается следующим образом: