Таблица 27 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
| Наименование бухгалтерских операций. | Корреспондирующие счета | Сумма в рублях | |
| Дт | Кт | ||
| Выданы деньги из кассы предприятия на закупку компьютеров. | 71 | 50 | 80000 |
| Оприходованы два компьютера на основании авансового отчета и закупочного акта; | 41 | 71 | 32000 |
| Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу предприятия. | 50 | 71 | 48000 |
Неиспользованные под отчетные суммы были возвращены в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру №14 от 13.10.07 г.
Отчет был принят и утвержден в сумме – 32000 рублей.
С ноября 2007 года выдача денежных средств под отчет временно прекращена в связи с неустойчивым финансовым положением в ООО «МКорма».
Спустя некоторое время разрешена выдача денежных средств под отчет, в связи с принятием новой учетной политики 31.12.2007 г.
В марте 2008г. организация отправила снабженца, Калашникову О.К. в недельную командировку приказ № 226 от 14.03.2008 г. (Приложение Д). Ее цель – заключить договор о поставке материалов. Начальник УМТС издал приказ, в котором установил: суточные для командировок по России составляют 300 руб. в день. Перед поездкой Калашниковой О.К. выдали суточные – 2100 руб. Вернувшись из командировки, сотрудник представил в бухгалтерию авансовый отчет. В отчете показаны следующие затраты:
Проезд в оба конца – 1600 руб.;
Расходы на проживание в гостинице – 2500 руб. (500руб., в сутки);
Расходы на питание – 2000 руб.
После проверки и утверждения отчета Калашниковой была возмещена сумма перерасхода по командировке.
В учете на сумму суточных делается проводка:
Таблица 28 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
| Наименование бухгалтерских операций. | Корреспондирующие счета | Сумма в рублях | |
| Дт | Кт | ||
| Выданы деньги из кассы предприятия на командировочные расходы. | 71 | 50 | 2100 |
| Отражены затраты на проезд, проживание и питание | 44 | 50 | 6100 |
| Возмещен перерасход суточных под отчетному лицу. | 71 | 50 | 4000 |
Авансовый отчет был утвержден в сумме – 6100 рублей (см. приложение Д). Перерасход был возмещен подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру №17 от 27.03.06г.
19 марта ООО «МКорма» направил зам. председателя правления Шумского С.И. в Московскую область г.Химки, для участия в конференции по вопросам безопасности производства.
Специалист отдела кадров готовил распоряжение (в трех экземплярах: первый – в дело подшивается, второй – в бухгалтерию для начисления командировочных, третий – передается Шумскому С.И.), подписывает его Генеральный директор Михайлов В.В., распоряжение № 227 от 16.03.06г. регистрируется в журнале регистрации распоряжения совета, ему присваивается номер. Специалист отдела кадров выписывает командировочное удостоверение, которое регистрируется в журнале учета работников, направляемых в служебные командировки (приложение Ж).
В бухгалтерии работник получает деньги под отчет на командировочные расходы и служебное задание для направления в командировку (в письменной или устной форме), оно подписывается руководителем и работником, направляемым в командировку. Но в данном случае Шумскому С.И. только начислена сумма на командировочные расходы, но им получена не была.
Чтобы добрать до места командировки, сотрудник воспользовался поездом. Дата и время отправления поезда – 15 Марта 11 часов 00 минут (в железнодорожных билетах время указывается московское).
В командировочные расходы входят:
а) проездной билет;
б) постельные расходы;
в) организационные сборы;
г) расходы на проживание в гостинице (см. авансовый отчет №32, приложение И);
д) суточные 800 руб. (8 дней).
В командировочном удостоверении сделана отметка и выбытии и прибытии в г. Москву и г.Химки. Отметки были сделаны и в журналах учета командированныхработников, о выбытии с предприятия, а позже и о прибытии из командировки.
В бухгалтерском учете организации были сделаны проводки показанные в таблице 29.
бухгалтерский учет подотчетный командировка
Таблица 29 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
| Наименование бухгалтерских операций. | Корреспондирующие счета | Сумма в рублях | ||
| Дт | Кт | |||
| Отражены суточные | 44 | 71 | 800 | |
| Отражены затраты проживание и питание | 44 | 71 | 860 | |
| Отражены затраты на организационный сбор (раздаточный материал). | 44 | 71 | 700 | |
| Отражены расходы на проезд. | 44 | 71 | 1600 | |
| Возмещены расходы под отчетному лицу. | 71 | 50 | 3960 | |
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 71. Это предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
По кредиту 71 счета составляется мемориальный ордер № 4. (см. приложение Л). Особенностью данной формы учета является то, что мемориальные ордера пишутся на все регистры аналитического учета. Делается это, чтобы определить итог оборотов, с указанием корреспондирующих счетов. Ордер регистрируется в регистрационном журнале по счетам синтетического учета (приложение М). Выдача денег сверяется с кассой (с проводкой) (приложение Н).
Далее была составлена Главная книга по счету 50 «Касса». Где были отражены поступление и убытие денежных средств по счету 50 «Касса».( приложение П)
Сальдо показывается развернуто в синтетическом (Главная книга) и аналитическом учете, сверяются данные. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги.
В ООО «МКорма» применяется журнал-ордер №7. В нем отражается: когда и кому выданы деньги, в каком размере, номер расходного кассового ордера, на какие счета бухгалтерского учета отнесены расходы подотчетника (приложение С). В журнале – ордере и ведомости по счету 71 показываются сальдо на начало периода , обороты по дебету и кредиту и сальдо на конец периода.
И на ее основании составляется баланс. В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетными лицами указывается в строке 242 «Прочие дебиторы», а кредиторскую – по строке 625«Прочие кредиторы».
Согласно распоряжению «О сроках формирования финансово – бухгалтерской отчетности по ведению регистров бухгалтерского учета».
Главный бухгалтер устанавливает сроки составления и предоставления бухгалтерских регистров за отчетный период и назначает ответственных лиц за их составление (см. табл 2.4.9).
Таблица 30 – Документооборот на ООО «МКорма»
| Документ, предоставляемый в установленные сроки. | Срок предоставления | Ответственный нач. отдела. | По кредиту счетов. | ||||||
| Ж/О №1 « Касса» | 5 числа каждого месяца следующего за отчетным. | 038 | 50 | ||||||
| Ж/О №2 « Расчетный счет», «Валютный счет», «Зачетные письма». | 5 числа каждого месяца следующего за отчетным. | 133 133 133 | 51 52 56 | ||||||
| Ж/О №4 «Расчеты по кредитам и займам» | 5 числа каждого месяца следующего за отчетным. | 133 131 | 66.1,66.2,67.1, 67.2,67.3,67.4, 67.5,67.7,67.8 | ||||||
| Ж/О №6 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 9 числа каждого месяца следующего за отчетным. | 134 134 133 | 60.10,60.11, 60.30,60.31,60.41,60.20, 60.21,60.22 | ||||||
| Ж/О №7 « Расчеты с подотчетными лицами». | 6 числа каждого месяца следующего за отчетным | 039 038 | 71 | ||||||
| Ж/О №8 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 15 числа каждого месяца следующего за отчетным | 131 | 68.1,68.2,68.3, 68.4,68.5,68.6, 68.8,76.13 | ||||||
| « Расчеты с персоналом по прочим операциям». | 12 числа каждого месяца следующего за отчетным | 132 133 | 58.2 76;62.62 | ||||||
| 13 числа каждого месяца следующего за отчетным | 39 | 73;76 | |||||||
| 12 числа каждого месяца следующего за отчетным | 133 | 76.081,76.038, 76.02,76.03,76.032,58.5 | |||||||
| Ж/О № 9 «Внутри хозяйственные расходы и расчеты». | 16 числа каждого месяца следующего за отчетным 12 числа каждого месяца следующего за отчетным 15 числа каждого месяца следующего за отчетным | 133, МАД,СМУ, ЦТО и РАТ | 79.21 79.22,79.23 79.1 | ||||||
| Ж/О № 10 « Затраты» | 14 числа каждого месяца следующего за отчетным | 37 | 20,23,25,26,28,29,96,97 | ||||||
| Ж/О № 10.1 «Затраты» | 15 числа каждого месяца следующего за отчетным | 131 | 19.02,19.12,19.32,19.42,19.52,19.62,19.43 | ||||||
| 8 числа каждого месяца следующего за отчетным | 31 | 2,05 | |||||||
| 10 числа каждого месяца следующего за отчетным | 134 | 10 | |||||||
| 14 числа каждого месяца следующего за отчетным | 37 | 20,23,25,26,28,29,96,97. | |||||||
| 10 числа каждого месяца следующего за отчетным | 38 | 69,7 | |||||||
| 14 числа каждого месяца следующего за отчетным | 134 | 17 | |||||||
| Ж/О № 11 « Продажи»; «Прочие доходы и расходы»; «Готовая продукция»; «Товары»;«Товары отгруженные»;«Расходы на продажу»; «Расчеты с персоналом за путевки». | 15 числа каждого месяца следующего за отчетным 14 числа каждого месяца следующего за отчетным | 133 035 | 41,43,44,45.01,90.1,62.10,62.12,76.038.91,62.80 73.6 | ||||||
| Ж/О №12 «Нераспределенная прибыль»; «Целевое финансирование»; «Резервный, добавочныйкапитал». | 10 числа каждого месяца следующего за отчетным | 133 132 031 | 86 82,84 83 | ||||||
| Ж/О № 13 « Основные средства»; «Износ основных средств»; «Нематериальные активы». | 9 числа каждого месяца следующего за отчетным | 31 | 1,04 | ||||||
| Ж/О №15 «Прочие доходы и расходы»; «Прибыли и убытки»; «Доходы будущих периодов». | С 12 по 14 число каждого месяца следующего за отчетным. | 132 | 91,98,99 | ||||||
| Ж/О №16 «Оборудование к установке»; «Капитальные вложения» | 9 числа каждого месяца следующего за отчетным | 134 | 07;08 | ||||||
| Главная книга | 19 числа каждого месяца следующего за отчетным | 132 | |||||||
| Форма №1;2 с расшифровками, приложенными перечнями дебетов и кредитов. | 20 числа каждого месяца следующего за отчетным 18 числа каждого месяца следующего за отчетным | 132; 133 МАД,СМУ, ЦТО и РАТ. | |||||||
В ООО «МКорма» денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, хранятся на счетах в банках, подавляющее большинство поступлений, причитающих платежей и оплату расходов организация осуществляет безналичным путем через счета в банках. Наличие у нее расчетных банковских счетов является признаком самостоятельной организации, порядоксовершения и оформления операций по счетам регулируется правилами ЦБ РФ, а основным документом, определяющим отношение между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичным расчетам, является договор между ними.