Технико-экономическая характеристика Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж» представлена в виде таблицы.
Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели деятельности
| Наименование показателя | Значение показателя | ||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |
| Численность персонала, человек: | |||
| а) производственно-промышленный персонал | 573 | 587 | 600 |
| б) рабочих | 418 | 417 | 420 |
| Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %,(УД) | 73,00 | 71,00 | 70,00 |
| Доля оборотных средств в активах, % | 75,09 | 76,12 | 69,98 |
| Чистая рентабельность, % | 4,88 | 3,47 | -4,39 |
| Фондоотдача, коп. | 11,00 | 11,31 | 9,97 |
| Фондорентабельность, % | 53,71 | 39,23 | -43,83 |
| Трудоемкость, тыс. руб. | 0,0032 | 0,0029 | 0,0030 |
| Трудоотдача рабочего, тыс. руб. | 314 | 345 | 337 |
| Прибыль на одного работника, тыс. руб. | 15,33 | 11,98 | -14,82 |
Ниже проведем подробное исследование структуры и динамики имущества и источников его образования, изменений, происходивших в течение обозначенного периода и их причины, эффективности использования имеющихся ресурсов при помощи различного инструментария, используемого для проведения комплексного экономического анализа и попытаемся выявить причинно-следственные связи образования того или иного факта хозяйственной деятельности предприятия и сделаем соответствующие выводы по ним.
2.2 Анализ состояния и использования основных средств, материальных и трудовых ресурсов
Основной капитал представляет собой часть финансовых ресурсов (собственного и заемного капитала) организации, инвестированных для приобретения или создания новых основных фондов производственного и непроизводственного назначения, это материализовавшаяся часть собственного и заемного капитала для использования его в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг с целью получения доходов организации.
В соответствии с ПБУ 6/01 к основным средствам относятся активы, которые используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; служат в течении длительного времени (более 12 месяцев) или иметь стоимость, превышающую стократный установленный законом минимальный размер оплаты труда за единицу приобретенных основных средств, независимо от срока их полезного использования; способны приносить доход в будущем.
К основным средствам относятся: здания; сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения и прочее, срок службы которых более одного года.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, т.е. по сумме фактических затрат на их приобретение. Сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Задачами анализа основных средств является:
1. анализ наличия, состава и структуры основных средств;
2. анализ политики организации в отношении формирования и выбытия основных средств;
3. анализ амортизационной политики основных средств;
4. оценка степени изношенности основных средств;
5. анализ источников финансирования основных средств;
Источниками информации являются данные бухгалтерского баланса, приложения к бухгалтерскому балансу (раздел «Основные средства») пояснительной записки. Для анализа наличия, состава и структуры основных средств может быть использована таблица, построенная на основе формы № 5, в которой основные средства отражаются по первоначальной стоимости.
Таблица 2 - Анализ состава основных средств Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж»
| Показатели | Годы | Абсолютные отклонения, тыс. руб. | ||||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2007 от 2006 | 2008 от 2007 | 2009 от 2008 | |
| Здания | 4996 | 5024 | 5303 | -204 | 28 | 279 |
| Сооружения | 2567 | 1906 | 2440 | 0 | -661 | 534 |
| Машины и оборудование | 9547 | 12068 | 12593 | 108 | 2521 | 525 |
| Транспортные средства | 2979 | 3274 | 3511 | 752 | 295 | 237 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 614 | 773 | 787 | 6 | 159 | 14 |
| Другие виды основных средств | - | 1181 | 1395 | - | 1181 | 21 |
| Итого | 23541 | 27064 | 28867 | -2392 | 3523 | 1803 |
| в том числе: | ||||||
| производственные | 20703 | 23045 | 24634 | 650 | 2342 | 1589 |
| непроизводственные | 2838 | 4019 | 4233 | -3042 | 1181 | 214 |
Таблица 3- Изменение структуры основных средств
| Показатели | Относительные изменения к итогу, % | Относительные изменения, % | ||||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2007 от 2006 | 2008 от 2007 | 2009 от 2008 | |
| Здания | 21,22 | 18,56 | 21,53 | -3,92 | 0,56 | 5,55 |
| Сооружения | 10,90 | 7,04 | 8,45 | 0 | -25,75 | 28,02 |
| Машины и оборудование | 40,55 | 44,59 | 43,62 | 1,14 | 26,41 | 4,35 |
| Транспортные средства | 12,65 | 12,10 | 12,16 | 33,77 | 9,90 | 7,24 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 2,61 | 2,86 | 2,73 | -1,13 | 25,90 | 1,81 |
| Другие виды основных средств | - | 4,36 | 4,83 | - | 100 | 18,12 |
| Итого | 100 | 100 | 100 | -9,22 | 14,97 | 6,66 |
| в том числе: | ||||||
| производственные | 87,94 | 85,15 | 85,34 | 3,24 | 11,31 | 6,89 |
| непроизводственные | 12,06 | 14,85 | 14,66 | -51,73 | 41,61 | 5,32 |
После произведенных расчетов видно, что по итогам 2006 года стоимость основных средств снизилась на 2392 тыс. руб., однако такой результат получен за счет выбытия непроизводственных активов (продуктивного скота на 3042 тыс.руб.), а доля производственной части напротив возросла на 3,24 % или на 650 тыс.руб., что является положительной тенденцией. Период с 2006 по 2007 г.г. характеризуется увеличением основных средств на 3523 тыс. руб. и здесь как раз за счет суммы в 2342 тыс. руб., которая была инвестирована в производственные активы, что видно из таблицы 2, где по строке машины и оборудование указано положительное изменение в абсолютном выражении на 2521 тыс.руб.
По итогам 2008 года отмечено возрастание основного капитала, представленного в виде основных средств по всем рассмотренным статьям, кроме продуктивного скота, сумма в денежном выражении которого остается неизменной на протяжении трех последних лет.
Хочется проанализировать долю активной и пассивной части данного сегмента, где под активной частью подразумевается машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, то есть средства непосредственно принимающие участие в процессе создания продукта. Вычислить долю активной и пассивной части можно при помощи таблицы 3 путем суммирования необходимых относительных показателей.
Активная часть Пассивная часть
2005 год 47,38% 29,95%
2006 год 55,81% 32,12%
2007 год 59,55% 25,60%
2008 год 58,51% 29,88%
из данного соотношении видно, что доля и активной и пассивной части основных средств в течении всего периода равномерно возрастает, но доля активной части неизменно остается выше доли пассивной части, что свидетельствует о том, что денежные средства направлены в первую очередь на инвестирование производственных мощностей, а не производственной базы.
Далее проведем исследование движения основных средств (таблицы 4).
Таблица 4- Анализ движения основных средств Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж»
| Показатели | На начало периода | Поступило | Выбыло | Остаток | ||||||||
| 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2006г. | 2007г. | 2008г. | |
| Здания | 5200 | 4996 | 5024 | 245 | 132 | 279 | 449 | 104 | - | 4996 | 5024 | 5303 |
| Сооружения | 2567 | 2567 | 1906 | - | - | 534 | - | 661 | - | 2567 | 1906 | 2440 |
| Машины и оборудование | 9439 | 9547 | 12068 | 821 | 3506 | 553 | 713 | 87 | 28 | 9547 | 12068 | 12593 |
| Транспортные средства | 2227 | 2979 | 3274 | 856 | 295 | 449 | 104 | - | 212 | 2979 | 3274 | 3511 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 620 | 614 | 773 | 152 | 159 | 116 | 158 | - | 102 | 614 | 773 | 787 |
| Продуктивный скот | 5880 | 2838 | 2838 | - | - | - | 3042 | - | - | 2838 | 2838 | 2838 |
| Другие виды основных средств | - | - | 1181 | - | 283 | 348 | - | - | 134 | - | 1181 | 1395 |
| Итого | 25933 | 23541 | 27064 | 2074 | 4375 | 2279 | 4466 | 852 | 476 | 23541 | 27064 | 28867 |
| в том числе: | ||||||||||||
| производственные | 20053 | 20703 | 23045 | 2074 | 4658 | 1931 | 1424 | 852 | 342 | 20703 | 23045 | 24634 |
| непроизводственные | 5880 | 2838 | 4019 | - | 283 | 348 | 3042 | - | 134 | 2838 | 4019 | 4233 |
На основании таблицы 4 для характеристики движения основных средств и анализа состояния и степени изношенности воспользуемся следующими показателями, рассчитанными по формулам:
Коэффициент поступления =стоимость поступивших основных средств/ стоимость основных средств на конец года;
Коэффициент выбытия = стоимость выбывших основных средств / стоимость основных средств на конец периода;
Коэффициент замены = стоимость выбывших основных средств / стоимость поступивших основных средств;
Коэффициент расширения парка машин = 1 – коэффициент замены;