Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции (стр. 4 из 5)

(руб.)

по Филимонову Ф. Ф.:

Филимонов Ф.Ф. в течении 2 месяцев производил равные объемы продукции №1. по

единиц, при постоянных расценках на единицу продукции, в третий месяц единиц при тех же расценках.

Следовательно,

(руб.);

(руб.)

(руб.);

(руб.)

Тогда доход с нарастающим итогом данных работников составит:

(руб.) (стр.53; карточка счета 20)

Налоговый вычет в размере 400 руб., предусмотренный п.3 статьи 218 НК РФ, начиная с третьего месяца, данному работнику не предоставлялся, хотя доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 40 000 рублей.

Налоговый вычет в размере 1000 рублей на ребенка налогоплательщика предоставлялся в соответствии с НК РФ.

(руб.) (стр.53; карточка счета 20)

Налоговый вычет в размере 400 руб. данному работнику не предоставлялся начиная с первого месяца в нарушение п.3 статьи 218 НК РФ, т.к. доход за первый месяц не превысил 40000 рублей.

Подтверждаем нарушение правомерности предоставления налоговых вычетов и определения налогооблагаемой базы методом пересчета (53).

(руб.);

(руб.).

Проверяем правильность определения НДФЛ и суммы к выплате работникам методом пересчета (стр.53).

(руб.);

(руб.).

(руб.);

(руб.).

Д 20.1 К 69 (стр.54)

В 2009 году для всех плательщиков ЕСН применялись следующие % ставки: в ПФ РФ 20,0 %, в ФСС РФ 2,9%, в ФОМС 1,1%, в ТФОМС 2,0%. Страховой тариф от несчастных случаев на производстве составлял в размере 0,6%.

Проверяем общую сумму уплаты ЕСН:

Д 20.1 К 02 (стр.57)

Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основных средств производится способом уменьшаемого остатка.

А = ПС * Na

где ПС - первоначальная стоимость основного средства;

Nа - норма амортизации.

Методом инспектирования установлено, что все данные отражены в инвентарных карточках.

Подтверждаем правильность расчета амортизации методом пересчета (стр.46):

Станок робот для выпуска продукции №1. Код ОКПФ 14 2922030:

212217 * 5,6 = 4421,19 руб. сумма амортизации за один месяц (стр.96).

Д 20.1 К 25 (стр.141)

Подтверждаем правильность распределения общепроизводственных расходов, учтенных за квартал. В качестве критерия распределения общепроизводственных расходов принимается распределение данной группы расходов пропорционально основной заработной плате труда основных производственных рабочих.

Для этого воспользуемся формулой для нахождения коэффициента ОПР:

, где

Сумма заработной платы за квартал подтверждена методом пересчета (стр.53):

(руб.)

Подтвердим оборот по дебету счета 25 методами инспектирования и пересчета (аналогично счету 20) (стр.68; стр.128)

Об_Д25=520 376,62 руб.

Отсюда,

, (руб.).

Сумма ОПР, распределяемая на себестоимость продукции 2:

(руб.).

Д 20.1 К 26 (стр.68, стр.129)

Аналогично проверяем достоверность распределения общехозяйственных расходов.

Тогда,

;

;

Достоверность Об_Д счета 26 подтвердили.

Пересчитываем полную фактическую производственную себестоимость готовой продукции (стр.72):

руб.

Отсюда,

руб.

Подтверждаем достоверность прибыли на единицу продукции:

руб.

Подтверждаем достоверность НДС за единицу продукции:

руб.

Тогда

руб.

Подтверждаем достоверность списания готовой продукции по нормативной полной фактической себестоимости (стр.69):

,

нормативная полная себестоимость единицы продукции 1.

Следовательно, нормативная себестоимость изготовленной партии продукции 1:

руб.

Нормативная себестоимость реализованной партии продукции 1:

руб. (анализ счета 90, журнал проводок 90,43)

Аналогично подтверждаем достоверность списания готовой продукции №2 по нормативной полной фактической себестоимости.

Итоговая таблица поведенного аудита ООО "Олимпия"

Таблица 8 тыс. руб.

Хозяйственная операция	По данным предприятия			По данным аудиторской проверки			Расхождения	Характер нарушения
	Дт	Кт	сумма	Дт	Кт	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Учет выручки от реализации продукции	Стр.069, 74 Таблица №29		2 461,7	Стр.017 Таблица №6		2 461,7	0	Нарушений не выявлено
2 461,7	62	90.1	2 461,7	62	90.1	2 461,7	0	Нарушений не выявлено
Начисление задолженности бюджету по НДС с оборота по реализации продукции	90.3	68.2	257,3	90.3	68.2	257,3	0	Нарушений не выявлено
2. Расчет цены единицы продукции №1	0,406	0,406	0	Нарушений не выявлено
Расчет полной фактической производственной себестоимости готовой продукции	1 326,7	1 326,7	0	Нарушений не выявлено
Расчет полной фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции	0,264	0,264	0	Нарушений не выявлено
Расчет нормы прибыли на ЕГП	0,079	0,079	0	Нарушений не выявлено
Расчет НДС за ЕГП	0,062	0,062	0	Нарушений не выявлено
3. Списание материалов в производство	20.1	10А	300,0	20.1	10А	300,0	0	Нарушений не выявлено
20.1	10В	40,385	20.1	10В	40,385	0	Нарушений не выявлено
4. Начисление заработной платы основных производственных рабочих	20.1	70	39,9	20.1	70	39,9	0	Нарушений не выявлено
20.1	70	101,473	20.1	70	101,473	0	Нарушений не выявлено
5. Начисление страховых взносов	20.1	69.1	4,1	20.1	69.1	4,1	0	Нарушений не выявлено
20.1	69.2	28,275	20.1	69.2	28,275	0	Нарушений не выявлено
20.1	69.3	1,555	20.1	693	1,555	0	Нарушений не выявлено
20.1	69.33	2,827	20.1	69.33	2,827	0	Нарушений не выявлено
20.1	69.11	0,848	20.1	69.11	0,848	0	Нарушений не выявлено
6. Начисление амортизационных расходов	20.1	02	4,421	20.1	02	4,421	0	Нарушений не выявлено
7. Распределение ОПР	20.1	25	279,594	20.1	25	279,594	0	Нарушений не выявлено
8. Распределение ОХР	20.1	26	385,351	20.1	26	385,351	0	Нарушений не выявлено
9. Списание себестоимости готовой продукции, отгруженной покупателям	90.2	43	1 069,6	90.2	43	1 069,6	0	Нарушений не выявлено
Расчет нормативной полной фактической производственной себестоимости готовой продукции	1 399,9	1 399,9	0	Нарушений не выявлено
Расчет нормативной полной фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции	0,267	0,267	0	Нарушений не выявлено

Список использованной литературы

1. Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 30.12.2008 г. № 307 ФЗ // СПС Консультант Плюс;