Счет № 911 "Документы и ценности по иностранным операциям". Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка документов и ценностей по иностранным операциям. Счет активный. По Д-ту соответствующих счетов второго порядка отражаются документы и ценности: принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки-нерезиденты в корреспонденции со счетом № 99999; отосланные на инкассо в банки-нерезиденты в корреспонденции со счетом № 91101; полученные на инкассо от банков-нерезидентов в корреспонденции со счетом № 99999; полученные из банков-нерезидентов на инкассо в корреспонденции со счетом № 99999; принятые на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в корреспонденции со счетом № 99999; отосланные на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, которые учитываются на отдельных лицевых счетах по счетам № № 91104 и 91105, в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту счетов проводятся документы после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу в банки-нерезиденты, проведения экспертизы, ответа банку-нерезиденту, оплаты документа в корреспонденции со счетом № 99999. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.
Счет № 912 "Разные ценности и документы". Учет ценностей и документов: марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет № 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей; разных ценностей и документов (счет № 91202). На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК; разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет № 91203), учитываются в оценке, указанной к счету № 91202; бланков (счет № 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, справки ф.0406007, другие бланки. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются. Кредитные организации могут хранить такие бланки в хранилище ценностей, в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков (с указанием их номеров и серий) и по ответственным за хранение должностным лицам.
На бланки, в хранилищах ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по К-ту счета № 91207 отражаются списанные бланки в корреспонденции со счетом № 99999. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по Д-ту счета № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999.
Если бланки хранятся под ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц - сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999. На испорченные бланки ежедневно составляются акты и прилагают к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке. На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе; драгоценных металлов (счета № № 91204, 91205), учитываются по их стоимости. По К-ту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом № 99999 или другими счетами внебалансового учета. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение. На счете № 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и т.д., при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный. По Д-ту счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом № 99999. Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения. По К-ту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.
На счетах № № 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на ответственном хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами, корреспондируют со счетом № 99999. На счетах № № 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются. На счете № 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный. Износ производится в порядке начисления амортизации. Счет корреспондирует со счетом № 99998. При списании указанных объектов в общеустановленном порядке сумма начисленного износа по объекту списывается с этого счета. Аналитический учет ведется в разрезе объектов. Ранее начисленный износ по указанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и должен засчитываться при выбытии объектов в общеустановленном порядке.
На счете № 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенных для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный. По Д-ту и К-ту счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей и списанных суммы соответственно в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту проводят суммы билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.
Счет № 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса". Назначение счета: учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и иным размещенным средствам. Начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету № 916. Для учета неполученных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам предусмотрен счет № 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет № 91604. Счета активные.
По Д-ту проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту проводятся суммы: полученных/взысканных процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999; неполученных/невзысканных процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом № 99999; неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет № 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету № 918. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.
Счет № 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, и списанному из-за невозможности взыскания". Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и иным (прочим) размещенным средствам, а также учет непогашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому К-ту, депозиту и иным размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет № 91703, по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме кредитных организаций), - счет № 91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет № 91705. Счета № № 91703, 91704 - активные. Счет № 91705 - пассивный. По Д-ту счетов № № 91703, 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно № № 91603, 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также счетом № 99999, в других случаях. По К-ту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, при поступлении платежей и отражении их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999. по К-ту счета № 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом № 99998. По Д-ту проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России. Аналитический учет по счету № 917 ведется так же, как по счету № 916.