Учёт операций по внебалансовым счетам кредитной организации (стр. 1 из 8)
Содержание
1. Учет операций по внебалансовым счетам кредитной организации
1.1 Порядок бухгалтерского учета и отчетности внебалансовых счетов кредитной организации
1.2 Учет внебалансовых операций по счетам бухгалтерского учета
2. Учёт операций на счетах межгосударственного банка
2.1 Учёт операций на счетах межгосударственного банка
Глава 3. Практическая часть
3.1 Баланс АКБ "Максурис" на 7 февраля 2011 г.
3.2 Журнал регистрации операций АКБ "Максурис" за 7 февраля 2011 г.
3.3 Отражение операций АКБ "Максурис" за 7 февраля 2011 г. на балансовых счетах
3.4 Оборотная ведомость по балансовым счетам АКБ "Максурис" за 7 февраля 2011 г.
Заключение
Введение
Учет операций по внебалансовым счетам кредитной организации ведется на счетах №906 - №918 и корреспондирующим счетам №№9999, 9998. Внебалансовые операции отражаются по дебету одного и кредиту другого счета. Двойная запись оформляется корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой дебетуемого и кредитуемого счете на сумму операции. Порядок бухгалтерского учета и отчетности пределен положением Банка России. На внебалансовых счетах отражаются: средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки; отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках. Первичная бухгалтерская информация по этим счетам фиксируется на внебалансовых ордерах, на основании этих данных реализуется аналитический и синтетический учет представленный в отчетности банка.
Объектом исследования являются учет операций внебалансовых счетов банка.
Целью работы является рассмотрение порядка выполнения бухгалтерского учета по внебалансовым операциям кредитных организаций.
Задачи решаемые в работе:
- рассмотреть внебалансовые счета с точки зрения плана счетов и определить отражение внебалансовых счетов в первичной и периодической отчетности;
- выявить особенности учета операций по внебалансовым счетам;
- составить баланс на следующую отчетную дату и сделать краткие выводы об изменении финансового состояния банка.
1. Учет операций по внебалансовым счетам кредитной организации
1.1 Порядок бухгалтерского учета и отчетности внебалансовых счетов кредитной организации
Внебалансовые операции банка учитываются суммой по этим операциям на счетах в системе бухгалтерского учета и отчетности кредитной организации.
Бухгалтерский учет кредитных организаций представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, в том числе контролирующими организациями, в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Все кредитные организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Баланс банка, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательств банка и его капитала). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении.
 |
На внебалансовых счетах отражаются: неоплаченный уставный капитал, ценные бумаги, расчетные операции и документы, кредитные и лизинговые операции, задолженность списанная и вынесенная из-за баланса, а так же присутствуют счета для корреспонденции. Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов (рисунок 1)
Рис.1 Схема внебалансовых счетов
Специальная банковская документация разрабатывается и утверждается Центральным Банком РФ и обязательна к применению. Для ведения информации о деятельности банка по внебалансовым показателям используются документы представленные в таблице 1. Формы документов унифицированы и стандартны их реквизиты предусмотрены положением о расчетных документах. Важным и обязательным фактом является наличие в документе аналитической и синтетической информации, указания корреспондирующих счетов и сумм совершаемых операций. Подписи материально ответственных лиц и контролеров сверяются с их образцами. В результате ввода первичной бухгалтерской информации, зафиксированной в документах, и ее обработки, бухгалтерия получает все необходимые данные как аналитического, так и синтетического характера, отчетные формы, балансы и пр.
Таблица 1
Документы для осуществления записей на внебалансовых счетах
| Внебалансовые ордера | Приходные и расходные внебалансовые ордера по кассовым операциям, по всем другим операциям платежные и внебалансовые ордера. | Выданные гарантии, поручительства и др.виды обеспечения по выданным ссудам;аккредитивы, выставленные на имя клиентов банка;суммы лизинговых операций; неоплаченный объем уставного капитала и др. |
Отчетность кредитных организаций разделяется на периодическую и годовую, официальную для внешних пользователей и управленческую для внутреннего использования. Периодическая - ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная и ежеквартальная. Годовая - содержание, объем и результаты работы банка за отчетный период. Наиболее важными документами входящими в отчетность кредитных организаций являются:
оборотная ведомость;
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках и общая финансовая отчетность.
1.2 Учет внебалансовых операций по счетам бухгалтерского учета
Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные - со счетом № 99998, при этом счета № № 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные - со счетом № 99998.
Счет № 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций"
Счета № 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала
кредитной организации, созданной в форме акционерного общества"
Счет № 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной дополнительной) ответственностью". Назначение счетов: учет в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников кредитной организации. Счета активные.
По Д-ту счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в кредитной организации в форме акционерного общества (АО), по счету № 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, по счету № 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданной кредитной организации или принятия общим собранием ее участников решения об увеличении уставного капитала - в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту списывается учитываемая на счете № 90601 стоимость акций (на счете № 90602 - стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников кредитной организации, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставном капитале).
Счет № 907 "Неразмещенные ценные бумаги"
Счет № 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения". Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный. По Д-ту счета проводятся суммы: полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту счета списываются суммы: бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым владельцам); бланков ценных бумаг, отосланных и выданных под отчет; испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение - в корреспонденции со счетом № 90702. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.