· наименование поставщика;
· наименование кредитной организации исполнителя;
· место исполнения аккредитива;
· полное и точное наименование документов, по которым производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;
· вид аккредитива;
· цель аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров открывается аккредитив;
· сумма аккредитива;
· способ реализации аккредитива.
Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные документы до истечения срока аккредитива в исполняющий банк. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся.
Реестр счетов представляется в четырех экземплярах.
Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств с лицевого счета балансового счета 40901 "Аккредитивы к оплате" по покрытому (депонированному) аккредитиву или основание списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву. Одновременно сумма использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с соответствующего лицевого счета внебалансового счета 91305 "Гарантии, поручительства, полученные банком".
Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по внебалансовому счету 90907 "Выставленные аккредитивы" или "91404 "Гарантии, выданные банком" в зависимости от вида аккредитива.
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
· по истечению срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
· на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
· по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка).
При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете балансового счета 40901 "Аккредитивы к оплате".
При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне аккредитива исполняющим банком проставляется отметка "Частичный отзыв", сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого (депонированного) аккредитива производится запись о размере возвращаемой суммы и дате возврата, которая заверяется подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, а также штампов банка.
Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.
О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.
В бухгалтерском учете использование аккредитивной формы расчетов отражается следующими записями.
В банке-эмитенте (покупателя) делаются следующие проводки:
1) Выдана гарантия по непокрытому аккредитиву:
Дт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
Кт 91404 "Выданные гарантии и поручительства"
2) При получении реестра счетов средства списываются со счета аккредитиводателя, открытого в исполняющем банке:
Дт 40702 Расчетный счет плательщика
Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".
И одновременно закрывается гарантия, выданная банком:
Дт 91404 "Выданные гарантия и поручительства"
Кт 99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи.
В исполняющем банке (поставщика) делаются следующие записи:
1) Получена гарантия от банка - корреспондента:
Дт 91305 " Полученные гарантии и поручительства"
Кт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
2) Согласно реестру счетов после выполнения условий аккредитивного договора платеж осуществляется с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке:
Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"
Кт 40702 Расчетный счет поставщика.
И одновременно закрывается счет по учету полученных гарантий:
Дт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
Кт 91305 " Полученные гарантии и поручительства".
Открытие (покрытого) депонированного аккредитива
Отражение операций на счетах в банке-эмитенте
1) В банке-эмитенте открыт покрытый (депонированный) аккредитив:
Дт 90907 " Выставленные аккредитивы"
Кт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
И одновременно сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и перечисляется в исполняющий банк:
Дт 40702 Расчетный счет плательщика
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
2) После выполнения условий аккредитивного договора и при получении реестра счетов (2-3 экз.) закрывается счет 90907:
Дт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
Кт 90907 "Выставленные аккредитивы".
Отражение операций на счетах в исполняющем банке
3) В банке полученные средства зачисляются на отдельный лицевой счет 40901 "Аккредитивы к оплате".
4) Дт 30102 Корреспондентский счет исполняющего банка
5) Кт 40901 " Аккредитивы к оплате"
6) После выполнения условий аккредитивного договора средства зачисляются на расчетный счет получателя:
Дт 40901 "Аккредитивы к оплате"
Кт 40702 Расчетный счет поставщика.
Расчеты чеками
Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки.
Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю.
Чекодатель - лицо, выписавшее чек.
Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком.
Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку.
Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 "Бланки". Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 "Расчетные чеки" (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.
Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.
Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяют для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.
Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:
· наименование кредитной организации и её местонахождение в верхней части чека;
· номер кредитной организации в нижней части чека;
· номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;
· наименование чекодателя - юридического лица, номер его счета в нижней левой части чека;
· предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека) цифрами и прописью;
· печать и подписи должностных лиц кредитной организации.
Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:
· наименование кредитной организации и её местонахождение;
· название "чековая карточка № __";
· имя юридического лица;
· подпись чекодателя;
· паспортные данные чекодателя;
· номер счета чекодателя.
На оборотной стороне карточки должна быть надпись: "Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:
· чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне;
· подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке;
· номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке;
· чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан;
· должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации".
Коммерческие банки сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр с оформленными реестрами в 4-х экземплярах:
- первый и второй экземпляры - направляются в расчетно-кассовый центр, обслуживающий банк плательщика;