1.2 Понятие бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности. Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке.
Бухгалтерский баланс применяется для обобщения показателей о состоянии, размещении, использовании средств предприятия, и об источниках их образования в стоимостном измерителе на определенную дату.
Структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом. Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом.
Актив и пассив баланса имеют несколько разделов, которые объединяют экономически однородные по своему составу группы средств и состоят из отдельных статей, отражаемых по определенным строкам в балансе. Общий итог баланса называется его валютой.
Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в определенной денежной оценке, а в пассиве - их же источники образования.
Существуют различные виды бухгалтерских балансов.
По времени составления они подразделяются на:
¾ текущий - составляется периодически;
¾ годовой - составляется за год;
¾ вступительный баланс - составляется при создании нового или при преобразовании ранее действовавшего предприятия;
¾ ликвидационный - составляется при ликвидации организации;
¾ разделительный - составляется при разделении организации на несколько более мелких;
¾ объединительный - формируется при объединении нескольких организаций в одну.
По объему информации:
¾ единичный;
¾ сводный баланс - составляется путем объединения определенных заключительных балансов (применяется министерствами, концернами);
¾ сводно-консолидированный баланс - составляется посредством объединения балансов самостоятельных, но взаимосвязанных между собой предприятий (используют, например, холдинговые компании).
По способу очистки:
¾ баланс-брутто - бухгалтерский баланс, содержащий регулирующие статьи (02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов");
¾ баланс-нетто - бухгалтерский баланс, не включающий регулирующих статей.
По характеру деятельности:
¾ по основной деятельности,
¾ по не основной деятельности.
Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за некоторый период. Он позволяет определять:
¾ состав и структуру имущества предприятия;
¾ мобильность и оборачиваемость оборотных средств;
¾ состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;
¾ конечный финансовый результат (прибыль или убыток).
Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия; показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.
По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
Глава 2. Составления баланса как важнейшей формы бухгалтерской отчетности на примере ООО "Прометей"
2.1 Общая экономическая характеристика предприятие ООО "Прометей" за 2005-2006 гг.
Объектом исследования в данной главе настоящей курсовой работы будет производственная организация Оренбургская область, Новоорский район, п. Новоорск.
ООО "Прометей", находящаяся по адресу: 462800, п. Новоорск, ул. Каширина д. 5. л. 00, , енбургская область, нй района предприятие за 2005 - 2006
Деятельностью ООО "Прометей" является деятельность автомобильного грузового транспорта, производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи.
Уставный капитал на момент образования предприятия согласно учредительным документам составил 10000 тысяч рублей, на сегодняшний день сформирован полностью.
Численность ООО "Прометей" составляет 50 человек
Таблица 2.1 Технико-экономические показатели деятельности ООО "ПРОМЕТЕЙ" за 2004-2006 гг.
| № п/п | Показатели | Ед. изм. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Темп роста, % | |
| 2005 /2004 | 2006 /2005 | ||||||
| 1 | Товарная продукция | тыс.руб. | 28794 | 39081 | 56430 | 135,7 | 144 |
| 2 | Себестоимость товарной продукции | тыс.руб. | 22827 | 33000 | 49936 | 144 | 151 |
| 3 | Прибыль от реализации продукции | тыс.руб. | 5967 | 6081 | 6494 | 102 | 106 |
| 4 | Затраты на 1 руб. товарной продукции | руб. | 0,79 | 0,84 | 0,88 | 106 | 104 |
| 5 | Балансовая прибыль | тыс.руб. | 5706 | 5996 | 7264 | 105 | 121 |
| 6 | Сумма налога на прибыль | тыс.руб. | 1642 | 914 | 2344 | 56 | 256 |
| 7 | Прибыль к распределению | тыс.руб. | 4064 | 5082 | 4920 | 125 | 97 |
| 7.1 | Фонд потребления | тыс.руб. | 2438,4 | 3049,2 | 2952 | 125 | 97 |
| 7.2 | Фонд накопления | тыс.руб. | 1625,6 | 2032,8 | 1968 | 125 | 97 |
Данные таблицы 2.1 показывают, что наблюдается значительный рост объемов производства и реализации продукции. Наблюдается улучшение стоимостных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия за период 2004-2006 гг. Увеличение себестоимости продукции за анализируемый период связано в первую очередь с изменением цен на такие статьи затрат, как топливо, электроэнергия, тепловая энергия. Существенные положительные изменения произошли по налогу на прибыль в 2005 году. Предприятие получило льготу по налогу на прибыль, это позволило снизить налог на 727 тыс.руб. В целом все анализируемые показатели по предприятию стали выше уровня 2004 г. Затраты на рубль товарной продукции увеличились с 79 коп. до 88 коп., что является негативным фактом, однако при этом предприятие получило прибыли больше на 25 %, чем в 2004 г. и на 3 % меньше, чем в 2005 г.
Фонд накопления снизился в 2006 г. на 3%, хотя в 2005 г. было увеличение на 25%. Та же картина наблюдается по фонду потребления. Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Это обусловлено соответствующим снижением прибыли в ООО "ПРОМЕТЕЙ" в 2006 г.
2.2 Заполнение строк активов баланса ООО "Прометей"
Компания ООО "Прометей" сдает отчетность в налоговую инспекцию, раз в 4 месяца.
Актив баланса состоит из двух разделов:
- Внеоборотные активы
- Оборотные активы
Хотелось по подробнее расписать как составляет отчетность в ООО "Прометей"
Раздел I. "Внеоборотные активы"
По группе статей "Основные средства", строка 120, приводятся показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и суммой остатка по счету 02 "Амортизация основных средств".
На начало отчетного года составляет 2323 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 2272 тыс. руб.
По группе статей "Долгосрочные финансовые вложения", строка 140, показывается общая сумма долгосрочных (на срок более одного года) инвестиций организации в доходные активы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора, за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальном аукционе. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. В этом случае показатель строки определяется расчетным путем как разница между остатком по счету 58 "Финансовые вложения" и остатком по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". В том числе в составе финансовых вложений выделяют:
¾ по строке 145 "прочие долгосрочные финансовые вложения" -прочие долгосрочные финансовые вложения, в том числе взносы в совместную деятельность, облигации государственных и муниципальных долгосрочных займов, долгосрочные депозиты, финансовые векселя и др.