Раздел III. "Капитал и резервы"
По статье "Уставный капитал", строка 410, по данным Главной книги в соответствии с учредительными документами организации показывается величина уставного (складочного) капитала организации, а у государственных и муниципальных унитарных предприятий — величина уставного фонда.
На начало отчетного года составляет 2060 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 2060 тыс. руб.
По статье "Добавочный капитал", строка 420, по данным Главной книги отражается эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств.
На начало отчетного года составляет 251 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 251 тыс. руб.
По группе статей "Резервный капитал", строка 430, по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами организации.
На начало отчетного года составляет 217 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 217 тыс. руб.
По строке 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" отражается сумма резервов, образованных в соответствии с порядком, установленным учредительными документами.
На начало отчетного года составляет 217 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 217 тыс. руб.
По статье "Нераспределенная прибыль отчетного года", строка 470, показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет. Чистая прибыль уменьшается на суммы, направленные по решению собственников на выплату дивидендов, отчисления в резервный фонд, покрытие убытков прошлых лет, и составляет нераспределенную прибыль организации, которую приводят в годовом бухгалтерском балансе по данной статье.
На начало отчетного года составляет 161 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 354 тыс. руб.
По статье "Непокрытый убыток отчетного года", строка 475, в круглых скобках показывается убыток организации за отчетный год. В годовом балансе убыток отражается с учетом принятых решений относительно его покрытия.
Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"
Предприятия ООО "ПРОМЕТЕЙ" нету задолженности по займам и кредитам.
Раздел V. "Краткосрочные обязательства"
По группе статей "Кредиты и займы", строка 610, отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку.
На начало отчетного года составляет 208 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 208 тыс. руб.
По группе статей "Кредиторская задолженность", строка 620, отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по строкам 621—628 баланса.
На начало отчетного года составляет 304 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 253 тыс. руб.
В том числе по строке 621 "поставщики и подрядчики" по аналитическим данным отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.
На начало отчетного года составляет 35 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 44 тыс. руб.
По строке 622 "векселя к уплате" по данным остатка субсчета "Векселя к уплате" счета 60 показывается сумма задолженности кредиторам, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставки товаров, работ, услуг.
На начало отчетного года составляет 39 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 35 тыс. руб.
По строке 623 "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами.
На начало отчетного года составляет 34 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 10 тыс. руб.
По строке 624 "задолженность перед персоналом организации" отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы.
На начало отчетного года составляет 196 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 164 тыс. руб.
По статье "Доходы будущих периодов", строка 640, по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 "Доходы будущих периодов", например стоимость безвозмездно полученных коммерческой организацией материально-производственных ценностей и др..
На конец отчетного периода составляет 12 тыс. руб.
По статье "Резервы предстоящих расходов", строка 650, показывают остатки средств, зарезервированных для покрытия будущих затрат: оплаты отпусков работников, ремонта основных средств и т. д. .
По статье "Прочие краткосрочные обязательства", строка 660, отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.
В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забаласовых счетах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организации на праве собственности. Данная Справка приводится после итога баланса во всех промежуточных бухгалтерских балансах.
Глава 3. Пути совершенствования бухгалтерской отчетности в ООО "Прометей"
На основании материала, изложенного в курсовой работы, можно еще раз подчеркнуть, что бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой отчетности предприятия. Он представляет собой системную модель, обобщенно отражающую кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
Благодаря проделанной работе, теперь мы можем "читать" баланс. Так, форма № 1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений общества.
Исследовав деятельность ООО "Прометей", при помощи финансового анализа, проведенного по данным бухгалтерских балансов с 2004 года по 2006 год, теперь мы можем представить реальную картину финансового состояния предприятия и ее изменение в течение 3 лет. Теперь нам понятен кардинальный шаг реорганизация ООО "Прометей".
Введение промежуточной ступени формирования балансовых данных должно не только не увеличить, но даже уменьшить количество арифметических ошибок, проистекающих от невнимательности, так как несмотря на дополнительный объем записей, процесс составления баланса становится более упорядочен.
Проблема введения промежуточных источников информации не потеряет своей актуальности и с переходом к машинной форме учета, ведь обладая преимуществом наглядности, они как нельзя лучше подходят для неформального, субъективного анализа.
Подобная техника составления главной формы отчетности способна, при условии многообразия методов исследования, привести к минимизации влияния ограничений присущих балансу. И значит, сделает его основой и конечным этапом стратегической системы учета, т. е. системы интегрированной с анализом хозяйственной деятельности, представляющей собой синтез счетоводства и маркетинга, не требующей привлечения чрезмерного количества дефицитных ресурсов.
Заключение
На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является "вышедшей из него", но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции. Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.
Список использованной литературы
1. Н.Г. Волков. Бухгалтерская отчетность за 2006 г.: Обеспечение достоверности показателей. // Бухгалтерский учет 2006 г., № 12.
2. О.В. Ефимова. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации.// Бухгалтерский учет 2007 г., № 2.
3. М.В. Сухов. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) // Главный бухгалтер
4. П.С. Безруких. И.А. Белобжецкий. Бухгалтерский баланс: методика составления.// Бухгалтерский учет, 2006 г. № 6.
5. Бухгалтерский учет: Учебник /П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, А.В. Пономарева; под. ред. проф. П.С. Безруких.-2е. издан.,перераб. и доп. –М.: Бухгалтерский учет,2005 г.
6. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях.: Учебник / А.К. Шишкин.- М.: ИНФРА-М, 2006 г.
7. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/Н.П. Кондраков.-М.: ИНФРА-М
8. Журнально-ордерная форма счетоводства:Практическое пособие / С.И. Полякова.- М.:Перспенктива, 2005 г.
9. Бухгалтерский анализ: Учебник / Пер. с англ.С.М. Тимичева; ; под. ред. проф.М.А. Гольдсберга –Киев,ВНV,2006 г.
10. Бухгалтерский учет в торговле:Учебно практический курс/Б.Н. Ивашкин.-М.:ИКЦ "Дис",2007 г.
11. Как читать баланс: Учебное пособие / В.В. Ковалев, В.В.Патров.- М.: Финансы и статистика,2005 г.
12. Основы российского аудита: Учебник / В.В.Суйц. Н.Б.Смирнов.- М.:ИКЦ "Дис",2007 г.
13. Составление бухгалтерской отчетности: Учебник / В.Д. Новодворский.А.В. Пономарева.-М.: Бухгалтерский учет,2005г.