По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета, внутреннего контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильности отношений с бюджетом, на основании чего аудиторами принимается решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка. В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.
Основанием для отказа аудиторов от подтверждения достоверности отчетности могут служить:
- выявление серьезных недостатков в работе банка;
- оказание давления на аудиторов;
- отсутствие подтверждающей достоверность отчетности документации.
Внутренний аудит представляет собой форму менеджериального, управленческого контроля, для осуществления которого в банке создается специальное подразделение - отдел внутреннего контроля. Деятельность данного отдела строится по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением.
Основными функциями данного подразделения являются:
- контроль за правильностью реализации подразделениями указаний руководства;
- выявление узких мест в деятельности банка и его отдельных служб и подразделений;
- проведение специальных исследований по поручению правления;
- проверка и обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей;
- предоставление информации внешним аудиторам.
По итогам проверок составляется протокол, в котором отмечаются выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устранению каждого из них. Протокол направляется председателю правления.
Контроль учредителей за деятельностью банка осуществляется в нескольких формах:
- контроль наблюдательного совета за деятельностью правления;
- контроль ревизионной комиссии за деятельностью банка в целом;
- контроль акционеров.
Акционеры имеют право на прямой контроль за деятельностью банка, заключающийся в получении необходимой информации от руководства предприятия о результатах его деятельности за истекший финансовый год перед собранием акционеров (пайщиков); предоставление доступа к необходимым документам.
Руководство банка обязано периодически информировать акционеров (пайщиков) о состоянии дел в банке, в том числе путем рассылки информационных листков.
Подводя итог вышеизложенного можно сделать определенные выводы. Коммерческий банк - это особое явление в хозяйственной жизни, специфическое предприятие. Он выступает в роли и торгового, и посреднического, и кредитного, и экономического, и партнерского предприятия. Современный банк - это универсальное предприятие.
Порядок создания коммерческого банка определяется нормативными актами Центрального банка России. Процесс этот непрост и требует не только желания учредителей создать банк, но и тщательной подготовки всех документов, носящих правовой характер, соблюдения требований Центрального банка, предьявляемых им при регистрации банка.
Правовое регулирование деятельности коммерческих банков находится в становлении, поэтому государству необходимо более активно вести свою деятельность по развитию сети коммерческих банков и разработке нормативных основ для их деятельности. Сейчас в стадии разработки находится проект Банковского кодекса, что должно существенно повлиять на правовое регулирование деятельности коммерческих банков.
Для Центрального банка России как регулятора деятельности коммерческих банков принципиальной установкой должен стать приоритет национальных, а не коммерческих целей, которые иногда прослеживаются в его деятельности. Центральный банк России не должен непосредственно участвовать в кредитовании предприятий.
Острейшим вопросом остается совершенствование структуры коммерческих банков. Деятельность банков и их конечные результаты нельзя отрывать от производства, которое катастрофически упало. Некоторые банки допускают серьезные нарушения финансовой дисциплины, усугубляющие инфляционные процессы. За это, а также за отклонение от принципов кредитования материального производства надо отзывать лицензии на совершение банковских операций и переводить такие банки в разряд дочерних банков или филиалов. Здесь важна позиция Центрального банка России.
Учитывая размеры территории России было бы целесообразным создать территориальные коммерческие банки, которые обслуживали бы отдельные районы страны.
В целом следует отметить тот факт, что новая банковская система функционирует, и в ней работает не мало преданных своему делу, инициативных и смелых российских банкиров. Большую роль в создании в нашей стране современной банковской системы может и должно сыграть творческое осмысление и использование богатого зарубежного опыта в данной сфере. Конечно, это не будет слепое копирование - слишком специфичны наши условия. Заимствовать следует то, что в данный момент можно быстро и эффективно реализовать.
1. Закон Российской Федерации "О Центральном банке РСФСР" от 2.12.90
2. Закон Российской Федерации "О банках и банковской деятельности в РСФСР" от 2.12.90
3. Закон Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" от 25.12.90
4. Методические указания "О создании и деятельности коммерческих банков на территории РСФСР" от 13.03.91
5. Инструкция Центрального банка России #1 "О порядке регулирования деятельности коммерческих банков" от 30 апреля 1991г.(с изменениями от 17 марта, 28 мая, 7 июля и от 30 июля 1993г.)
6. Письмо Центрального банка России #15-3-01/1356 "О порядке регистрации изменений в составе акционеров(пайщиков) и объявленного коммерческим банком уставного капитала" от 17 сентября 1991г.
7. Письмо Центрального банка России #15-949 "О вопросах регулирования деятельности филиалов коммерческих банков, их дочерних банков и представительств" от 18.05.91
8. Положение об акционерных обществах ( утвержденное СМ РСФСР
25 декабря 1990 года) #601.
9. Положение о штрафах ( утвержденное СМ СССР 16 сентября 1983г.)
# 991.
10.Положение о безналичных расчетах в РСФСР ( утвержденное ЦБ РФ ) от
9 июля 1992г.).
11.Теллеграмма Центрального банка России от 21 февраля 1994г.
# 47-94.
12.Ухтуев Г.А. "Банковское право", Университет Дружбы народов, 1990г.
13.Лаврушина О.И. "Банковское дело", Банковский и биржевой центр, 1992г.
14.Усоскин В.М. "Современный коммерческий банк", Москва "Все для вас", 1993г.
15.Бабичева Ю.А. "Банковское дело", Москва "Экономика", 1993г.
16.Пригожин А.В. "Банки и банковские операции", Издательство "Эхо", 1994г.
17."Финансовый вестник международной деловой информации", #5-9, 1991г.
18."Финансовая газета", #4-6, 1992г., #2-4, 1994г.
19."Хозяйство и право", #1, 1994г.
20."Бизнес и банки", #9, 1994г.