Таблица 2.1. Основной штат ООО «Паритет М» за 2005–2006 гг.
| Должность | Количество вакансий | Фонд оплаты труда, в рублях | ||||||
| 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |||
| 1. Администрация | ||||||||
| ДиректорБухгалтерЗаведующий хозяйствомДелопроизводительИтого по отделу | 1 | 1 | 1 | 12750 | 13500 | 15000 | ||
| 1 | 1 | 1 | 6800 | 7200 | 8000 | |||
| 1 | 1 | 1 | 4675 | 4950 | 5500 | |||
| 1 | 1 | 1 | 5695 | 6030 | 6700 | |||
| 4 | 4 | 4 | 29920 | 31680 | 35200 | |||
| 2. Производственный отдел | ||||||||
| Модельер-дизайнерЗакройщик верхней одеждыШвея-мотористкаИтого по отделу | 1 | 1 | 1 | 5100 | 5400 | 6000 | ||
| 2 | 2 | 2 | оплата по сдельным расценкам | |||||
| 4 | 4 | 4 | ||||||
| 7 | 7 | 7 | ||||||
| Всего по ателье | 11 | 11 | 11 | |||||
Таблица 2.2. Размер ООО «Паритет М»
| Показатели | 2005 г | 2006 г | 2007 г |
| Выручка, тыс. руб. | 30746589 | 28148828 | 42162675 |
| Среднесписочная численность, чел. | 15 | 15 | 15 |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 37350 | 38657 | 42953 |
учет планирование контроль управленческий
Фабрика арендует помещение под пошивочный цех (мастерскую) площадью 50 кв. м., а также помещение под офис площадью 20 кв. м. у ателье «Каприз». Мастерская фабрики расположена в полуподвальном помещении, а офис на первом этаже. Стоимость аренды площадей по договору, включая коммунальные платежи, составляет 432 рубля, за метр в год для мастерской и 600 рублей в год для помещения под офис. В стоимость арендной платы включены коммунальные платежи за электроэнергию, отопление, горячее и холодное водоснабжение, а также уборку и охрану арендуемых помещений.
Рассмотри смету затрат на производство продукции (таблица 2.2).
Таблица 2.2. Смета затрат на производство продукции
| Статья затрат | Затраты, руб. | |
| А | 1 | |
| счет 20 – Основное производство | ||
| 1 | Материалы | 96200 |
| 2 | Комплектующие изделия | 634 040 |
| 3 | Основная заработная плата производственных рабочих | 118200 |
| 4 | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 13000 |
| 5 | Отчисления в Фонд социального страхования | 48680 |
| Итого | 910120 | |
| счет 25 – Общепроизводственные расходы | ||
| 6 | Основная заработная плата персонала цеха | 92200 |
| 7 | Дополнительная заработная плата персонала цеха | 10100 |
| 8 | Отчисления в фонд социального страхования | 37950 |
| 9 | Основная заработная плата вспомогательных рабочих | 48100 |
| 10 | Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих | 5290 |
| 11 | Отчисления в фонд социального страхования | 19800 |
| 12 | Расходы на энергию производственного характера | 42800 |
| 13 | Топливо | 12000 |
| 14 | Аренда оборудования | 32000 |
| 15 | Аренда здания цеха | 8100 |
| 16 | Ремонт оборудования | 14100 |
| Итого | 322 440 | |
| счет 26 – Общехозяйственные расходы | ||
| 17 | Основная заработная плата работников управления | 18200 |
| 18 | Дополнительная заработная плата работников управления | 2000 |
| 19 | Отчисления в фонд социального страхования | 7490 |
| 20 | Расходы на энергию | 2200 |
| 21 | Топливо | 600 |
| 22 | Аренда оборудования | 1000 |
| 23 | Аренда зданий | 400 |
| 24 | Налог на пользователей автодорог | 13000 |
| Итого | 44890 | |
| Итого по смете | 1277450 |
Дополнительная заработная плата основных и вспомогательных и производственных рабочих и персонала управления определяется в размере 11% к их основной заработной плате.
Отчисления в фонд социального страхования (4%), Пенсионный фонд (28%), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,2%), территориальный фонд обязательного медицинского страхования (3,4%) и фонд страхования от несчастных случаев (1,5%) составляют 37,1% к полной заработной плате работников.
Все данные рассчитываются, исходя из предыдущего опыта и планируемого объема выпуска изделий. Планировалось выпустить 2000 единиц продукции.
Рассчитаем процент общепроизводственных расходов:
322 440 / 118 200 х 100% = 273%.
Рассчитаем процент общехозяйственных расходов:
44 890/118 200 х 100% = 38%.
На основании этих данных составляется нормативная калькуляция (таблица 2.3).
Таблица 2.3. Нормативная калькуляция
| № | Статья затрат | За единицу | За 2000 штук |
| А | 1 | 2 | |
| 1 | Материалы | 48,10 | 96200 |
| 2 | Комплектующие изделия | 317,02 | 634 040 |
| 3 | Основная заработная плата производственных рабочих | 59,10 | 118 200 |
| 4 | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 6,50 | 13000 |
| 5 | Отчисления в фонд социального страхования | 24,34 | 48680 |
| 6 | Общепроизводственные расходы | 161,34 | 322 680 |
| 7 | Общехозяйственные расходы | 22,46 | 44920 |
| 8 | Нормативная себестоимость | 638,86 | 1 277 720 |
| 9 | Предполагаемая прибыль | 57,14 | 114280 |
| 10 | Оптовая цена | 696,00 | 1 392 000 |
| И | НДС | 139,20 | 278400 |
| 12 | Отпускная цена | 835,20 | 1670400 |
Оптовая цена определяется на основе затрат:
Ц = Сс+Пн
где Ц – цена на товар;
Сс – себестоимость товара;
Ц, – нормативная прибыль (5% от себестоимости).
Ц=835,2+835,2*0,05= 876,96 руб.
В сезоне ООО «Паритет М» директору фабрики выпускает продукцию двух видов: куртка детская (спортивная утепленная) и плащ женский (свободного покроя). Примерный объем производства должен составить 150 курток и 120 плащей.
При этом заведующий хозяйством должен был закупить вспомогательные материалы и канцтовары на сумму 120 рублей, которые в дальнейшем были бы отпущены закройщикам на 40 рублей (мел, линейки – лекала), модельеру – дизайнеру на 30 рублей (бумага), делопроизводителю на 50 рублей (бумага и папки).
Таблица 2.4. Расчет материалов по видам выпускаемой продукции
| 1 | Детская куртка | ||||
| № п/п | Наим-е материалов | ед. изм-ния | кол-во | цена | сумма |
| 1 | Ткань плащевая | п.м. | 3,5 | 71,28 | 249,48 |
| 2 | Ткань подкладная | п.м. | 5 | 16,50 | 82,50 |
| 3 | Синтепон | п.м. | 2,4 | 22,00 | 52,80 |
| 4 | Флизелин клеевой | п.м. | 0,2 | 33,00 | 6,60 |
| 5 | Нитки №40 | кат. | 2 | 6,00 | 12,00 |
| 6 | Заклепки металичес. | шт. | 16 | 5,50 | 88,00 |
| 7 | Аппликация | шт. | 2 | 12,50 | 25,00 |
| 8 | Нашивка | шт. | 2 | 8,00 | 16,00 |
| Итого: | 532,38 | ||||
| 2 | Плащ женский | ||||
| № п/п | Наим-е материалов | ед. изм-ния | кол-во | цена | сумма |
| 1 | Ткань плащевая | п.м. | 6 | 136,95 | 821,70 |
| 2 | Ткань подкладная | п.м. | 12 | 16,50 | 198,00 |
| 3 | Флизелин клеевой | п.м. | 2,4 | 33,00 | 79,20 |
| 4 | Нитки №40 | кат. | 2 | 6,00 | 12,00 |
| 5 | Пуговицы | шт. | 24 | 8,00 | 192,00 |
| 6 | Металогарантерея | шт. | 12 | 4,50 | 54,00 |
| 7 | Пряжка | шт. | 2 | 5,50 | 11,00 |
| 8 | Нашивка | шт. | 2 | 7,20 | 14,40 |
| Итого: | 1382,30 |
Расчет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на фабрике «Омега» происходит на основании условий договора по поставкам материалов. Фактические расходы подтверждаются первичными документами, а нормируемые определяются по условиям договора и предлагаемым ставкам на перевозку.
На данном предприятии процент ТЗР составляет 3%, следовательно, делаем расчет:
Таблица 2.5. Расчет транспортно-заготовительных расходов (руб.)
| Наименование изделия | Расчет | Сумма |
| куртка детская | (249,48+82,5+52,8+6,6+12)*3% | 12,10 |
| плащ женский | (821,7+198+79,2+12)*3% | 33,33 |
Возвратные отходы. На фабрике использованные материалы по карте раскроя включаются в затраты по изготовлению изделия, а все возвратные отходы – это остатки материалов при изготовлении этих изделий. Величина возвратных отходов выражено в процентах к планируемому расходу материалов. Мера возвратных отходов фабрики составляет 0,5%
Таблица 2.6. Расчет возвратных отходов (руб.).
| Наименование изделия | Расчет | Сумма |
| куртка детская | (249,48+82,5+52,8)*0,5% | |
| 1,92 | ||
| плащ женский | (821,7+198)*0,5% | 5,10 |
На ООО «Паритет М» используется нормативный метод и за основу расчета оплаты труда берется штатное расписание и расценки на выполнение объема работ, утвержденные главным бухгалтером.
Сумма оплаты труда зависит от:
- от форм оплаты (повременная, сдельная, аккордная).
- от объема затраченного труда.
- от разработанных ставок, расценок, окладов.
Организация труда на фабрике ООО «Паритет М» устроена так, что один закройщик занимается куртками, а второй – плащами. Имеется 4 швеи – мотористки, их труд поделен поровну: 2 – куртки, 2 – плащи. При льготах необходимо будет учесть, что каждая швея – мотористка имеет по одному иждивенцу.