Субъекты контроля - страховые организации; общества взаимного страхования; страховые агенты; страховые брокеры; страховые актуарии.
Объект контроля - отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела.
Гос надзор за деятельностью субъектов страхового дела осуществляется в целях соблюдения ими страхового законодательства, предупреждения и пресечения нарушений участниками отношений страхового законодательства, обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела. Страховой надзор осуществляется на принципах законности, гласности и организационного единства.
Страховой надзор осуществляется органом страхового надзора и его территориальными органами и включает в себя:
1) лицензирование деятельности субъектов страхового дела, аттестацию страховых актуариев и ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела;
2) контроль за соблюдением страхового законодательства, в том числе путем проведения на местах проверок деятельности субъектов страхового дела, и достоверности представляемой ими отчетности, а также за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности;
3) выдачу в течение 30 дней в предусмотренных настоящим Законом случаях разрешений на увеличение размеров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов, на совершение с участием иностранных инвесторов сделок по отчуждению акций (долей в уставных капиталах) страховых организаций, на открытие представительств иностранных страховых, перестраховочных, брокерских и иных организаций, осуществляющих деятельность в сфере страхового дела, а также на открытие филиалов страховщиков с иностранными инвестициями.
Субъекты страхового дела обязаны:
-представлять установленную отчетность о своей деятельности, информацию о своем финансовом положении;
-соблюдать требования страхового законодательства и исполнять предписания органа страхового надзора об устранении нарушений страхового законодательства;
-представлять по запросам органа страхового надзора информацию, необходимую для осуществления им страхового надзора (за исключением информации, составляющей банковскую тайну).
Ревизия — это метод документального контроля за фин-хоз деятельностью предприятия, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального раскрытия недостач, растрат, присвоений и краж средств и материальных ценностей, предупреждения финансовых злоупотреблений. Ревизии классифицируются по видам, времени осуществления и объему.
По отношению к плану работы ревизии разделяют:
• плановые- осуществляются по заранее разработанным и утвержденным планам;
• неплановые — которые проводятся в сроки, не предусмотренные утвержденным планом (при неудовлетворительной работе учреждения, в случаях краж ценностей и беспричинно).
По полноте проверки хоз. операций ревизии разделяют на документальные, выборочные, полные, частичные и комбинированные.
В зависимости от широты охватывания вопросов ревизии бывают тематические, финансовые (некомплексные) и комплексные.
По видам различают первичные, повторные и дополнительные.
Плановые ревизии проводят по заранее намеченными планами, которые согласовываются с высшими органами.
Внеплановые ревизии – проводят внеочередно, когда получены сигналы о серьезных недостатках в работе, нарушения финансовой дисциплины, кражи и злоупотребления, а также быть ухудшении результатов работы согласно основным финансовым показателям.
Сплошные проверки финансово хозяйственной деятельности путем затраты для них большого количества рабочего времени проводятся против редко. На практике более распространены выборочные проверки, в ходе которых исследованию подлежит дробь хозяйственных операций, документов и регистров бухгалтерского учета идти заранее утвержденным планом.
Выборочные ревизии — выборочно исследуются документы, которые касаются отдельных операций.
Частичными ревизиями называются такие, при которых проверке подлежит всякий вид операций, например, кассовые операции, издержка определенных материалов. В практике ревизионной работы применяются также комбинированные ревизии, которые являют собой соединение разных видов ревизий.
Тематические ревизии предусматривают проверку однотипных учреждений и организаций как отдельных участков их работы идти специальной тематикой. Цель тематических ревизий заключается в получении общей характеристики состояния дел согласно отдельным вопросам.
Финансовые (некомплексные) ревизии проводятся одним ревизором (специалистом из бухгалтерского учета и отчетности) путем проверки финансово хозяйственной деятельности учреждения согласно данным бухгалтерской документации, учетных регистров и отчетности. Эта форма ревизии наиболее распространена.
Комплексные документальные ревизии осуществляются бригадой ревизоров с целью проверки целенаправленности и законности хозяйственных операций, соблюдения финансовой дисциплины, обеспечения сохранения государственной собственности, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Первичная ревизия проводится ревизором в соответствии с его рабочим планом. Необходимость повторных ревизий возникает в случае поверхностного проведения первичной ревизии, необъективного освещения фактов нарушения действующих инструкций и положений относительно проведения ревизий, нарушения дисциплины ревизионным аппаратом в промежуток ревизии и в результате некоторых других причин. Для проведения повторных ревизий, будто правило, назначаются другие ревизоры. Дополнительные ревизии проводятся в случае выявления новых обстоятельств, не разоблаченных первичными как повторными ревизиями по окончании первичной или повторной ревизии согласно инициативе контролирующего органа или по требованием учреждений, которые контролируются.
Ревизия — это важнейшее средство документального последующего контроля производственной и финансово-хозяйственной деятельности организаций или отдельных должностных лиц за определенный период, производимой на основании приказа или распоряжения правомочного должностного лица подчиненными ему работниками — специалистами в соответствующих областях знания. Она входит в первоочередные функции органов государственного и вневедомственного контроля.
В отличие от других форм контроля, ревизия имеет четкий правовой статус, который закрепляет границе ее распространения, сроки проведения, права и обязанности должностных лиц, порядок оформления и рассмотрения результатов. Ревизия является наиболее распространенной формой экономического контроля. А потому судебно-следственные органы из всех форм экономического контроля применяют как процессуальное средство выявления состава преступления только ревизии.
К методам ревизии относятся:
• инвентаризация материальных ценностей и денежных средств:
• обследование:
• экспертная оценка специалистами фактического объема и качества выполненных работ и услуг, правильности списания сырья, материалов и денежных средств, полноты оприходования материальных и денежных средств и т.д.;
• визуальное наблюдение путем обследования помещений и производственных подразделений (например, контрольный обмер отапливаемой площади в школе, установление налогового поста на ликероводочном заводе и т.д.);
• проверка соблюдения трудовой и финансовой дисциплины.
Результаты ревизии оформляются промежуточными и основными актами. Промежуточный акт составляется для оформления результатов ревизии какого-либо участка деятельности ревизуемого предприятия. Эти акты подписываются членами ревизионной группы и должностными лицами, отвечающими за этот участок работы. Основной акт для оформления всей ревизии служит основанием для принятия решения. В акте ревизор делает выводы по материалам ревизии, которые включают:
а) общие данные о выполнении ревизуемым предприятием производственных и финансовых планов;
б) выявленные факты нарушений законодательства и нормативных актов;
в) факты не полного выявления договорных обязательств, неправильного расходования средств, других нарушений финансовой дисциплины;
г) факты неправильного ведения бухучета и состояния отчетности;
д) факты бесхозяйственности, недостач и хищений денежных средств и ТМЦ;
е) размеры причиненного материального ущерба с указанием виновных, а также с изложением обстоятельств, способствующим этим нарушениям;
ж) скрытые при ревизии дополнительные возможности и резервы предприятия.