Таблица 7
Финансовые результаты деятельности предприятия
| Показатели | 2004 | 2005 | 2006 | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб | % | Тыс.руб | % | |
| Выручка от реализации продукции: | 3982 | 100 | 11902 | 100 | 21710 | 100 |
| В том числе: | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| растениеводства | 2217 | 55,7 | 7096 | 59,6 | 11799 | 54,3 |
| животноводства | 1621 | 40,7 | 4806 | 40,4 | 6984 | 32,1 |
| промышленной переработки | -- | -- | -- | 2569 | 11,8 | |
| прочей продукции, работ, услуг. | 144 | 3,6 | -- | -- | 358 | 1,8 |
| Себестоимость реализованной продукции: | 3730 | 100 | 8356 | 100 | 20347 | 100 |
| В том числе: | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| растениеводства | 1586 | 42,5 | 2654 | 9372 | 46 | |
| животноводства | 2015 | 54 | 5702 | 8170 | 40 | |
| промышленной переработки | -- | -- | 2461 | 12,3 | ||
| прочей продукции, работ, услуг. | 129 | 3,5 | -- | 344 | 1,7 | |
| Результат от реализации продукции | 237 | 100 | 3546 | 100 | 1255 | 100 |
| В том числе: | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| растениеводства | 631 | 4442 | 2427 | |||
| животноводства | -394 | -- | -896 | -- | -1186 | -- |
| промышленной переработки | -- | -- | 108 | -- | ||
| прочей реализации, работ, услуг | 15 | -- | 14 | -- | ||
| Дотации | -- | 287 | 23 | -- | ||
| Доходы и расходы от внереализационных операций | 322 | 3941 | 1530 | |||
| Финансовый результат отчет. года. | 574 | 100 | 7774 | 100 | 2808 | 100 |
По данным таблицы 7 можно отметить, что экономически выгодной отраслью в ЗАО «Кумакское» на протяжении последних 3 лет остается растениеводство. При низких закупочных ценах на зерно, хозяйство имеет до 60% выручки именно за растениеводческую продукцию. Из-за низких качественных показателей продукции животноводства, высокой себестоимости и низкой цены реализации, производство продукции животноводства является убыточным. Убытки от производства продукции животноводства, покрываются за счет переработки и товарной продукции растениеводства. За последние 5 лет конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, всегда имеет положительное сальдо.
3. Организация учета долгосрочных инвестиции в ЗАО «Кумакское»
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций, как и другие разделы финансового учета, ведется на ЗАО «Кумакское»с использованием компьютерной техники (1С – предприятие) в машинной форме, все регистры синтетические и аналитические образуются путем введения соответствующих бухгалтерских записей. За рассматриваемый период времени основная инвестиционная деятельность хозяйствующего субъекта проводилась в сфере модернизации и реконструкции конвейерных линий, а также компрессора.
Бухгалтерские записи имели следующий вид:
| S | Запись | Наименование операции | |
| Д | К | ||
| 139 120,03 | 08 | 76 | Акцептован счет поставщика электрической энергии (Энергосбыт) |
| 615 076,38 | 08 | 60 | Переданы на затраты по капитальным вложениям материалы использованные для модернизации в части покупных материалов и стоимость модернизации |
| 70 112,59 | 08 | 44 | Списаны на увеличение стоимости объекты капитальных вложений издержки обращения |
08 служит в качестве собирательно-распределительного субсчета, косвенные расходы распределяются с него пропорционально количеству отработанных человеко-часов. Распределение:
| S | Запись | Наименование операции | |
| Д | К | ||
| 38 457 | 08 | 08 | Распределены по объекту инв. электроэнергия, теплоэнергия, сетевая вода. |
По состоянию на конец 2 квартала 2006 г. один из объектов долгосрочных инвестиций был принят по акту приема-передачи и вступил в эксплуатацию.
| S | Запись | Наименование операции | |
| Д | К | ||
| 189 573,11 | 01 | 08 | Завершение модернизации роторно-конвейерной линии и поступление ее в состав основных средств. Затраты полностью были списаны на счет основных средств. |
Инвестиционная деятельность ЗАО «Кумакское»не ограничивается ведением работ модернизационного характера, за рассматриваемый период предприятие активно проводило операции по приобретению основных средств, как производственного, так и не производственного назначения, отражая их в бухгалтерском учете следующими видами записей:
| S | Запись | Наименование операции | |
| Д | К | ||
| 485621 | 08 | 76 | Приобретение объектов ОС на стороне |
| 87412 | 19 | 76 | НДС |
| 398209 | 01 | 08 | Введение системы в эксплуатацию |
| 125000 | 08 | 60 | Приобретение принтера и компьютера |
| 22500 | 19 | 60 | НДС |
| 652300 | 08 | 60 | Приобретение различных станков, модулей, вентиляционных труб |
| 117414 | 19 | 60/1 | НДС |
| 845632 | 08 | 71 | Пожарной автоцистерны и машины |
| 534886 | 08 | 10 | Списание материалов на первоначальную стоимость приобретенных станков |
| 652300 | 01 | 08 | Ввод пожарной машины в эксплуатацию со стоимостью цистерны и материалов |
Инвентарная стоимость приобретенных отдельных видов основных средств и других долгосрочных активов определяется в следующем порядке.
Инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретенных отдельно от строительства объектов, складывается из фактических затрат по их приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Инвентарная стоимость земельных участков и объектов природопользования слагается из расходов по их приобретению, включая затраты по улучшению их качественного состояния, комиссионных вознаграждений и других платежей.
Затраты по строительству на приобретенных земельных участках различных сооружений учитывают отдельно от стоимости этих участков и по завершении работ по строительству сооружений определяют их стоимость при зачислении сооружений как отдельных объектов в состав основных средств.
Здания, сооружения и другие объекты основных средств, приобретенные отдельно от строительства объектов, а также земельные участки, объекты природопользования зачисляют в размере инвентарной стоимости в состав основных средств по поступлении их на предприятие и окончании работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, на основании акта приемки-передачи основных средств.
Инвентарная стоимость нематериальных активов слагается из затрат по их созданию или приобретению и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
По мере создания или поступления нематериальных активов па предприятие и окончания работ по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, нематериальные активы зачисляют на основании акта приемки в состав нематериальных активов.
| S | Запись | Наименование операции | |
| Д | К | ||
| 1256580 | 08 | 60 | Покупка здания |
| 226184 | 19 | 60 | НДС |
| 1256580 | 01 | 08 | Объект введен в эксплуатацию. |
| 560000 | 08 | 51 | Погашение % банков использованных на долгосрочные вложения |
| 126840 | 51 | 90 | Получены кредиты под инвестиционную деятельность. |
Наличие в хозяйственной практике ЗАО «Кумакское»тех или иных видов операций определяет номенклатуру его бухгалтерских записей.
В работе отражены лишь те виды капитальных вложений, которые могут быть классифицированы как долгосрочные инвестиции. Операции по формированию портфеля ценных бумаг не рассматриваются здесь, так как хотя долгосрочные инвестиции чаще всего бывают связаны этим разделом учета, но финансовый характер таких операций выдает их несколько иную экономическую природу.
Синтетические регистры отсутствуют, поскольку отображение синтетических и аналитических данных происходит после формирования, различными способами, соответствующей бухгалтерской записи. На основе этих сведений автоматически составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности. Возможности системы позволяют провести требуемых данных в любом заданном разрезе. Как уже упоминалась выше принятие к учету какой-либо записи через проводку или документ осуществляется на основании первичных документов.
Более подробное описание процедуры учета в условиях обработки данных вряд ли имеет особый смысл.
Выводы и предложения
Регламентация процесса учета долгосрочных инвестиций, как наверное и любой другой раздел бухгалтерского учета, как науки, имеющей свой предмет и метод, не носит сплошного характера. Существует масса вопросов, как теоретического, так и чисто практического характера, не имеющих однозначного решения.
Кроме того сам предмет исследования настолько емок, что полностью раскрыть тему в рамках курсовой работы не представляется возможным, тем более, что тесная взаимосвязь современных инвестиционных вложений с понятием «нематериального капитала», если подтверждение выхода предмета исследования далеко за рамки бухгалтерского учета.