Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операцийдействующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
- проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
- проверку денежных документов по существу;
- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
- проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. В моей работе предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.
По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.
1. Федеральный закон от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
2. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
4. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2006.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2005.
6. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 2006- №10.
7. Шишкин А.К., Микруков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
8. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2005» (Под общ. ред. Мещерякова В.И.) («Бератор-Пресс», 2005)
9. «ГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2004» (Под общ. ред. Мещерякова В.И.) («Бератор-Пресс», 2004)
10. «НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ» (Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И.) («АКДИ «Экономика и жизнь», 2005)
11. Аудит кассовых операций («Аудиторские ведомости», 2005, №6)
12. Документальное оформление кассовых операций с применением ККТ («Налоговый учет для бухгалтера», 2005, №5)
13. Документация по учету кассовых операций («Бухгалтерский учет в коммерческих организациях», 2006, №5)
14. Документация по учету кассовых операций («Бухгалтерский учет в коммерческих организациях», 2006, №5)
15. Контроль объекта налогообложения («Аудит и налогообложение», 2004, №5)
16. Обособленные подразделения: как вести кассовые операции («Учет. Налоги. Право», 2006, №4)
17. Организация защищается от некачественного аудита: оформление договора («Главбух», 2004, №2)
18. Осуществление денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники («Бухгалтерский учет коммерческих организациях», 2006, №6)
19. Отчетность за 2004 год: памятка бухгалтеру (по материалам книги «Годовой отчет – 2004» под ред. В.И. Мещерякова) («Нормативные акты для бухгалтера», 2005, №2)
20. Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением («Бухгалтерский учет в коммерческих организациях», 2006, №9)
21. Разъяснения по применению администраторами кода операций сектора государственного управления в бюджетном учете кассовых операций («Советник бухгалтера социальной сферы», 2006, №3)
22. Учет кассовых операций («Бухгалтерский учет и налогообложение», 2005, №11)