2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж,
1)при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)
5. В счете-фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога:
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер грузовой таможенной декларации.
6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
10. Задачи.
10.1 Задача 1.
Предприятие ЗАО «Солнце» уплачивает НДС помесячно согласно учетной политики.
Для целей налогообложения уплачивается НДС в бюджет по отгрузке.
Предприятие выпускает швейные изделия.
В январе было продано:
1) партия женских пальто на сумму- 400000 руб.
2) партия мужских курток на сумму- 300000 руб.
3) партия детских курток на сумму- 180000 руб.
Проданы трем разным предприятиям.
Получены в этом же месяце авансы под будущие поставки:
по женским пальто- 190000 руб.
по детским курткам- 176000 руб.
Предприятие в январе приобрело оборудование стоимостью- 144000 руб. Расходы на его доставку составили- 24000 руб.
В этом же месяце оборудование было принято к учету, введено в эксплуатацию и перечислены деньги поставщику.
Предприятие приобрело материалы в этом же месяце:
ткань- 360м. по 155 руб.
кожа- 290м. по 455 руб.
ткань- 170м. по 70 руб.
Ткань куплена по оптовой базе, в счете-фактуре НДС выделен, материалы все оплачены.
Приобретена фурнитура в розницу на сумму- 141000 руб.
Приобрели услуги (списываются на себестоимость):
по обслуживанию телефонов- 30000 руб.
за электроэнергию- 70000 руб.
за воду- 48000 руб.
Решение:
Дт 62 кт 90\1 – 400000 руб. – отражена выручка от продажи партии женских пальто.
Дт 90\3 кт 68 – 400000 * 18\118 = 61017 руб. – выделен НДС.
400000 – 61017 = 338913 руб. – выручка от продажи женских пальто без НДС.
Дт 62 кт в 90\1 – 300000 руб. – отражена выручка от продажи мужских курток.
Дт 90\3 кт 68 – 300000 * 18\118 = 45763 руб. – выделен НДС.
300000 – 45763 = 254237 руб. – выручка от продажи мужских курток без НДС
Дт 62 кт 90\1 – 180000 руб. – отражена выручка от продажи детских курток.
Дт 90\3 кт 68 = 180000 * 10\110 = 16364 руб.- выделен НДС.
180000 – 16364 = 163636 руб. – выручка от продажи детских курток без НДС.
Дт 51 кт 62 – 190000 руб. – получен аванс под будущие поставки женских пальто.
Дт 62 кт 68 – 190000 * 18\118 = 28913 руб. – выделен НДС.
Дт 51 кт 62 – 175000 руб. – получен аванс под будущие поставки детских курток.
Дт 62 кт 68 – 175000 * 10\110 = 15909 руб. – выделен НДС.
Дт 60 кт 51 – 144000 руб. – перечислены деньги поставщику.
Дт 19 кт = 144000 * 18\118 = 21966 руб. – выделен НДС.
Дт 68 кт 19 = 21966 руб. – НДС принят к зачету
Дт 60 кт 51 – 24000 руб. – оплачены расходы на транспортировку оборудования.
Дт 19 кт 60 – 24000 * 18\118 = 3661 руб.- выделен НДС.
Дт 68 кт 19 – 3661 руб. – НДС принят к зачету.
Дт 08 кт 60 = (144000 – 21966) + (24000 – 3661) = 142373 руб. – оборудование принято к учету.
Дт 01 кт 08 – 142376 руб. – оборудование введено в эксплуатацию.
Дт 10 кт 60 = 360 * 155 * 55800 – 55800 * 18\118 = 47288 руб. – приобретена ткань для пошива женских пальто.
Дт 19 кт 60 = 55800 * 18\118 = 8512 руб. – выделен НДС.
Дт 60 кт 51 = 55800 руб. – оплачена ткань для пошива женских пальто.
Дт 68 кт 19 – 8512 руб. – НДС принят к зачету.
Дт 10 кт 60 = 290 * 455 = 131950 – 131950 * 18\118 = 111822 руб. – приобретена кожа для пошива мужских курток.
Дт 19 кт 60 – 20128 руб. – выделен НДС.
Дт 60 кт 51 – 13950 руб. – оплачена приобретенная для пошива мужских курток.
Дт 68 кт 19 = 20128 руб. – НДС принят к зачету
Дт 10 кт 60 – 170 * 70 = 11900 – 11900 * 18\118 = 10085 руб. – приобретена ткань для пошива детских курток.
Дт 19 кт 60 – 1815 руб. – выделен НДС.
Дт 51 кт 60 – 11900 руб. – оплачена ткань, приобретенная для пошива детских курток.
Дт 19 кт 68 – 1815 руб. – НДС принят к зачету
Дт 10 кт 60 – 141000 руб. – приобретена в розницу фурнитура.
Дт 60 кт 51 – 141000 руб. – фурнитура оплачена.
Дт 25 кт 60 – 30000 – 30000 * 18\118 = 25424 руб. – приобретена услуга по обслуживанию телефонов.
Дт 19 кт 60 = 4576 руб. – выделен НДС.
Дт 68 кт 19 – 4576 руб. – НДС принят к зачету.
Дт 60 кт 51 - 30000 руб. - оплачены услуги по телефонному обслуживанию.
Дт 25 кт 60 – 7000 – 70000 * 18\118 = 59322 руб. – приобретена электроэнергия у Хабаровскэнерго.
Дт 19 кт 60 – 10678 руб. – выделен НДС.
Дт 68 кт 19 – 10678 руб. – НДС принят к зачету.
Дт 60 кт 51 – 70000 руб. – оплачена электроэнергия Хабаровскэнерго.
Дт 25 кт 60 – 48000 – 48000 * 18\118 = 40678 руб. – приобретена вода у Горводоканала.
Дт 19 кт 60 – 7322 руб. – выделен НДС.
Дт 68 кт 19 – 7322 руб. – НДС принят к зачету.
4.
| 68 | |
| 21966366185122012818154576106787322 | 6101745763163642898315909 |
| 78658 | 168036 |
Сдк. = 89378 руб.
15 кт 68 кт 51 – 89378 руб.- НДС уплачен в бюджет.
10.2. Задача 2.
ООО «Смена » выполняет строительные работы . В 1 квартале 2004 г. выручка от выполнения работ составила 625 000 руб.( в том числе НДС) Выручка от реализации покупных товаров составила 250 000 руб.
Расходы, связанные с выполнением работ, составили 410 000 руб. Стоимость реализованных покупных товаров 150 000 руб. Внереализационные доходы за этот период 5 000 руб., Внереализационные расходы 1 000 руб.
Организация перечисляет в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Они равны 1/3 суммы налога, начисленного в предыдущем квартале. За первое полугодие организация начислила авансовые платежи :
а) в федеральный бюджет 7292 руб.
б) в региональный бюджет 24792 руб.
в) в местный бюджет 2916 руб.
В январе организация реализовало за 150000 руб. ( в т.ч.
НДС)
Первоначальная стоимость станка - 200 000 руб.
Сумма начисленной амортизации к моменту продажи 45 000 руб.(
станок оплачен полностью)
Определить сумму налога на прибыль к уплате в бюджет , если организация работает по отгрузке.
Решение:
1. Дт 62 кт 90\1 – 625000 руб. – отражена выручка от выполнения работ.
Дт 90\3 кт 68 – 625 * 18\118 = 95339 руб. – выделен НДС.
2. Дт 62 кт 90\1 – 250000 руб. – отражена выручка от продажи покупных товаров.
Дт 90\3 кт 68 – 250000 * 18\118 = 38135 руб. – выделен НДС.
Дт 90\9 кт 20 – 410000 руб. – отражены расходы связанные с выполнением работ.
4. Дт 90\9 кт 41 – 150000 руб. – описана с\с реализованных покупных товаров.
5. Дт 51 кт 91\1 – 5000 руб. – поступили внереализационные доходы.
Дт 91 кт 68 – 5000 * 18\118 = 763 руб. – выделен НДС.
6. Дт 91\1 кт 51 – 1000 руб. – произведены внереализационные расходы.
7. Дт 62 кт 90\1 – 150000 руб. – отражена выручка от реализации станка.
Дт 90\3 кт 68 – 150000 * 18\118 = 22881 руб. – выделен НДС.
Дт 08 кт 01 – 200000 руб. – первоначальная стоимость станка.
Дт 01 кт 02 – 45000 руб. – начинена амортизация на станок.
Дт 90\9 кт 01 – 155000 руб.- описана остаточная стоимость станка.
Дт 51 кт 60 – 150000 руб. – оплачен станок.
8.
| 90 | |
| 953393813541000015000022881155000 | 625000250000150000 |
| 871355 | 1025000 |
Сдк. = 153645 руб.
| 91 | |
| 7631000 | 5000 |
| 1763 | 5000 |
Сдк. = 3237 руб.
9. Дт 90 кт 99 – 153645 руб. – прибыль от реализации.
Дт 91 кт 99 – 3273 руб. – прибыль от внереализационной деятельности.
10. Прибыль всего - 153645 + 33237 = 156882 руб.
Всего сумма налога - 156882 * 24% = 37652 руб.
В федеральный бюджет - 37652 * 5\24 = 7844 руб.
В региональный бюджет - 37625 * 17\24 = 26670 руб.
В местный бюджет - 3762 * 2\24 = 3138 руб.