Ставка – основная – 18%, по отдельным товарам – 10%.
Сроки уплаты – по итогам каждого периода.
Акцизы – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф. Основную группу подакцизных товаров составляют алкогольная продукция, табачные изделия, нефть и нефтепродукты, природный газ, ювелирные изделия, легковые автомобили.
Плательщики – предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизные товары.
Объект налогообложения – реализация производителями подакцизных товаров.
Налоговый период устанавливается как один календарный месяц.
Сроки уплаты – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Плательщики – организации перешедшие на данную систему согласно заявления, если доход от реализации товаров, продукции, услуг не превышает по итогам 9 месяцев 20 млн. рублей. Не вправе переходить на данную систему, организации, имеющие филиалы, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы и некоторые другие.
Объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбор осуществляет налогоплательщик.
Ставка по схеме доходы минус расходы составляет 15%, по доходам – 6%.
Налоговый период – год.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Данный налог вводится для следующих видов деятельности:
– оказание бытовых и ветеринарных услуг;
– оказание услуг по ремонту и обслуживанию автотранспорта;
– розничная торговля при площади торгового зала не более 70 кв. м;
– общественное питание при площади зала не более 70 кв. м;
– оказание услуг по перевозке пассажиров индивидуальными предпринимателями и предприятиями при численности транспортных средств не более 20;
Плательщики налога – предприниматели, занимающиеся перечисленными видами деятельности.
Объект налогообложения – вмененный доход на основании базовой доходности.
Базовая доходность корректируется с учетом кадастровой стоимости земельного участка и вводимыми субъектами корректирующими территориальными коэффициентами от 0,1 до 1,0.
Налог на имущество
Налог на имущество подразделяется на налог на имущество предприятий и налог на имущество физических лиц.
Плательщики налога на имущество предприятий – юридические лица, хозяйствующие субъекты.
Объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, незавершенное строительство, готовая продукция.
Налог уплачивается ежеквартально, с окончательным расчетом по итогам года.
Плательщиком налога на имущество физических лиц, являются граждане, владельцы имущества.
Объект налогообложения: строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности граждан.
Платежи за пользование природными ресурсами земельного налога.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, имеющие в собственности или пользовании земельные участки.
Объект налогообложения площадь земельного участка.
Налоговый период – год.
Ставки устанавливаются органными местного самоуправления на основе федеральных базовых показателей дифференцированно по видам земель (городские, сельские) и в зависимости от месторасположения на территории города.
Уплачивается равными долями до 15 сентября и до 15 ноября текущего года.
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономическую деятельность включают ввозные и вывозные таможенные пошлины.
Плательщики – субъекты внешнеэкономической деятельности.
Объект налогообложения – товары, транспортируемые через государственную границу.
Ставки устанавливаются в соответствии с Таможенным тарифом, утвержденным постановлением Правительства РФ 30.11.2001 г. №830.
Таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.
При перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации.
Если таможенная декларация не была подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации.
Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу Российской Федерации, а в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, – государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счета таможенных органов Российской Федерации, в порядке определяемом Государственным таможенным комитетом и Министерством финансов Российской Федерации.
Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.
Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.
Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.
Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.
В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:
- определение размера объекта налогообложения;
- расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
- осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них – объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (п. 64) отражаемыев отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетнымигосударственнымифондами должны быть согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе неотрегулированных суммпо этимрасчетамне допускается.
В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.
Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их.
На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» также учитываются акцизы, налог с продаж, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, экспортные пошлины, налог на имущество, налог на рекламу и др.
Во всех случаях начисление налога надо отражать по кредиту счета 68. В зависимости от того, куда относится сумма налога (на издержки производства и обращения, на финансовые результаты), дебетуются различные счета. Рассмотрим, какие проводки вы должны сделать при начислении различных налогов.
Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 90 «Продажи»:
– экспортные пошлины:
Дебет 90–5 Кредит 68 субсчет «Расчеты по экспортным пошлинам» – начислена экспортная пошлина;
– налог с продаж:
Дебет 90–6 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж» – начислен налог с продаж.
Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
– налог на имущество:
Дебет 91–2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» – начислен налог на имущество;
– налог на рекламу:
Дебет 91–2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу» – начислен налог на рекламу;
– налог на операции с ценными бумагами:
Дебет 91–2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на операции с ценными бумагами» – начислен налог на операции с ценными бумагами.
Сумма начисленного налога на операции с ценными бумагами налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает;
Налоги и сборы, начисляемые по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу:
– налог с владельцев транспортных средств:
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств» – начислен налог с владельцев транспортных средств;
– земельный налог:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» – начислен земельный налог;
– налог на добычу полезных ископаемых: