Расходы на транспортировку исчисляются по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца и списываются на затраты.
2. Учет товаров, приобретенных в собственность организации, ведется на счете 41 "Товары".
3. Аналитический учет товаров ведется по наименованиям.
4. Учет товаров в бухгалтерском учете ведется по методу ФИФО.
2.2.9 Учет товаров отгруженных
1. В случае отгрузки продукции (товаров) покупателю, выручка по которым не может быть признана в бухгалтерском учете некоторое время, отгруженная продукция (товары) учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". Товары, переданные другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных подобных началах, списываются со счетов 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные".
2. Аналитический учет товаров отгруженных ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).
3. В бухгалтерской отчетности (в балансе) остаток товаров на конец отчетного периода показывается в составе оборотных активов по строке "Готовая продукция и товары для перепродажи" по фактической цене их приобретения.
2.2.10 Учет расходов будущих периодов
1. Расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" с отражением на аналитических счетах по видам расходов.
2. Расходы будущих периодов списываются на издержки обращения (либо на соответствующие источники средств организации) равномерно ежемесячно в течение срока, к которому они относятся.
Срок списания данных расходов определяется на основании первичных документов поставщика, где указывается период, в течение которого будет потребляться та или иная услуга. Если данный срок определить невозможно, то он устанавливается приказом (распоряжением) руководителя предприятия.
3. Настоящим приказом об учетной политике к расходам будущих периодов причисляются расходы на приобретение для предприятия любого программного обеспечения со сроками списания, устанавливаемыми индивидуально в соответствии с приказом руководителя.
2.2.11 Доходы и расходы организаций
1. В целях бухгалтерского учета все доходы предприятия подразделяются на следующие группы:
- доходы по обычным видам деятельности
- прочие доходы
2. В целях бухгалтерского учета все расходы предприятия подразделяются на следующие группы:
- расходы по обычным видам деятельности
- прочие расходы
3. Расходы, связанные с производством и реализацией, в целях бухгалтерского учета по видам деятельности распределяются следующим образом:
- расходы предприятия за календарным месяц, относящиеся к торговой деятельности, попадающей как под единый налог на вмененный доход, так и под общеустановленную систему налогообложения, отражаются на балансовом счете 44.1.3 "Издержки обращения, подлежащие распределению" и в конце месяца списываются в дебет счета 90.7.1 "Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД" и в дебет счета 90.7.2 "Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД" пропорционально удельной доле выручки по каждому виду деятельности в общем объеме выручки по торговой деятельности по предприятию за данный период.
4. Доходы и расходы в бухгалтерском учете предприятия отражаются по методу начисления.
5. В целях налогового учета все доходы предприятия подразделяются на следующие группы:
- доходы от реализации
- внереализационные доходы
2.2.12 Учет кредитов и займов
1. Учет полученных предприятием кредитов и займов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. № 60н.
2. Задолженность организации по полученным кредитам и займам учитывается в сумме фактически поступивших денежных средств на следующих счетах бухгалтерского учета: 66 "Краткосрочные кредиты и займы" в случае получения средств на срок не более 12 месяцев, 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в случае получения средств на срок более 12 месяцев.
3. Аналитический учет полученных кредитов и займов ведется по полученным кредитам и займам, по кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставивших их.
2.2.13 Учет финансовых вложений
1. Для целей бухгалтерского учета к финансовым вложениям организации относятся:
- государственные и муниципальные ценные бумаги,
- ценные бумаги других организаций,
- долговые ценные бумаги (облигации и векселя), в которых дата и стоимость погашения определена,
- вклады в уставные капиталы других организаций,
- представленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях,
- дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования.
2.2.14 Учет расчетов по оплате труда и выплат социального характера
1. Осуществление расчетов с работниками (как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия) производиться в соответствии со следующими документами:
- Законодательными актами (Трудовой кодекс РФ),
- Локальными актами (Трудовой договор).
2. Суммы начисленной заработной платы (за отработанное и неотработанное на предприятии время, премии, пособия, выплаты поощрительного и социального характера) отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты работникам.
3. Для расчета заработной платы и иных выплат, а также необходимых удержаний используются расчетные ведомости.
4. На каждого работника существует личная карточка, где учтены все виды начислений и удержаний за каждый месяц.
5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в разрезе субсчетов (согласно рабочему плану счетов) по видам заработных плат (основная, районные коэффициенты, надбавки, материальная помощь и т.п.).
2.2.15 Капиталы и резервы
1. Капитал предприятия складывается из уставного капитала; резервного капитала.
2. Уставной капитал отражается в учете и отчетности в соответствии с учредительными документами общества по номинальной стоимости.
3. Синтетический учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставной капитал".
4. Резервный капитал создается на основании учредительных документов за счет: прибыли, остающейся в распоряжении организации по итогам отчетного года после уплаты всех необходимых налогов.
5. Синтетический учет резервного капитала ведется на счет 82 "Резервный капитал".
6. Иные виды резервов на предприятии не создаются.
2.2.16 Учет затрат и калькулирование с/с
Расходы предприятия подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
Расходы по обычным видам деятельности – это расходы, связанные:
а) с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг (учитываются на счете 20, 25, 26);
б) с приобретением и продажей товаров (учитываются на счете 44).
Прочие расходы отражаются на сч.91 "Прочие доходы и расходы" и сч.99 "Прибыли и убытки".
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, признаются в том отчетном периоде, в котором совершены, независимо от времени фактические выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
Расходы по обычным видам деятельности группируются по следующим элементам:
- материальные затраты
- затраты на оплату труда
- отчисления на социальные нужды
- амортизация
- прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.)
2.2.17 Создание резервов
Предприятие не создает резервы.
Если доходы от сдачи в аренду имущества носят долгосрочный характер (свыше 1 года). Эти доходы признаются доходами от обычных видов деятельности.
3. Основные финансовые показатели работы предприятия
3.1 Показатели финансовой устойчивости
Рассмотрим основные показатели финансовой устойчивости предприятия, такие как: собственные оборотные средства, собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат, основные источники формирования запасов и затрат и дадим характеристику финансовой ситуации на предприятии ООО "Инженерно-технический центр". Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя. Наличие собственных оборотных средств как разница между капиталом и резервами (раздел III пассива баланса) и внеоборотными активами (раздел I актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие собственных оборотных средств можно записать следующим образом:
СОС = Кс – Ав
За 2006 год СОС ООО "ИТЦ" составил:
СОС = 7450-2787 = 4663
За 2007 год СОС ООО "ИТЦ" составил:
СОС = 9980-2728 = 7252
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов:
СД = (Кс + Зд) - Ав = СОС + Кд
Сумма долгосрочных пассивов в 2006-2007 годах равна 0, т. е.
СД = СОС + Кд =СОС
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств:
ОИ = (Кс + Зд) - Ав + ЗС
В 2006 году ОИ ООО "ИТЦ" составил:
ОИ = СД + ЗС = СОС + ЗС = 4663 + 42424 = 47087
В 2007 году ОИ ООО "ИТЦ" составил:
ОИ = СОС + ЗС = 7252 + 72729 = 79981
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования: Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств ( ∆СОС):
∆СОС = СОС – З
где З — запасы (стр. 210 + стр. 220 раздела II актива баланса).