Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, рекомендованные Министерством Финансов РФ. Работники бухгалтерии не имеют права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим действующему законодательству, а также неправоспособные и недооформленные первичные документы. На предприятии регулярно проводятся ревизии и инвентаризация в лице специально созданной комиссии. Таким образом, полученная информация позволяет сделать выводы о том, что система бухгалтерского учета на предприятии, как один из элементов системы внутреннего контроля, функционирует достаточно эффективно, ведется необходимый контроль в данной области. Также, полученное представление о порядке подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции по разделам учета, и процедур текущего контроля, позволяет дать низкую оценку степени риска средств контроля.
5. документирование ОЦЕНКи контрольных действий
| ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ | РД №5 |
| АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО | ООО "Хлеб" | АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД:01.01.2010 – 31.12.2010 |
| АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ | № п/п | Описание средств внутреннего контроля | |
| НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ | |||
| 1. | Увеличение стоимости нематериальных активов является обоснованным | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Конкретное описание по данным организацииНет. |
| 2. | Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 3. | Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА | |||
| 4. | Увеличение стоимости основных средств является обоснованным | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Арендованные основные средства. |
| 5. | Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 6. | Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | |||
| 7. | Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 8. | Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 9. | Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 10 | Инвестиции в капитальные вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 11 | Увеличение размера капитальных вложений обоснованно | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 12 | Имеющиеся в организации капитальные вложения периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 13 | Завершение капитальных вложений утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | |||
| 14 | Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 15 | Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 16 | Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ | |||
| 17 | Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Закупки ТМЦ инициируются директором.2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная.3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) |
| 18 | Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 - Приобретенные ТМЦ подлежат принятию на склад, оформляются надлежащим образом. Инициируется Руководством предприятия.2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная, сч. 10/2.3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). |
| 19 | Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 - Отпускает кладовщик, правильно отражаются в учете.2 – Накладные.3 – сч.10/2, 20. |
| 20 | Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Данные бухгалтерского учета , относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства.2 – Приходы, Накладные, Отвесы.3 – Учетные регистры по счету 20. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, приложение к бухгалтерскому Балансу Ф № 5 |
| 21 | Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образомСУЩЕСТВОВАНИЕ | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской.2 – Счета задействованы – 10.3 – Отражают информацию по 40 счету. |
| 22 | Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 - Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской.2 - Счета задействованы – 10.3 - Отражают информацию по 40 счету. |
| 23 | Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Инициируется руководством Общества. Проводится комиссией из 2х бухгалтеров и 2х мастеров.2 – Инвентаризационная ведомость.3 – По складу – счет 10/2. По готовой продукции – счет 40. |
| 24 | Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной учетной политике | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Экономистом. С помощью расчета калькуляционной себестоимости согласно прейскуранту цен.2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные.3 – Аналитический учет ведется по видам ТМЦ. Синтетический учет ведут по счетам 20 и 26. |
| 25 | Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – ТМЦ списываются в производство по себестоимости единицы запасов.2 – Акт на списание материалов, накладные. Счета 10/2, 40.3 – Счета 10/2, 40. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, Приложение к бухгалтерскому балансу Ф № 5. |
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ | |||
| НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ | |||
| 26 | Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 27 | НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 28 | Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ) | |||
| 29 | Остатки незавершенного производства периодически обновляются | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 30 | Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному производству изменяются по мере выхода готовой продукции | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| 31 | Регулярно производятся инвентаризации незавершенного производства и сверки с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Нет. |
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА | |||
| 32 | Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Инициатором сверки операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета являются главный бухгалтер либо руководитель предприятия согласно выписок Государственного Банка.2 – В данной операции задействованы выписки по счетам в банках, платежные поручения, счет 51.3 – Аналитический учет ведется по каждому открытому расчетному счету., счета 50, 51. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств". |
| 33 | Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Проведение инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета осуществляется работниками бухгалтерии.2 – Акты инвентаризации, счета 50, 51.3 – Результаты инвентаризации оформляются актами инвентаризации, инвентаризационными описями. |
| 34 | Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Движение наличных денежных средств происходит в виде выдачи аванса, выдачи сумм под отчет, сдачи в кассу выручки. Все подобные операции санкционируются руководством и подлежат надлежащему отражению в бухгалтерском учете.2 – В данном случае задействованы Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый ордер, Кассовая книга (автоматизировано), Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств, счета 50 и 51.3 – Синтетический учет ведется в журнале-ордере и ведомости. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств". |
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ | |||
| ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ | |||
| 35 | За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Бухгалтер выписывает счет, выписываются накладные, производится только наличный расчет.2 – Счета, накладные.3 – Счет 62 используется. |
| 36 | Все счета фиксируются в учете | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Главным бухгалтером инициируется запись всех счетов в учете.2 – Счета, накладные.3 – Счет 62/1 для ИП, 62/3 для склада. Отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о приб |
| 37 | Счета выставлены в правильных суммах | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Бухгалтером. Счета выставляются на основании договоров или действующих цен.2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, накладные "Торг 12", счет 20.3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках". |
| 38 | Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Инициируется руководством, проводится бухгалтером, надлежащим образом.2 – Задействованы приказы руководителя, счет 62.3 – Аналитический учет ведется по каждому дебитору. Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 39 | Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг) | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Реализация отражается на тот момент, когда был продан товар (согласно накладных). Операция проводится экспедитором.2 – Задействованы накладные и счет 20.3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Задействованы счета 40 и 62. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 40 | Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Проводится через кассу, расчетные счета. Полное поступление сумм в погашение задолженности и корреспонденция счетов контролируется бухгалтерией путем самопроверки и сверки расчетов.2 – При данной операции задействованы счета, счета-фактуры, платежные поручения, приходные ордера. Задействованы счета 50, 51 и 62.3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 41 | Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Проводится бухгалтером регулярная инвентаризация дебиторской задолженности и сверка расчетов.2 – Задействован Приходный ордер, а также счета, счета-фактуры, акты приемки-передачи, счет 62.3 – Информация о результатах инвентаризации расчетов отражается в актах инвентаризации и инвентаризационных описях. |
| 42 | Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Ежемесячно руководству предоставляются отчеты, в которых отражаются результаты по дебиторской задолженности, описывается структура дебиторской задолженности. Данную процедуру осуществляет бухгалтер.2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, счета 20, 51, 62.3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ | |||
| КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ | |||
| 43 | Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Операция осуществляется кладовщиком в виде отчета по складу.2 – Задействованы товарные накладные, счета-фактуры, а также счет 10/2.3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация об обязательствам поставщикам отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 44 | Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Контролируется самостоятельно бухгалтерией путем сверки первичных документов.2 – При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры, транспортные накладные, счет 60.3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Также информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 45 | Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Данные о задолженности регулярно сверяются с данными учета.2 – В данном случае задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, счета 10, 20, 60.3 – Учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 46 | Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Процедура производится бухгалтером.2 – Товарные накладные, счета, счета-фактуры, счета 10, 20 и 60.3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ | |||
| ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА | |||
| 47 | Все расходы по оплате труда являются обоснованными | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Все расходы по заработной плате являются обоснованными. Операция проводится бухгалтером по заработной плате.2 – Используется такая документация, как табеля учета рабочего времени, наряды согласно отработанному времени, счет 70.3 – Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 48 | Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Операция инициируется руководством (оно утверждает штатное расписание).2 – Утверждение ставок (расценок, окладов) оплаты производится на основе положения об оплате труда, положения о премировании, положении о выплате дохода за год и т.д.3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 49 | Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными т.к. они не противоречат законодательству и утверждены руководством.2 – Задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, табеля, путевые листы и счет 70.3- Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 50 | Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Налоги (НДФЛ) и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются бухгалтером в бухгалтерском учете. Правильность данной операции проверяется бухгалтером самостоятельно. Также проводятся налоговые проверки.2 – При расчете налогов и платежей используются расчетные ведомости по начислению заработной платы, счет 68.3 – Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 51 | Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются на основе планов и смет. Операция проводится бухгалтером.2 – Расчет оплаты труда производится бухгалтером и частично автоматизировано. В данном случае задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, путевые листы, счет 70.3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 52 | Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету | 1- каким образом и кем инициируется операция2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | 1 – Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету. Данная операция проверяется бухгалтером самостоятельно.2 – При данной операции задействованы положения по оплате труда, приказы, расчетная ведомость, счет 70.3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту ВЫСОКАЯ | |||
Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля