Статья 5. Аудитор.
Статья 6. Аудиторская организация.
Статья 7. Палата аудиторов.
Статья 8. Полномочия палат аудиторов.
Глава 3. Аттестация кандидатов в аудиторы и лицензирование аудиторской деятельности
Статья 9. Аттестация кандидатов в аудиторы.
Статья 10. Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов.
Статья 11. Аннулирование квалификационного свидетельства аудитора.
Статья 12. Выдача лицензии.
Статья 13. Основания отзыва и приостановления действия лицензии.
Глава 4. Осуществление аудиторской деятельности
Статья 14. Договор на проведении аудита.
Статья 15. Аудиторский отчет.
Статья 16. Стандарты аудита.
Глава 5. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций
Статья 17. Права аудиторов аудиторских организаций.
Статья 18. Обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
Статья 18 – 1. Страхование аудиторской деятельности.
Статья 19. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Статья 20. Ограничение права на проведение аудита.
Глава 6. Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта
Статья 21. Права аудируемого субъекта.
Статья 22. Обязанности аудируемого субъекта.
Статья 23. Ответственность аудируемого субъекта.
Статья 24. Рассмотрение споров.
Статья 25. Переходные положения.
В процессе регулирования аудиторской деятельности в Казахстане принимают непосредственное участие следующие государственные органы и организации:
1) Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК;
2) Национальный банк РК;
3) Палата аудиторов;
4) Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов.
Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК (далее - Департамент) является основным уполномоченным государственным органом, определенным Правительством РК. Департамент осуществляет контроль над деятельностью аудиторов и аудиторских организаций путем лицензирования аудиторской деятельностью, т.е. выдачи, приостановления, отзыва лицензии.
Основными функциями Департамента являются:
- издание в пределах его компетенции нормативно – правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
- утверждение стандартов аудиторской деятельности;
- организация в установленном законодательством РК порядке системы лицензирования аудиторской деятельности;
- организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и аудиторами лицензионных требований и условий;
- утверждение квалификационных требований к аудиторам;
- контроль за соблюдением аудиторскими организациями и аудиторами стандартов аудиторской деятельности;
- ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций;
- публикация в средствах массовой информации сведений о выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии;
- рассмотрение обращений аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых организаций, связанных с осуществлением аудиторской деятельности.
Основной функцией Национального Банка РК является выдача лицензии на проведение аудита банковской и страховой деятельности.
Палата аудиторов РК является некоммерческой профессиональной организацией, осуществляющей регулирование деятельности аудиторов и аудиторских организаций в рамках своих полномочий. Палата аудиторов объединяет на добровольной основе аудиторов, аудиторские организации и финансируется за счет членских взносов и иных источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.
В республике действуют территориальные и Республиканская палата аудиторов.
Основными функциями территориальных палат аудиторов являются:
- содействие развитию аудита, повышению его эффективности, организации и координации деятельности аудиторов и аудиторских организаций;
- обеспечение соблюдения аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита;
- рассмотрение споров аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых организаций, связанные с осуществлением аудиторской деятельности;
- в случаях выявления фактов уклонения аудиторов и аудиторских организаций от заключения договора обязательного страхования гражданско – правовой ответственности и нарушения иных требований законодательства РК об обязательном страховании гражданско – правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций информируют уполномоченный государственный орган;
- обеспечение аудиторов и аудиторских организаций законодательными актами РК и методическими документами, связанными с осуществлением аудиторской деятельности;
- анализ, обобщение и распространение опыта работы аудиторов и аудиторских организаций;
- представление интересов аудиторов и аудиторских организаций в государственных, общественных, иностранных и международных организациях;
- осуществление иной деятельности, не противоречащей законодательству и международным договорам;
Республиканская палата аудиторов выполняет все перечисленные функции территориальных палат, а также дополнительно занимается:
- осуществлением координации деятельности территориальных палат аудиторов;
- разработкой на основе международной практики стандартов аудита;
- организацией обучения и подготовки к аттестации кандидатов в аудиторы, профессиональной учебы, повышения квалификации аудиторов и других специалистов;
- обращением в Департамент Минфина РК, Национальный банк РК с предложением об отзыве или приостановлении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности и внесения предложения об аннулировании квалификационного свидетельства аудитора с указанием конкретных причин.
Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов образуется в организационно – правовой форме учреждения (некоммерческая организация) на республиканской конференции палат аудиторов. В состав Квалификационной комиссии входят:
- не более 2/3 от общей численности – представители от каждой палаты аудиторов;
- не менее 1/3 от общей численности – представители государственных органов, определяемых Правительством РК;
Основными функциями Квалификационной комиссии являются:
- определение квалификационного уровня кандидатов в аудиторы посредством проведения экзаменов на основе квалификационных требований;
- принятие решения о присвоении квалификации «аудитор» путем выдачи свидетельства о присвоении квалификации «аудитор» и личной печати аудитора;
- принятие решения об аннулировании квалификационного свидетельства и информирование об этом решении Департамента и Национального банка РК.
Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности
Аудитором является физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации «аудитор». Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве индивидуального предпринимателя.
Аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности (аудиторских проверок и сопутствующих аудиту услуг). Согласно статье 6 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская фирма может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением народного АО, производственного кооператива и государственного предприятия. Иностранные аудиторские организации могут осуществлять аудиторскую деятельность в Казахстане только путем образования аудиторских организаций-резидентов РК. Резидентами РК, согласно налоговому кодексу, признаются юридические лица, органы управления которых находятся в Республике Казахстан.
В составе аудиторской организации должно быть не менее 2 аудиторов, и не менее 51% уставного капитала аудиторской организации должно принадлежать аудиторам. Руководителем аудиторской организации может быть только лицо, имеющее квалификационное свидетельство аудитора.
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационное свидетельство аудитора и личная печать с указанием номера квалификационного свидетельства. Срок его действия не ограничен.
Физические лица, желающие получить свидетельство аудитора, должны иметь: диплом о высшем образовании; опыт работы в экономической или правовой сферах в течение 5 лет из последних 7 или опыт практической работы в научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в вузе не менее 2 лет из последних 5.
Лица, не прошедшие аттестацию, допускаются к прохождению повторной аттестации не раньше чем через 6 месяцев.
Квалификационное свидетельство аудитора может быть аннулировано в соответствии с положениями статьи 11 Закона РК «Об аудиторской деятельности».
Деятельность по проведению аудита осуществляется только при наличии соответствующей лицензии, которая может быть получена аудиторской организацией как юридическим лицом или аудитором-предпринимателем. Аудиторам, работающим в составе аудиторских организаций, лицензии не требуются.
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является постоянной и действует на всей территории Республики Казахстан.
Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о лицензировании.
Если в соответствии с законодательством РК оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы для оказания таких услуг обязаны получить соответствующие лицензии. Аудиторская организация и аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.