Бухгалтерский баланс на 1 октября 2007 г.
| Актив | Пассив | ||||
| № п/п | Наименование статей | Сумма | № п/п | Наименование статей | Сумма |
| 1. | Основные средства | 25400 | 1. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 3500 |
| 2. | Нематериальные активы | 600 | 2. | Расчеты с персоналом по оплате труда | 2300 |
| 3. | Основное производство | 2650 | 3. | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | -100 |
| 4. | Вспомогательное производство | 1600 | 4. | Расчеты по налогам и сборам | 700 |
| 5. | Материалы | 4493 | 5. | Расчеты с разными кредиторами | 1050 |
| 6. | Налоги по приобретенным ценностям | 107 | 6. | Уставный фонд | 40100 |
| 7. | Готовая продукция | 9950 | 7. | Резервный фонд | 2300 |
| 8. | Товары отгруженные | 9250 | 8. | Нераспределенная прибыль | 1000 |
| 9. | Касса | 50 | 9. | Долгосрочные кредиты банков | 1650 |
| 10. | Расчетный счет | 550 | 10. | Краткосрочные кредиты банков | 3500 |
| 11. | Валютный счет | 1100 | |||
| 12. | Расчеты с разными дебиторами | 250 | |||
| Баланс | 56000 | Баланс | 56000 | ||
Задание 2
На основании данных, представленных в таблице 2 определить типы изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Результаты представить в соответствии с формой таблицы 6.
Решение
При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения. Итог дебетовых оборотов всех счетов должен быть равен итогу кредитовых оборотов. Валюта баланса может изменяться или оставаться без изменения, но равенство итогов не нарушается.
Все хозяйственные операции по признаку их влияния на величину пассива и актива баланса бывает четырех типов:
1. Изменения затрагивают две статьи баланса, находящихся в активе. В этом случае валюта баланса не изменяется.
2. Обе измененные статьи находятся в пассиве. В этом случае также валюта баланса не изменяется.
3. Изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом валюта баланса увеличивается на одну и ту же величину и в активе и в пассиве.
4. Изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону уменьшения. При этом валюта баланса уменьшится на одну и ту же величину и в активе и в пассиве.
Определим типы изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций представленных в таблице 2. Результаты представим в виде таблицы 6.
Таблица 6
Группировка типов изменений в бухгалтерском балансе
| № операции | Содержание операции | Сумма, тыс.руб. | Тип изменений | Характер изменений | |||
| актив | пассив | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Отпущены со склада в основное производство сырье и материалы | 900 | 1 | + | - | ||
| 2 | Получены деньги в кассу с расчетного счета на выплату ЗП | 1300 | 1 | + | - | ||
| 3 | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит | 3500 | 3 | + | + | ||
| 4 | Выдана из кассы ЗП работникам предприятия | 1100 | 4 | - | - | ||
| 5 | Принято к оплате платежное требование поставщика за материалы | 1200 | 3 | + | + | ||
| 6 | Зачислена на расчетный счет задолженность дебиторов | 700 | 1 | + | - | ||
| 7 | Оприходована на склад из производства готовая продукция | 1400 | 1 | + | - | ||
| 8 | Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы | 50 | 1 | + | - | ||
| 9 | Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности: - поставщикам и подрядчикам - по налогам и сборам - по соц. страхованию | 800 1500 1400 | 4 4 4 | - - - | - - - | ||
| 10 | Произведены отчисления из прибыли в резервный фонд | 1000 | 2 | + | - | ||
| 11 | Поступили от поставщиков комплектующие изделия на общую стоимость с НДС (по ставке 18%): - сумма без НДС - сумма НДС (ставка 18%) | 700 593 107 | 3 | + | + | ||
| 12 | Внесена на расчетный счет неполученная в срок ЗП | 200 | 1 | + | - | ||
Задание 3
1. По данным бухгалтерских балансов на 1 сентября и 1 октября провести анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов организации.
2. Исходные данные и полученные результаты представить в виде таблиц 7,8.
3. Дать оценку произошедшим изменениям и сделать соответствующие выводы.
Решение
Баланс предприятия независимо от форм собственности отражает размер средств предприятия и источники их образования; содержит информацию о его финансовом состоянии на определенную дату.
Активы – это средства для формирования производственного потенциала, который предприятие использует и намеривается извлечь будущую экономическую выгоду, в нем содержащуюся, который прямо или косвенно будет способствовать притоку денег или денежных эквивалентов. Этот потенциал может быть как производственным, так и в форме конвертируемости денег. или денежных эквивалентов, или обладать способностью снижать денежные расходы, когда более совершенный производственный процесс снижает производственные расходы.
По данным бухгалтерских балансов на 1 сентября и на 1 октября проведем анализ динамики, состава и структуры активов организации. Исходные данные и полученные результаты представим в виде таблицы 7.
Таблица 7
Анализ динамики, состава и структуры актива баланса
| Актив | На начало периода | На конец периода | Изменение (+,-) | Темп роста, % | ||||
| тыс.руб. | уд.вес,% | тыс.руб. | уд.вес,% | тыс.руб. | уд.вес,п/п | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Основные средства | 25400 | 43.9 | 25400 | 45.4 | - | +1.5 | 100.0 | |
| Нематериальные активы | 600 | 1.1 | 600 | 1.1 | - | - | 100.0 | |
| Основное производство | 3200 | 5.5 | 2650 | 4.7 | -550 | -0.8 | 82.8 | |
| Вспомогательное производство | 1600 | 2.8 | 1600 | 2.9 | - | +0.1 | 100.0 | |
| Материалы | 4750 | 8.2 | 4493 | 8.0 | -257 | -0.2 | 94.6 | |
| Налоги по приобретенным ценностям | 107 | 0.1 | +107 | +0.1 | ||||
| Готовая продукция | 8550 | 14.8 | 9950 | 17.8 | +1400 | +3,0 | 116.4 | |
| Товары отгруженные | 9250 | 16.0 | 9250 | 16.5 | - | +0.5 | 100.0 | |
| Касса | 50 | 0.1 | 50 | 0.1 | - | - | 100.0 | |
| Расчетный счет | 2350 | 4.1 | 550 | 1.0 | -1800 | -3.1 | 23.4 | |
| Валютный счет | 1100 | 1.9 | 1100 | 2.0 | - | +0.1 | 100.0 | |
| Расчеты с разными дебиторами | 950 | 1.6 | 250 | 0.4 | -700 | -1.2 | 26.3 | |
| БАЛАНС | 57800 | 100.0 | 56000 | 100.0 | -1800 | - | 96.9 | |
Из таблицы видно, что за отчетный месяц наибольший удельный вес в составе средств предприятия имеют основные средства. На начало октября их удельный вес в общей стоимости средств составил 43,9% (25400/57800 * 100), а на конец месяца – 45,4% (25400/56000 *100), т.е. увеличился на 1,5п.п. (45,4-43,9). Однако, в денежном выражении сумма основных средств в течение месяца осталась без изменения.