По покупным ценам :
- товары учитываются по фактической стоимости (на счете 41 «Товары»);
- товары учитываются по учетной стоимости (с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»);
По продажным ценам:
- товары учитываются по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).
Покупная стоимость = цена поставщика (без НДС) + акцизы + таможенные пошлины
Продажная цена = покупная цена + торговая наценка
Торговая наценка = доход организации + сумма НДС
При этом в зависимости от выбранного способа корреспонденция будет следующей:
- Дт41 Кт 60 приобретены товары у поставщика;
- Дт41,44 Кт 60 учтена сумма транспортно-заготовительных расходов;
- Дт41 Кт 42 сумма торговой наценки;
Реализация товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 41 «Товары». Расходы на приобретение, хранение и продажу товаров учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».
Если товары используются для собственных нужд, то сначала отражается перемещение товаров проводкой Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 41 «Товары».
Поступившие товары приходуются в СК «УРАЛМАРКЕТ» по фактическому количеству в день их поступления или не позднее сроков, установленных для приемки по качеству.
Кладовщики ведут учет поступивших на склад товаров в карточках или книгах количественного учета ценностей по наименованиям товаров, сортам и с учетом других их особенностей.
Данные о количественном учете поступивших товаров обобщаются в бухгалтерии СК «УРАЛМАРКЕТ» в ведомостях движения товаров, являющихся документами их аналитического учета.
Регистром синтетического учета движения товаров является сводная ведомость движения товаров. Эта ведомость составляется в части количества товаров на основании итоговых данных ведомостей о движении товаров, а в части их стоимости – исходя из данных ведомостей поступления товаров.
Бухгалтерский учет поступивших товаров ведется по их покупной (фактической) себестоимости. При постановке на учет товаров их оценка производится исходя из следующих расходов, связанных с их приобретением:
- стоимости товаров, указанной в расчетных документах продавца. В случае учета товаров по продажным (розничным) ценам,
- стоимость товаров будет представлять собой их продажную стоимость;
- расходов на тару однократного использования и упаковку, оплачиваемых в составе получаемых товаров и не подлежащих к дальнейшему использованию;
- транспортных расходов до центрального склада организации, если они не относятся на издержки.
Реализация – основной объемный показатель деятельности СК «УРАЛМАРКЕТА». Процессом реализации является совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Реализация товаров регулируется договорами купли-продажи, поставки и комиссии в соответствии с Гражданским Кодексом. В процессе реализации возвращаются в денежной форме затраты связанные со сбытом продукции, а также определенные суммы прибыли.
Реализация товаров в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» регистрируется, согласно чековой контрольно - кассовой машине, в книге продаж.
Аналитический учет товаров (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования:
Учет ведется в разрезе каждого склада, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.
В оборотных ведомостях указываются:
- код материала;
- наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);
- единица измерения;
- цена;
- остаток на начало месяца - количество и сумма;
- приход за месяц - количество и сумма;
- расход за месяц - количество и сумма;
- остаток на конец месяца - количество и сумма.
В отделе продаж СК «УРАЛМАРКЕТ» товары учитываются также по ассортименту, количеству, артикулам и общей сумме. В отдел продаж они поступают по приходной накладной на основании который заносятся в компьютерную программу в отчеты «остатки товаров по витрине». Так происходит движение товаров со склада в отдел продаж.
8. Учет финансовых результатов и использования прибыли
Для учета финансовых результатов и использование прибыли в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» применяется ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждается приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32- Н и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждается Минфином от 06.05.99г.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами СК «УРАЛМАРКЕТ» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников.
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на:
- доходы от обычных видов деятельности;
- прочие поступления.
Доходы от обычных видов деятельности ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» - это выручка от продажи продукции (работ, услуг) и товаров. Они отражаются на счете 90 «Продажи», в разрезе субсчетов: 90/1-выручка; 90/2-себестоимость продаж; 90/9-прибыль/убыток от продажи.
Расходы СК «УРАЛМАРКЕТ» классифицируются по тому же принципу, что и доходы.
Финансовый результат от продажи продукции определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности предприятия, а также для определения финансового результата по ним.
Сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90 «Продажа» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Начисленные по проданной продукции суммы НДС отражают по дебету счета 90 «Продажа» с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Записи по счету 90 «Продажа» производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового и кредитового оборота по счету 90 «Продажа» определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц по дебету счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», если прибыль или по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж», если убыток. Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
Прочие доходы и расходы СК «УРАЛМАРКЕТ» – это доходы и расходы связанные с реализацией и другими операциями отличными от операций по обычным видам деятельности, а так же доходы и расходы связанные с внереализационной деятельностью организации.
Финансовый результат по прочим доходам и расходам определяют на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов: 91/1-прочие доходы; 91/2-прочие расходы; 91/9-сальдо прочих доходов и расходов.
Финансовый результат деятельности СК «УРАЛМАРКЕТ» отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности.
Финансовый результат определяют по счету 99 “Прибыли и убытки”. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.
Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:
- финансового результата от продажи продукции
- финансового результата от продажи основных средств, материалов и другого имущества.
Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции первоначально определяют по счету 90. Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99.
Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 «Прибыли и убытки» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 «Прибыли и убытки» в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
- Дт 99/9 Кт 84 нераспределенная (чистая) прибыль отчетного года;
- Дт 84 Кт 99/9 непокрытый убыток отчетного года;
- Дт 91/9 Кт 99 прибыль;
- Дт 99 Кт 91/9 убыток.
бухгалтерский учет денежный подотчетный заработная плата
9. Учет капиталов
Капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория.
Уставный капитал СК «УРАЛМАРКЕТ» – это стартовый капитал, необходимый предприятию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.
Правовая основа уставного капитала определяет его размер и состав, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность учасников за нарушение обязательств по внесению вкладов. Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». Кредитовый остаток этого счета показывает сумму зарегистрированного уставного капитала, оборот по кредиту отражает сумму его увеличения по законным основаниям, а оборот по дебету – уменьшение уставного капитала при выходе из состава организации ее участников (учредителей) и по другим причинам.