Суточные были рассчитаны по решению руководства 300 руб. за сутки, в командировке он был пятеро суток (300 руб. х 5 суток= 1500 руб.)
Таблица 10 - Проверка достоверности отражения информации в авансовом отчете и приложенных к нему оправдательных документов в ООО ТД «Владис» по командировке Ахтямова Р.Р. за 11.08.2009 г.
| Наличие расхода | По данным организации ООО ТД «Владис» | По данным аудита | Отклонение(+;-) |
| 1. Проезд железнодорожным транспортом в пункт назначения | 1970, 00 руб. | 1970, 00 руб. | - |
| 2. Железнодорожный сбор | 360, 00 руб. | 360, 00 руб. | - |
| 3. Проезд железнодорожным транспортом из пункта назначения | 2 010,00 руб. | 2 010,00 руб. | - |
| 4. Страховой полис | 170, 00 руб. | 170, 00 руб. | - |
| 5. Суточные | 1500, 00руб. | 1500, 00руб. | - |
| Итого: | 6010 руб. | 6010 руб. | - |
В процессе контроля аудитор проверял законность и целесообразность возмещения командировочных расходов на предприятии ООО ТД «Владис» при этом проверялось правильность ведения журнала регистрации работников направленных в командировки.
Особое внимание уделялось проверке предоставленных командированными лицами авансовых отчетов. Устанавливалось наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении всели реквизиты заполнены.
В результате проведенного аудита операций с подотчетными лицами в ООО ТД «Владис» установилено, что:
¾ отсутствуют случаи выдачи наличных денег из кассы посторонним лицам;
¾ подписи в расходных кассовых ордерах присутствуют и главного бухгалтера и руководителя предприятия;
¾ не выдается повторная денежная сумма в подотчет тем работникам, которые не отчитались о невозвращенных предыдущих подотчетных суммах;
3.3 Аудит синтетического и аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами
Для проверки правильности отражения операций по расчетам с подотчетными лицами аудитор контролирует арифметическую точность и отслеживает взаимоувязку данных аналитического и синтетического учета. Взаимоувязка аналитических и синтетических данных учета зависит от формы ведения учета на предприятии.
При журнально-ордерной форме учета сверяются записи в ведомости аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе подотчетных лиц и в оборотной ведомости или журнале-ордере.
При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета расчетов с подотчетными лицами оборотам и остаткам по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
В ООО ТД «Владис» мы проверили Анализ счета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Обороты по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (1С - "Бухгалтерия-7.7.").
В процессе данной проверки мы установили соответствие данных по подотчетным суммам показателям синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Для этого мы общий итог остатков (в суммарном выражении) по сальдовой ведомости сверили с остатками на конец месяца, приведенными в оборотной ведомости.
Проверка полноты проверенных данных по перечисленным регистрам бухгалтерского учета представлена в таблице 11.
Произведем сверку конечного сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО ТД «Владис» за 7 июля 2009:
475 563 – 42руб. + 66 905-30 руб.- 42 831-50 руб. = 499 637-22
В результате мы выявили, что расхождения в данном случае отсутствуют, что является положительным моментом учета расчетов с подотчетными лицами в ООО ТД «Владис».
Таблица 11 - Проверка полноты отражения данных в регистрах бухгалтерского учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО ТД «Владис» за 7 июля 2009 г.
| Показатель | Карточка сч.71,руб. | Анализ сч. 71, руб. | Оборотно-сальдовая ведомость по сч.71, руб. | Отклонение(+;-) |
| 1. Сальдо на начало периода | 475 563-42 | 475 563-42 | 475 563-42 | - |
| 2. Оборот по кредиту | 66 905-30 | 66 905-30 | 66 905-30 | - |
| 3. Обороты по дебету | 42 831-50 | 42 831-50 | 42 831-50 | - |
| 4. Сальдо на конец периода | 499 637-22 | 499 637-22 | 499 637-22 | - |
Далее производится сверка взаимосвязи данных синтетического учета счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО ТД «Владис» со счетом 50 «Касса». При этом использую анализ счета 50 «Касса» (Приложение Э), карточку счета 50 «Касса» (Приложение Ю), оборотно-сальдовую ведомость по счету 50 «Касса» (Приложение Я). Метод сбора аудиторских доказательств включает проверку документов, предъявляемых клиентом, с использованием приема прослеживания. Аудитор прослеживает данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета (Таблица 12). По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с подотчетными лицами, замечаний не выявлено.
Таблица 12 – Сличительная проверка операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО ТД «Владис» 18 апреля 2009 г.
| Хозяйственная операция | Корреспон. бух. счетов | Сумма,руб. | Отражение хозяйственной операции в регистрах бухгалтерского учета | Отк-лоне-ния (+;-) | ||||||
| Дебет | Кредит | ПКО | РКО | Отчеткассира | Авансо-вый отчет | Анализсчета 71 | Обороты посч. 71 | |||
| 1.Выдана из кассы сумма в подотчет | 71 | 50 | 16 800 | - | 16 800 | 16 800 | - | 16 800 | 16 800 | - |
| 2.Поступили материалы через подотчетных лиц | 10 | 71 | 12 340 | - | - | - | 12 340 | 12 340 | 12 340 | - |
| 3.Начислен НДС по поступившим материалам через подотчетных | 19 | 71 | 2221,2 | - | - | - | 2221,2 | 2221,2 | 2221,2 | - |
| 4.Получен в кассу возврат подотчетных сумм | 50 | 71 | 2238,8 | 2238,8 | - | 2238,8 | 2238,8 | 2238,8 | 2238,8 | - |
3.4 Обобщение результатов проверки и подготовка отчёта аудитора
После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме того, аудиторы должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективный отчет клиенту, так как аудиторское заключение не составляется, поскольку аудиторская проверка затронула только определенный участок проверки аудит расчётов с подотчётными лицами.
После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости.
При этом наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.
Основанием для составления отчета аудитора являются его рабочие документы, заполненные им в ходе проведения проверки. При формировании отчета обязательны ссылки на нормативные документы: так, если выявлено нарушение, необходимо указать нормативный документ, которому противоречит данное нарушение. При формировании рекомендаций также необходимо ссылаться на определенные нормативные документы, иными словами, аудитор должен аргументировать сделанные выводы и предложения.
Письменный отчет аудитора является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев).
В связи с этим отчет составляется в двух экземплярах, один из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку.
Аудит расчётов с подотчётными лицами ООО ТД «Владис» был проведён аудиторской фирмой ООО «ЛЕКС». Проверка осуществлялась аудиторской группой в составе Петров Г.Н, Медведева Е.С. под руководством Васильевой Н.Н. В ходе их работы были реализованы все пункты разработанной аудиторской программы.
Отчет ООО Аудиторская фирма «ЛЭКС»
По аудиту расчетов с подотчётными лицами ООО ТД «Владис» за 2009год.
г. Ульяновск 17 января 2010г.
Уважаемый Игорь Николаевич!
Аудиторская проверка расчетов с подотчётными лицами ООО ТД «Владис» за 2009 год, проведена ООО Аудиторская фирма «ЛЕКС» на основании договора №354 от 01 января 2010г.
Нами проведен аудит учета расчётов с подотчётными лицами ООО ТД «Владис» за 2009 год.
При планировании и проведении аудита расчётов с подотчётными лицами, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО ТД «Владис». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО ТД «Владис». Проведенные тесты на состояние системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля ООО ТД «Владис» показали, что их организация надежна и эффективна.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:
¾ оценку соблюдении принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
¾ рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудит расчётов с подотчётными лицами был проведен в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО ТД «Владис» соответствует действующему в 2009 году законодательству и не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2009 г.