Таким чином керівництву підприємства необхідно постійно стежити за грошовими потоками від усіх видів діяльності. Особливу увагу необхідно сконцентрувати на зростанні грошових потоків від фінансової діяльності
4.7 Аналіз звіту про власний капітал підприємства
Основним джерелом формування капіталу підприємства є власний капітал підприємства. Дані для характеристики джерел формування капіталу підприємства наведені в таблиці 4.15
Таблиця 4.15 Динаміка і структура власного капіталу
| Показники | Значення показника | Абсол. відхил., тис. грн | |||||||
| 2008 | Питома вага,% | 2009 | Питома вага,% | 2010 | Питома вага,% | 2009/ 2008 | 2010/ 2009 | 2010/ 2008 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Власний капітал | |||||||||
| Статутний капітал | 104.0 | 0.4 | 104.3 | 0.3 | 104.0 | 0.2 | 0.3 | -0.3 | 0 |
| Пайовий капітал | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Додатково вкладений капітал | 731.0 | 2.5 | 730.8 | 2.2 | 731.0 | 1.7 | -0.2 | 0.2 | 0 |
| Інший додатковий капітал | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Резервний капітал | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 27709.0 | 97.1 | 32248.9 | 97.5 | 43122.0 | 98.1 | 4539.9 | 10873.1 | 15413.0 |
| Неоплачений капітал | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Вилучений капітал | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Усього | 28544.0 | 100.0 | 33084.0 | 100.0 | 43957.0 | 100.0 | 4540.0 | 10873.0 | 15413.0 |
Основним джерелом формування капіталу на ТзОВ «Гербор-холдінг» є нерозподілений прибуток, що становив у 2008 році 27709 тис. грн. або 97,1 % у валюті балансу, та зростав на протязі аналізованого періоду. Статутний капітал становив у 2008 році 104.0 тис. грн., що складає 0.4 % власного капіталу підприємства. Додатково вкладений капітал підприємства становив 731 тис. грн.
Порівняно з 2008 роком, у 2009 році власний капітал зріс на 4540 тис. грн. та становив 33084 тис. грн.. Як і в попередньому році, найбільшу частку займає нерозподілений прибуток – 32248.9 тис. грн., що на 4539.9 тис. грн. більше ніж у 2008 році. Статутний капітал зріс на 0.3 тис. грн. та становив 4104.3 тис. грн. У 2010 році нерозподілений прибуток підприємства становить 43122 тис. грн. або 98,1 % у валюті балансу. За 2010 рік нерозподілений прибуток зріс на 10873.1 тис. грн. порівняно з 2009 роком. Статутний капітал складає 104.0 тис. грн. Додатково вкладений капітал підприємства залишився незмінним та становить 731.0 тис. грн.
Для характеристики структури джерел фінансових ресурсів складемо таблицю 4.16.
Таблиця 4.16 Характеристика структури джерел фінансових ресурсів
| Показники | Алгорифм розрахунку | Значення показника | Абсол. відх., тис.грн | ||||
| 2008 | 2009 | 2010 | 2009/ 2008 | 2010/ 2009 | 2010/ 2008 | ||
| коеф. фін. незалежності (фін. автономії) | 380+430/ 640(Ф1) | 0.36 | 0.52 | 0.50 | 0.16 | -0.02 | 0.14 |
| коеф. фін. залежності | 640/ 380+430 (Ф1) | 2.79 | 1.91 | 1.99 | -0.88 | 0.08 | -0.80 |
| коеф. фін. ризику | 480+620+630/ 380+430(Ф1) | 1.79 | 0.91 | 0.99 | -0.88 | 0.08 | -0.80 |
Дані таблиці свідчать, що коефіцієнт фінансової незалежності у 2010 році склав 0.5. Нормативне значення даного показника 0.5-0.6. Це дає змогу зробити висновок про те, що підприємство є автономним. Зростання цього показника спостерігається у 2009 році що є на 0.16 більшим за 2008 рік. У 2010 році даний показник зменшився порівняно з 2009 роком на 0.02. Загалом коефіцієнт фінансової незалежності зріс у 2010 році порівняно з 2008 роком на 0.14, що є позитивним явищем для підприємства.
Коефіцієнт фінансової залежності у 2010 році склав 1.99, тобто зменшився порівняно з 2008 роком на 0.8. Це є негативним явищем для підприємства, однак у зв’язку з тим, що нормативне значення даного показника <2, то це дає змогу зробити висновок про те, що у валюті балансу значне місце посідають власні кошти, а отже підприємство є фінансово незалежним.
Коефіцієнт фінансового ризику у 2010 році склав 0.99, що на 0.80 є меншим порівняно з 2008 роком. У зв’язку з тим , що нормативне значення даного показника <1, то це дає змогу зробити висновок про те, що підприємство є фінансово стабільним.
4.8 Аудит фінансово-господарської діяльності підприємства
Анкета визначення здатності подальшого функціонування підприємства (безперервної діяльності)
| Зміст питання | Варіант відповіді | Примітки | |||
| Так | Ні | Інформаці я відсутня | |||
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Чи виявлено за результатами аудиту умови, які викликають сумніви у можливості подальшого функціонування підприємства | |||||
| 1 | Неодноразові збитки від операцій | - | |||
| 2 | Недостатність обігових коштів | - | |||
| 3 | Заборгованість за дивідендами | - | |||
| 4 | Невиплата позик | - | |||
| 5 | Порушення статутних вимог до розмірів капіталу | - | |||
| 6 | Втрата основних кадрів | - | |||
| 7 | Втрата управлінського персоналу | - | |||
| 8 | Втрата ліцензій або патенту | - | |||
| 9 | Втрата монопольних прав (якщо вони були раніше) | - | |||
| 10 | Втрата основних покупців | - | |||
| 11 | Втрата основних покупців | - | |||
| 12 | Простої або інші проблеми в організації праці | - | |||
| 13 | Незадовільні фінансові коефіцієнти | ||||
Оскільки при проведенні аудиту бухгалтерської звітності фінансового стану підприємства не виявлено порушень і втрат, то можна стверджувати про подальше функціонування підприємства.
Розділ V. Інформаційні системи обліку
Під інформаційною технологією (ІТ) розуміють систему методів і способів збирання, накопичення, зберігання, пошуку і оброблення інформації на основ застосування засобів обчислювальної техніки. Оскільки ІТ є поєднанням процедур, що реалізують функції збирання, накопичення, зберігання, оброблення і передачі даних із застосування технічних засобів, тому ІТ невід'ємно пов'язана з технічним і програмними середовищем, в якому її реалізовано. Інформаційні технології залежать від різних компонентів, зокрема:
• технічних засобів;
• персоналу, здатного використовувати їх;
• організації, яка об'єднує засоби І персонал в єдиному процесі;
• інформаційних засобів, що здійснюють формування й видачу інформації. Основу технології оброблення даних становлять процесиперетворення вхідної інформації на результатну. Кожна ІТ закінчуєтьсястворенням інформаційного продукту.
Інформаційні технології використовують програмне забезпечення, яке залежить від типу інформаційних систем і змісту оброблюваної інформації. Насамперед це офісні програми, в склад яких входить процесор електронних таблиць для виконання розрахунків.
Ведення обліку основних засобів за допомогою програми "1С:Бухгалтерия 7.7". Бухгалтерський облік основних, засобів ведеться на рахунку 10 "Основні засоби" за первісною вартістю. Існуюче настроювання плану рахунків і аналітичного обліку для рахунку 10 "Основні засоби" передбачає ведення обліку в розрізі двох видів субконто: номенклатури основних засобів (необоротних активів) та місць їх зберігання.
Виду субконто "Необоротні активи" відповідає довідник "Необоротні активи", де міститься список основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів та інших необоротних активів. Реквізити довідника діляться основні та додаткові, про що свідчать закладки на діалоговому вікні Необоротные активы. До основних реквізитів належать: код, назва, повна назва, вид необоротного активу, рахунок обліку, первісна вартість, інвентарний номер, шифр, одиниця вимірювання, дата введення в експлуатацію. До додаткових: рахунок витрат, вид витрат, метод розрахунку амортизації, ліквідаційна вартість, строк корисного використання (міс.) тощо.
Охарактеризуємо деякі з наведених вище реквізитів:
- вид необоротного активу — використовується для визначення належності активу до типових груп. Реквізит може набувати таких значень (основні засоби,інші необоротні матеріальні активи;
- дата введення в експлуатацію - вводиться автоматично під часоформлення документа Введення в експлуатацію по даному необоротному активу;
- код - формується автоматично шляхом присвоєння об'єктам необоротних активів номерів по порядку (без пропуску номерів і врахування належності до певних груп та видів;
- інвентарний номер - формується відповідно до прийнятої на підприємстві системи кодування інвентарних номерів необоротних активів. Інвентарний номер не збігається з кодом об'єкта;