По состоянию на 1-е число каждого месяца кладовщик переносит количественные остатки и карточек в книгу остатков материалов. Бухгалтер определяет остатки материалов в денежном выражении и по этим данным составляется оборотная ведомость в разрезе балансовых счетов в денежном выражении.
2. Количественно-суммовой (книжный).
Этот метод используется при не большом количестве материалов и при отсутствии большого складского хозяйства.
Склад ведет учет материалов на карточках количественно-суммового учета материалов.
На основании первичных документов по приходу и расходу материалов производится запись в карточках. По окончании месяца подводятся итоговый оборот по приходу и расходу материалов, и выводится конечный остаток. Остаток можно выводить и после каждой записи.
На основании итоговых записей составляется оборотная ведомость количественно-суммового учета материалов.
Определение фактической себестоимости приобретенных материалов и материалов, отпущенных со склада, бухгалтерия производит в ведомости № 10 «Движение материальных ценностей».
Порядок заполнения ведомости № 10
1. В первую очередь заполняются справки:
- № 1 «Слагаемые фактической себестоимости»
- № 2 «Учетная стоимость поступивших материалов».
По данным Ж-О № 6, 7, 8, 10 В справке № 1 по строке «Ж-О № 6» проставляется сумма «Всего» для записи в главную книгу.
После отражения «Изменение остатков материалов в пути» определяется строка «Фактическая стоимость поступивших материальных ценностей».
В справке № 2 на основании Ж-О № 6;7;8;10 отражается учетная стоимость поступивших материалов.
2. Затем переходят к заполнения I раздела «Движение на складах по учетным ценам».
Остаток на начало месяца переносится из ведомости № 10 за предшествующий месяц. Данные по приходу и расходу материалов берутся из реестров сдачи первичных документов со склада в бухгалтерию. Строка «Итого» по приходу сверяется со справкой № 2.
Остаток на конец месяца в I разделе определяется расчетным путем:
Начальный остаток на нач. м-ца + Итого приход – Итого расход.
Полученная сумма сверяется с книгами остатков материалов или с оборотной ведомостью количественно-суммового учета
3. Раздел II заполняется по данным реестров сдачи документов по приходу.
Строка «20» «Итого по учетным ценам» = Стр. «Итого поступила из раздела I»
Стр. «22; 23; 21» – отражают внутренний оборот материалов по предприятию.
Стр. «24» – определяется как разница Стр. «20» и строк «21; 22;23».
Стр. «25» - заполняется по данным справки № 1.
Стр. «26-27» - остаток на начало месяца переносятся из ведомости № 10 за прошедший месяц (соответственно по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе синтетических счетов).
4. Оценка материальных запасов по учетной стоимости и фактической себестоимости позволяют определить сумму ТЗР (отклонение) и %ТЗР.
Сумма ТЗР = (С-до на нач. м-ца по ф. Себ. + Поступление по ф. себ-ти) - (С-до на нач. м-ца по уч.ст-ти + Поступление поуч.. ст-ти)
Стр. «30» = Стр. «29» – Стр. «28»
%ТЗР = (Сумма ТЗР / Поступление ТЗР с остатком по уч.цен) х 100%
Стр. «31» = (Стр. «30» – Стр. «28») х 100%
5. Раздел III состоит из 2-х подразделов:
а) Расход с общезаводских складов заполняется по реестрам сданных документов по расходу материалов:
Стр. «13» - «Итого» расход по учетным ценам в разрезе учетных групп (сверяются с I разделом В № 10 «Итого выбыло».
Стр. «16» - отпуск без внутренних оборотов
Стр. «16» = Стр. «13» - Стр. «14» - Стр. «15»
Стр. «20» - выписывается процент ТЗР из II раздела.
Стр. «21» определяет сумму ТЗР, относящуюся к материалам, отпущенным со склада. Она равна расход материалов по учетной стоимости умноженный на проценты ТЗР т.е.
Стр. «21» = Стр. «16» х Стр. «20».
Стр. «28» определяет окончательный расход по фактической себестоимости, он равен расход по учетной стоимости плюс ТЗР т.е.
Стр. «28» = Стр. «16» + Стр. «21».
6. Определяются остатки материалов на конец месяцапо учетной стоимости и фактической себестоимости.
Стр. «24» - по учетной стоимости: Стр. «24» = Стр. «28» (II раздела) -- Стр. «16» (III раздела)
Стр. «29» – по фактической себестоимости: Стр. «29» = Стр. «29» (II раздела) – Стр. «28» (III раздела)
Пример: Порядок расчета фактической себестоимости
| Показатели | Учетная стоимость | Отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости | Фактическая себестоимость |
| 1. Сальдо 10 счета на конец месяца | 2 000 | + 180 | 2 180 |
| 2. Поступило за месяц | 6 000 | + 780 | 6 780 |
| 3. Итог 1 + 2 строки | 8 000 | + 960 | 8 960 |
| 4. Отпущено со склада | 6 800 | + 816 | 7 616 |
| 5. Сальдо на конец месяца | 1 200 | + 144 | 1 344 |
Для 4 пункта определяем процент ТЗР: % ТЗР = (960 /8 000) х 100 = 12%
Сумма отклонения ТЗР = 6 800 х 12% = 816