Отже, оцінка системи внутрішнього контролю є обов'язковою передумовою для розробки плану і програми аудиту. Правильна оцінка надійності й ефективності функціонування системи внутрішнього контролю дає змогу реальніше оцінити аудиторський ризик.
Тести
1) Під методом аудиту розуміють:
А) сукупність прийомів, за допомогою яких оцінюється стан об'єктів аудиту;
Б) нормативно правове забезпечення аудиторської перевірки;
В) перелік основних питань аудиторської перевірки;
Г) послідовність контролюючих дій аудитора.
Відповідь: А) Під методом аудиту розуміють сукупність прийомів, за допомогою яких оцінюється стан об'єктів аудиту.
2) Фактографічна інформація в аудиті може бути отримана:
А) у вигляді документу;
Б) у заяві керівництва;
В) при огляді об'єкту аудиту;
Г) як висновок аудитора.
Відповідь: А) Фактографічна інформація в аудиті може бути отримана у вигляді документу.
3) Загальний аудиторський ризик включає:
А) власний ризик, ризик контролю, та ризик виявлення;
Б) ризик впливу зовнішніх факторів та ризик бухгалтерського обліку;
В) ризик тестового контролю та ризик аналітичного обзору;
Г) інше.
Відповідь: Г) Загальний аудиторський ризик включає власний ризик, ризик контролю, ризик не виявлення.
3. Ситуаційне завдання
Аудиторською фірмою при аудиті підприємства був встановлений факт збереження великої партії товару без супроводжуючих документів на території підприємства. У зв'язку з тим, що перевірка була виконана у повному обсязі і виконані всі умови договору, аудитор склав негативний висновок. Що стало причиною такої думки аудитора?
Відповідь
Негативний висновок було складено тому, що в результаті перевірки, за звітний період підприємством були допущені порушення (такі, як зберігання товару на складі без відповідної документації).
Допущені порушення суттєво впливають на фінансову звітність підприємства та перекручують реальний стан справ. Фінансова звітність недостатньо подає фінансову інформацію про підприємство станом на 1 січна 2007 року. Не виконані вимоги щодо організації бухгалтерського обліку в Україні (не проведені документи про наявність залишків товару на складі).
Таким чином, дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності не дають достовірного уявлення про дійсний фінансовий стан підприємства на 1 січна 2007 року.