2007 рік: 13111,3/149803,7 = 0,088;
2008 рік: 20101/165698 = 0,121;
· коефіцієнтом ефективності загальногосподарського управління, який показує скільки валової продукції створює підприємству 1 грн. адміністративних витрат:
2007 рік: (4104,9 + 2168,9)/ 13111,3 = 0,479;
2008 рік: (3710 + 5358)/ 20101 = 0,451;
· коефіцієнтом витратомісткості загальногосподарського управління, який показує яка питома вага адміністративних витрат в операційних витратах:
2007 рік: 13111,3/9105,6 = 1,439;
2008 рік: 20101/16679 = 1,205;
· коефіцієнтом валової віддачі адміністративних витрат, який показує які адміністративні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції:
2007 рік: 13111,3/(4104,9 + 2168,9) = 2,09;
2008 рік: 20101/(3710 + 5358) = 2,217;
· коефіцієнтом навантаження адміністративних витрат, який показує рівень навантаження операційних витрат на 1 грн. адміністративних витрат:
2007 рік: 9105,6/13111,3 = 0,694;
2008 рік: 16679/20101 = 0,83;
· коефіцієнтом координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат, який показує скільки операційних витрат формується 1 грн. адміністративних витрат:
2007 рік: (9105,6 - 13111,3)/ 13111,3 = -0,306;
2008 рік: (16679 - 20101)/ 20101 = -0,17;
· коефіцієнтом координації адміністративних витрат у співвідношенні в операційних витратах, який показує рівень співвідношення адміністративних витрат на 1 грн. операційних витрат:
2007 рік: 13111,3/(9105,6 - 13111,3) = -3,273;
2008 рік: 20101/(16679 - 20101) = -5,874;
· коефіцієнтом ефективності постійних витрат, який показує скільки валової продукції створює 1 грн. постійних витрат:
2007 рік: (4104,9 + 2168,9)/ (13111,3 + 10033,7) = 0,271;
2008 рік: (3710 + 5358)/ (20101 + 13891) = 0,267;
· коефіцієнтом витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції, який показує яка питома вага постійних витрат в операційних витрат:
2007 рік: (13111,3 + 10033,7)/ 9105,6 = 2,542;
2008 рік: (20101 + 13891)/ 16679 = 2,038;
· коефіцієнтом валової віддачі постійних витрат, який показує які постійні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції:
2007 рік: (13111,3 + 10033,7)/ (4104,9 + 2168,9) = 3,689;
2008 рік: (20101 + 13891)/ (3710 + 5358) = 3,749;
· коефіцієнтом навантаження постійних витрат, який показуєрівень навантаження операційних витрат на 1 грн. постійних витрат:
2007 рік: 9105,6/(13111,3 + 10033,7) = 0,393;
2008 рік: 16679/(20101 + 13891) = 0,491;
· коефіцієнтом координації у співвідношенні змінних і постійних витрат, який показує рівень співвідношення змінних і постійних витрат (скільки змінних витрат припадає на 1 грн. постійних витрат):
2007 рік: (9105,6 - 13111,3 - 10033,7)/ (13111,3 + 10033,7) = -0,607;
2008 рік: (16679 - 20101 – 13891)/ (20101 + 13891) = -0,51;
· коефіцієнтом координації у співвідношенні постійних і змінних витрат, який показує рівень співвідношення постійних і змінних витрат (скільки постійних витрат припадає на 1 грн. змінних витрат):
2007 рік: (13111,3 + 10033,7)/ (9105,6 - 13111,3 - 10033,7) = -1,649;
2008 рік: (20101 + 13891)/ (16679 - 20101 – 13891) = -1,963;
· коефіцієнтом ефективності змінних витрат, який показує скільки валової продукції створює 1 грн. змінних витрат:
2007 рік: (4104,9 + 2168,9)/ (9105,6 - 13111,3 - 10033,7) = -0,447;
2008 рік: (3710 + 5358)/ (16679 - 20101 – 13891) = -0,524;
· коефіцієнтом валової віддачі змінних витрат, який показує які змінні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції:
2007 рік: (9105,6 - 13111,3 - 10033,7)/ (4104,9 + 2168,9) = -2,238;
2008 рік: (16679 - 20101 – 13891)/ (3710 + 5358) = -1,909;
· коефіцієнтом покриття витрат на збут, який показує скільки чистого доходу формує 1 грн. витрат на збут:
2007 рік: 149803,7/10033,7 = 14,93;
2008 рік: 165698/13891 = 11,928;
· коефіцієнтом окупності витрат на збут, який показує які витрати на збут несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу:
2007 рік: 10033,7/149803,7 = 0,067;
2008 рік: 13891/165698 = 0,084;
· коефіцієнтом витратомісткості збутової діяльності підприємства, який показує яка питома вага витрат на збут в операційних витратах:
2007 рік: 10033,7/9105,6 = 1,102;
2008 рік: 13891/16679 = 0,833;
· коефіцієнтом навантаження витрат на збут, який показує рівень навантаження операційних витрат на 1 грн. витрат на збут:
2007 рік: 9105,6/10033,7 = 0,908;
2008 рік: 16679/13891 = 1,201;
· коефіцієнтом координації у співвідношенні операційних витрат і витрат на збут, який показує скільки операційних витрат формує 1 грн. витрат на збут:
2007 рік: (9105,6 - 10033,7)/ 10033,7 = -0,092;
2008 рік: (16679 - 13891)/ 13891 = 0,201;
· коефіцієнтом координації витрат на збут у співвідношенні в операційних витратах, який показує рівень співвідношення витрат на збут на 1 грн. операційних витрат:
2007 рік: 10033,7/(9105,6 - 10033,7) = -10,811;
2008 рік: 13891/(16679 - 13891) = 4,982;
· коефіцієнтом витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах, який показує яка питома вага адміністративних витрат в постійних витратах:
2007 рік: 13111,3/(13111,3 + 10033,7) = 0,566;
2008 рік: 20101/(20101 + 13891) = 0,591;
· коефіцієнтом витратомісткості збутової діяльності в постійних витратах, який показує яка питома вага витрат на збут в постійних витратах:
2007 рік: 10033,7/(13111,3 + 10033,7) = 0,434;
2008 рік: 13891/(20101 + 13891) = 0,409;
· коефіцієнтом координації у співвідношенні витрат на збут і адміністративних витрат, який показує рівень співвідношення витрат на збут на 1 грн. адміністративних витрат:
2007 рік: 10033,7/13111,3 = 0,765;
2008 рік: 13891/20101 = 0,691;
· коефіцієнтом координації у співвідношенні адміністративних витрат і витрат на збут, який показує рівень співвідношення адміністративних витрат на 1 грн. витрат на збут:
2007 рік: 13111,3/10033,7 = 1,307;
2008 рік: 20101/13891 = 1,447;
· коефіцієнтом окупності виробничих (змінних) витрат, який показуєскільки виробничих (змінних) витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. валового прибутку:
2007 рік: 105348,7/44455 = 2,37;
2008 рік: 113898/51800 = 2,199;
· валовою рентабельністю (прибутковістю) виробничих (змінних) витрат, яка показує скільки одержує підприємство валового прибутку з 1 грн. виробничих витрат (змінних):
2007 рік: 44455/105348,7 = 0,422;
2008 рік: 51800/113898 = 0,455;
· коефіцієнтом окупності чистого доходу, який показує скільки чистого доходу необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. валового прибутку:
2007 рік: 149803,7/44455 = 3,37;
2008 рік: 165698/51800 = 3,199;
· валовою рентабельністю (прибутковістю) чистого доходу, яка показує скільки одержує підприємство валового прибутку з 1 грн. чистого доходу:
2007 рік: 44455/149803,7 = 0,297;
2008 рік: 51800/165698 = 0,313;
· коефіцієнтом окупності операційних витрат, який показує скільки операційних витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. прибутку від операційної діяльності:
2007 рік: (105348,7 + 13111,3 + 10033,7)/18176,3 = 7,069;
2008 рік: (113898 + 20101 + 13891)/12438 = 11,89;
· рентабельністю (прибутковістю) операційних витрат, яка показує скільки одержує підприємство прибутку від операційної діяльності з 1 грн. операційних витрат:
2007 рік: 18176,3/(105348,7 + 13111,3 + 10033,7) = 0,141;
2008 рік: 12438/(113898 + 20101 + 13891) = 0,084;
· коефіцієнтом чистої окупності операційних витрат, який показує скільки операційних витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. чистого прибутку:
2007 рік: (105348,7 + 13111,3 + 10033,7)/ 11315,5 = 11,356;
2008 рік: (113898 + 20101 + 13891)/ 240 = 616,208;
· чистою рентабельністю (прибутковістю) операційних витрат, яка показує скільки одержує підприємство чистого прибутку від 1 грн. операційних витрат:
2007 рік: 11315,5/(105348,7 + 13111,3 + 10033,7) = 0,088;
2008 рік: 240/(113898 + 20101 + 13891) = 0,0016.
Проведемо аналіз за елементами операційних витрат 2007-2008 роки ЗАТ КЗШВ «Столичний» (табл. 3.1).
Таблиця 3.1
Аналіз за елементами операційних витрат
| Елементи витрат | Попередній період | Звітній період | Відхилення | |||
| тис. грн. | стр. % | тис. грн. | стр. % | тис. грн. | у % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Матеріальні затрати | 83844.1 | 63,92 | 90920 | 56,45 | 7075,9 | 8,44 |
| Витрати на оплату праці | 19705.9 | 15,02 | 26694 | 16,57 | 6988,1 | 35,46 |
| Відрахування на соціальні заходи | 6924.6 | 5,28 | 9145 | 5,68 | 2220,4 | 32,07 |
Продовження таблиці 3.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Амортизація | 5019.5 | 3,83 | 4970 | 3,09 | -49,5 | -0,01 |
| Інші операційні витрати | 15678.5 | 11,95 | 29337 | 18,21 | 13658,5 | 87,12 |
| Разом | 131172.6 | 100 | 161066 | 100 | 29893,4 | 163,08 |
Отже, за результатами проведеного аналізу загальні витрати у 2008 році порівняно з попереднім збільшились на 29893,4 тис. грн. або на 163,08 %, а саме: за рахунок матеріальних затрат витрати збільшились на 7075,9 тис. грн. (на 8,44 %); за рахунок витрат на оплату праці – збільшились на 6988,1 тис. грн. (на 35,46 %); за рахунок відрахувань на соціальні заходи – збільшились на 2220,4 тис. грн. (на 32,07 %); за рахунок амортизації – зменшились на 49,5 тис. грн. (на 0,01 %) та за рахунок інших операційних витрат – збільшились на 13658,5 тис. грн. (на 87,12 %).
3.2 Прогнозування витрат ЗАТ КЗШВ «Столичний»
Прогнозування витрат на наступний рік будемо проводити за допомогою методу експоненційного згладжування:
Yt+1` = £*Yt + (1 - £)*Yt`, (3.1)
де Yt` - згладжу вальне значення за цей інтервал, розраховане по даних
попередніх періодів;
Yt – фактичне значення за інтервал t;
£ - коефіцієнт згладжування.
Y2` = Y1 (3.2)
£ = 2/(m + 1), (3.3)
де m – довжина часового ряду (кількість періодів)
Обсяг витрат ЗАТ КЗШВ «Столичний» протягом двох років представлено у таблиці 3.2
Таблиця 3.2
Обсяг витрат за 2007-2008 роки
| Роки | Обсяг витрат, тис. грн. | ||||
| Матеріальні затрати | Витрати на оплату праці | Відрахування на соціальні заходи | Амортизація | Інші операційні витрати | |
| 2007 | 83844.1 | 19705.9 | 6924.6 | 5019.5 | 15678.5 |
| 2008 | 90920 | 26694 | 9145 | 4970 | 29337 |
£ = 2/(2 + 1) = 2/3
Проведемо прогнозування витрат на 2009 рік:
Yмат. зат. = 2/3*90920 + (1 – 2/3)*83844,1 = 60613,33 + 27948,03=88561,36 тис. грн.
Yопл.пр. = 2/3*26694 + (1 – 2/3)*19705,9 = 17796 + 6568,63 = 24364,63 тис. грн.
Yсоц.зах. = 2/3*9145 + (1 – 2/3)*6924,6 = 6096,67 + 2308,2 = 8404,87 тис. грн.