Таблица 1.2 - Остатки незавершенного производства по фактической себестоимости
| № пп | Статьи затрат | На 01.01.2000г. | На 01.02.2000г. | ||
| Изделие А | Изделие Б | Изделие А | Изделие Б | ||
| 1 | Материалы | 17305 | 15075 | 19918 | 18065 |
| 2 | Зарплата производственных рабочих | 9895 | 10425 | 13765 | 12405 |
| 3 | Отчисление на соц.страхование | 3875 | 2695 | 5385 | 4855 |
| 4 | Общепроизводственные расходы | 1285 | 1345 | 1572 | 1375 |
| 5 | Общехозяйственные расходы | 1525 | 1625 | 2425 | 2145 |
| Итого | 33885 | 31165 | 43065 | 38845 | |
| Всего | 65050 | 81910 | |||
Особенности ведения бухгалтерского учета на данном предприятии указаны в Приказе об учетной политике предприятия.
ПРИКАЗ
по обществу с ограниченной ответственностью «Мебель» об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета
«30» декабря 2007г. г.Серов
На основании в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996г. №129-ФЗ, Положения по ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденный приказом Минфина РФ от29.07.1998г. №34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/98), утвержденным приказом Минфина РФ от 09.21.1998г. №60н,
ПРИКАЗЫВАЮ Принять следующую учетную политику предприятия для целей бухгалтерского учета:
1.1 Установить организационную форму бухгалтерской службы:
Централизованной бухгалтерией осуществляется бухгалтерский учет, составляется и представляется бухгалтерская отчетность в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету, является налогоплательщиком, несет ответственность за своевременные и полные расчеты с бюджетом по всем видам налогов и сборов.
1.2 Утвердить ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за руководителем организации.
1.3 Установить журнально-ордерную форму бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской программы «1С-бухгалтерия».
Применять рабочий план счетов, разработанный на основе Единого плана счетов бухгалтерского учета.
1.4 Бухгалтерский учет имущества и хозяйственные операции вести методом двойной записи.
1.5 Затраты основного производства отражать в учете по каждому изделию.
1.6 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в конце месяца распределять по видам изготавливаемых изделий пропорционально основным производственным затратам (материалы + заработная плата основных производственных рабочих).
1.7 Общую сумму коммерческих расходов относить на реализацию за отчетный месяц
1.8 Ремонт основных средств проводить за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.
1.9 Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом с 1-ого числа после принятия к учету объекта.
1.10 Реализация в целях налогообложения осуществлять по методу отгрузки.
1.11 Расчет налога на прибыль производить ежемесячно от фактической налогооблагаемой прибыли, полученной за отчетный месяц.
1.12 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и обязательств в следующие сроки:
· По основным средствам - на 1-ое января, следующего за отчетным не реже одного раза в 3 года
· По нематериальным активам – ежегодно не ранее 1-ого ноября отчетного года
· По материалам – ежегодно не ранее 1-ого декабря отчетного года
· По денежным средствам на счетах – на 1-ое января года, следующего за отчетным
· По расчетам с дебиторами – ежеквартально
· По расчетам с кредиторами – на 1-ое января года, следующего за отчетным
· По денежным средствам в кассе – внезапно, но не реже чем раз в месяц.
Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.
Генеральный директор __________________ ______________________
(подпись) (Ф.И.О.)
1.3 Журнал регистрации хозяйственных операций
Все операции за январь месяц, которые происходили на данном предприятии, отражены в журнале хозяйственных операций и представлены в таблице 1.3
Таблица 1.3 - Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Номер и наименование документа, содержание хоз. операции | корреспонденция | Сумма, руб. | ||||||
| ДТ | КТ | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| 1 | Акт ликвидации ОС от 04.01.2008г. Ликвидирован объект ОС по причине физического износа: - первоначальная стоимость - износ за время эксплуатации - списана остаточная стоимость | 01-2 02 91-2 | 01-1 01-2 01-2 | 170125 161125 9000 | |||||
| 2 | Накладная №12 от 04.01.2008г. Оприходован металлолом от ликвидации объекта. | 10 | 91-1 | 4925 | |||||
| 3 | Акт приема-передачи ОС-1 от 05.01.2008г. Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счет собственных капитальных вложений | 01 | 08 | 240125 | |||||
| 4 | Выписка банка от 05.01.2008г. Поступили на расчетный счет денежные средства: - штрафы за нарушение условий договора; - в погашение дебиторской задолженности; - краткосрочный кредит банка. | 51 51 51 | 76 62 66 | 19555 21525 30000 | |||||
| 5 | Акт приема-передачи ОС-1 от 06.01.2008г. Реализован объект ОС по стоимости (18% НДС) - первоначальная стоимость - износ - списана остаточная стоимость | 62 01-2 02 91-2 | 91-1 01-1 01-2 01-2 | 240250 180250 47250 133000 | |||||
| 6 | Налоговая декларация Начислен НДС 18% (240250 : 118%) х 18% | 91-2 | 68 | 36648 | |||||
| 7 | Выписка банка от 07.01.2008г. На р/счет поступила оплата от покупателей за проданный объект ОС | 51 | 62 | 240250 | |||||
| 8 | Счет поставщика от 10.01.2008г. Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы: - покупная стоимость - НДС (70125 х 18%) | 10 19 | 60 60 | 70125 12623 | |||||
| 9 | Выписка банка от 12.01.2008г. Перечислено с расчетного счета за погашение задолженности за материалы | 60 | 51 | 60000 | |||||
| 10 | Авансовый отчет от 13.01.2008г. Оплачен подотчетным лицом остаток задолженности за материалы (70125 + 12623– 60000) | 60 | 71 | 22748 | |||||
| 11 | Лимитная карта Отпущены со склада материалы по учетным ценам на производство: - изделие «А» - изделие «Б» | 20 20 | 10 10 | 75125 45125 | |||||
| 12 | Требование №11 от 13.01.2008г. Отпущены со склада материалы по учетным ценам: - на обслуживание и ремонт производственного оборудования - на обслуживание объектов общехозяйственного назначения | 25 26 | 10 10 | 18125 8555 | |||||
| 13 | Разработочная таблица ф.№6 Начислен износ основных средств - оборудования и зданий производственного назначения - зданий общехозяйственного назначения | 25 26 | 02 02 | 10455 4320 | |||||
| 14 | Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения | 26 | 05 | 2565 | |||||
| 15 | Счет №31 от 12.01.2008г. Акцептован счет за электроэнергию, использованную: - на обслуживание оборудования производственного назначения, - на освещение зданий общехозяйственного назначения - учтен НДС (18%) (13815 + 10750) х 18% | 25 26 19 | 60 60 60 | 13815 10750 4422 | |||||
| 16 | Выписка банка за 15.01.2008г. Перечислено с расчетного счета: - ЕСН за месяц, - НДФЛ, удержанный из заработной платы - оплачены счета за электроэнергию, полученные ранее, - оплачен счет за отопление (в т.ч.НДС 18% - 1831), - проценты за краткосрочный кредит, - оплачены услуги типографии за печатание рекламных проспектов (без НДС) | 69 68 60 60 66 44 | 51 51 51 51 51 51 | 4697 1975 28987 12000 6095 6999 | |||||
| 17 | Счет №41 от 15.01.2008г. Поступил счет за отопление: - цеха основного производства, - зданий общехозяйственного назначения, - учтен НДС | 25 26 19 | 60 60 60 | 6900 3269 1831 | |||||
| 18 | Счет №5 от 15.01.2008г. Реализован металлолом ООО «Вторчермет» (с НДС 18%) - начислен НДС (18%) - списана стоимость металлолома | 62 91-2 91-2 | 91-1 68 10 | 7200 1098 4925 | |||||
| 19 | Наряды, табеля, расчетно-платежные ведомости. Начислена и распределена заработная плата за месяц рабочим основного производства по изготовлению - изделий «А» - изделий «Б» - рабочим, обслуживающим машины и оборудование -административно-управленческому персоналу - пособие по временной нетрудоспособности | 20 20 25 26 69 | 70 70 70 70 70 | 74025 6625 34025 30025 2500 | |||||
| 20 | Бухгалтерская справка. Произведены отчисления по социальному страхованию от начисленной заработной платы (26%): рабочим основного производства по изготовлению - изделий «А» (74025 х 26%) - изделий «Б» (6625 х 26%) - рабочим, обслуживающим машины и оборудование (34025 х 26%) -административно-управленческому персоналу (30025 х 26%) | 20 20 25 26 | 69 69 69 69 | 19247 1722 8847 7806 | |||||
| 21 | Расчетная ведомость Удержано из заработной платы: - налог на доходы физических лиц - по исполнительным листам - неиспользованные авансы подотчетных лиц | 70 70 70 | 68 76 71 | 17500 5000 600 | |||||
| 22 | Бухгалтерская справка. Списываются на основное производство общепроизводственные расходы и распределяются пропорционально материалам +заработная плата рабочих между - изделиями «А» - изделиями «Б» | 20 20 | 25 25 | 68425 23742 | |||||
| 23 | Бухгалтерская справка. Списываются на основное производство общехозяйственные расходы и распределяются пропорционально материалам + заработная плата рабочих между - изделиями «А» - изделиями «Б» | 20 20 | 26 26 | 49956 17334 | |||||
| 24 | Ведомость выпуска готовой продукции Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости. | 43 | 20 | 364466 | |||||
| 25 | Товарно-транспортная накладная Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию по договорным ценам - НДС (18%) - списывается фактическая себестоимость | 62 90-3 90-2 | 90-1 68 43 | 720250 109869 364466 | |||||
| 26 | Бухгалтерская справка Списываются коммерческие расходы | 90-2 | 44 | 6999 | |||||
| 27 | Выписка банка за 31.01.2008г. - Поступило на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию - Оплачены с расчетного счета услуги банка - Поступили на расчетный счет проценты банка за пользование денежными средствами на расчетном счете | 51 91-2 51 | 62 51 91-1 | 720250 250 125 | |||||
| 28 | Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество (сумма условная) | 91-2 | 68 | 1325 | |||||
| 29 | Бухгалтерская справка Определен финансовый результат от реализации продукции (720250 – 109869 – 371465) (252500-186246) | 90-9 91-9 | 99 99 | 238916 66254 | |||||
| 30 | Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль (238916+66254) х 24% | 99 | 68 | 73240 | |||||
| 31 | НДС к вычету | 68 | 19 | 34671 | |||||
1.4 Регистры аналитического и синтетического учета