Журнал-ордер № 8 за январь 2008 года
| Основание | С К счета 19 в Д счетов | ИТОГО | ||
| 68 | ||||
| НДС к вычету. | 34671 | 34671 | ||
| ИТОГО | 34671 | 34671 | ||
| Основание | С К счета 68 в Д счетов | ИТОГО | |||
| 91-2 | 70 | 90-3 | 99 | ||
| Налоговая декларация | 36648 | 36648 | |||
| Счет № 5 от 15.01.08г. | 1098 | 1098 | |||
| НДФЛ | 17500 | 17500 | |||
| НДС | 109869 | 109869 | |||
| Налог на имущество | 1325 | 1325 | |||
| Налог на прибыль. | 73240 | 73240 | |||
| ИТОГО | 39071 | 17500 | 109869 | 73240 | 239680 |
| Основание | С К счета 76 в Д счетов | ИТОГО | ||
| 51 | 70 | |||
| Штрафы | 19555 | 19555 | ||
| Исполнительные листы | 5000 | 5000 | ||
| ИТОГО | 19555 | 5000 | 24555 | |
При журнально-ордерной форме учета, суммирование затрат производится в журнале-ордере № 10. Он составляется на основе итоговых данных ведомостей учета затрат. Данный журнал-ордер построен по принципу шахматной ведомости по кредиту счетов 02, 05, 10, 20, 25, 26, 70, 69 и т.д.
Журнал-ордер № 10 за январь 2008 года
| Д/К | 02 | 05 | 10 | 20 | 25 | 26 | 69 | 70 | ИТОГО |
| 20 | 120250 | 92167 | 67290 | 20969 | 80650 | 381326 | |||
| 25 | 10455 | 18125 | 8847 | 34025 | 71452 | ||||
| 26 | 4320 | 2565 | 8555 | 7806 | 30025 | 53271 | |||
| 43 | 364466 | 364466 | |||||||
| 69 | 2500 | 2500 | |||||||
| 91-2 | 4925 | 4925 | |||||||
| ИТОГО | 14775 | 2565 | 151855 | 364466 | 92167 | 67290 | 37622 | 147200 | 877940 |
Журнал-ордер № 11 так же построен в виде шахматной ведомости. Открывается по кредиту счетов 40, 43, 44, 62, 90.1, 91.1.
Журнал-ордер № 11 за январь 2008 года
| Д/К | 43 | 44 | 62 | 90-1 | 91-1 |
| 10 | 4925 | ||||
| 51 | 982025 | 125 | |||
| 62 | 720250 | 247450 | |||
| 90-2 | 364466 | 6999 | |||
| ИТОГО | 364466 | 6999 | 982025 | 720250 | 252500 |
Операции, связанные с уставным, добавочным, резервным и другим капиталом отражаются в журнале-ордере № 12.
По кредиту счетов 01.1, 01.2 открывается журнал-ордер № 13. В нем отражаются все операции, связанные с основными средствами.
Журнал-ордер № 13 за январь 2008 года
| Основание | С К счета 01.1 в Д счетов | ИТОГО | |
| 01-2 | |||
| Первоначальная стоимость | 170125 | 170125 | |
| Реализация объекта ОС. | 180250 | 180250 | |
| ИТОГО | 350375 | 350375 | |
| Основание | С К счета 01.2 в Д счетов | ИТОГО | |
| 02 | 91.2 | ||
| Износ ОС | 161125 | 161125 | |
| Остаточная стоимость | 9000 | 9000 | |
| Износ | 47250 | 47250 | |
| Остаточная стоимость | 133000 | 133000 | |
| ИТОГО | 208375 | 142000 | 350375 |
Учет прибыли осуществляется в журнале ордере № 15 при журнально –ордерной форме учета. На основании журнала-ордера № 15 можно посмотреть от какого вида деятельности предприятие получило прибыль либо убыток, также произвести начисление налога на прибыль.
Журнал-ордер № 15 за январь 2008 года
| Основание | С К счета 99 в Д счетов | ИТОГО | ||
| 90.9 | 91.9 | |||
| Прибыль от реализации | 238916 | 238916 | ||
| Прибыль от прочих операций | 66254 | 66254 | ||
| ИТОГО | 238916 | 66254 | 305170 | |
Журнал- ордер № 16 открывается по кредиту счета 08 «Расчеты по вложениям во внеоборотные активы».
Журнал-ордер № 16 за январь 2008 года
| Основание | С К счета 08 в Д счетов | ИТОГО | |
| 01.1 | |||
| Акт приема-передачи ОС-1 от 05.01.08г. | 240125 | 240125 | |
| ИТОГО | 240125 | 240125 | |
1.5 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
После проверки всех регистров бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость, в которой отражаются остатки по счетам на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты за месяц, остаток на конец периода.
Таблица 1.6 - Оборотно-сальдовая ведомость
| Сальдо на 01.01.08г. | Обороты январь | Сальдо на 01.02.08г. | ||||||
| счет | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 01.1 | 1 518 815 | 240125 | 350375 | 1408565 | ||||
| 01.2 | 350375 | 350375 | ||||||
| 02 | 481 975 | 208 375 | 14 775 | 288 375 | ||||
| 04 | 87 587 | 87 587 | ||||||
| 05 | 24 105 | 2 565 | 26 670 | |||||
| 08 | 240 125 | 240 125 | ||||||
| 10 | 94 825 | 75 050 | 151 855 | 18 020 | ||||
| 19 | 15 795 | 18876 | 34671 | |||||
| 20 | 65 050 | 381326 | 364466 | 81910 | ||||
| 25 | 92 167 | 92 167 | ||||||
| 26 | 67290 | 67290 | ||||||
| 43 | 72475 | 364466 | 364466 | 72475 | ||||
| 44 | 6 999 | 6 999 | ||||||
| 50 | 1 585 | 1 585 | ||||||
| 51 | 239 883 | 1 031 705 | 121003 | 1150585 | ||||
| 52 | 106 425 | 106 425 | ||||||
| 60 | 21 400 | 123 735 | 123 735 | 21400 | ||||
| 62 | 87 555 | 967700 | 982025 | 73230 | ||||
| 66 | 67 325 | 6 095 | 30 000 | 91 230 | ||||
| 68 | 1 975 | 36646 | 239680 | 205009 | ||||
| 69 | 4 697 | 7197 | 37 622 | 35122 | ||||
| 70 | 24 085 | 23 100 | 147 200 | 148 185 | ||||
| 71 | 1 385 | 23348 | 21 963 | |||||
| 76 | 31 905 | 54 910 | 24555 | 47560 | ||||
| 80 | 1 700 125 | 1 700 125 | ||||||
| 84 | 182 813 | 182 813 | ||||||
| 90.1 | 720 250 | 720 250 | ||||||
| 90.2 | 371465 | 371465 | ||||||
| 90.3 | 109869 | 109869 | ||||||
| 90.9 | 238916 | 238916 | ||||||
| 91.1 | 252500 | 252500 | ||||||
| 91.2 | 186246 | 186246 | ||||||
| 91.9 | 66254 | 66254 | ||||||
| 99 | 73240 | 305170 | 231930 | |||||
| Итого | 2563410 | 2563410 | 5047217 | 5047217 | 3973132 | 3973132 | ||
2 Анализ финансового состояния предприятия
Общее понятие устойчивости можно сформулировать следующим образом — это финансовое состояние предприятия, хозяйственная деятельность которого обеспечивает в нормальных условиях выполнение всех его обязательств перед работниками, другими организациями, государством, благодаря достаточным доходам и соответствию доходов расходам.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана, прежде всего, с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Несмотря на кажущуюся простоту задачи количественного оценивания финансовой устойчивости предприятия, единого общепризнанного подхода к построению соответствующих алгоритмов оценки Показатели, включаемые в различные методики анализа, могут существенно варьировать как в количественном отношении.
Оценивая экономический потенциал предприятия можно ориентироваться исключительно на источники финансирования, точнее, его капитал, под которым в данном случае понимаются источники собственных средств и долгосрочные пассивы. Тогда все показатели строятся по данным пассива баланса. Безусловно, коэффициенты, рассчитанные по пассиву баланса, являются основными в этом блоке анализа финансового состояния, однако характеристика финансовой устойчивости с помощью таких показателей вряд ли будет полной - важно не только то, откуда привлечены средства, но и куда они вложены, какова структура вложений.
Значимость внеоборотных активов для оценки финансовой устойчивости предприятия и объясняет то обстоятельство, что соответствующий блок аналитических коэффициентов дополняется показателем, характеризующим долю заемного капитала в покрытии основных средств.
Анализ доходности фирмы позволяет составить обобщающее заключение относительно эффективности его деятельности: рентабельности вложения капитала и оптимальности произведенных затрат. Так же раскрывается система показателей рентабельности, позволяющая разносторонне оценить эффективность управления активами и доходность деятельности.
Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Уровень рентабельности предприятий торговли и общественного питания определяется процентным отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.