Бухгалтерский учёт и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 6 из 8)

В процессе анализа изучают состав и структуру имущества предприятия и источники его формирования, ликвидность и платежеспособность, проводят анализ финансовой устойчивости предприятия.

Анализ доходности хозяйствующего субъекта проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. В современных условиях сильных инфляционных процессов важно обеспечить сопоставимость показателей и исключить влияние их на повышение цен. Анализ проводится по данным работы за месяц.

2.1 Анализ состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования

Основные балансовые соотношения

- раздел 3 пассива баланса должен быть больше актива баланса раздел 1:

на начало периода	1882938 > 1340447
на конец	2114868 > 1181107

По данным показателям собственный капитал превышает внеоборотные активы.

- раздел 3 пассива баланса минус раздел 1 пассива баланса должен быть больше раздела 2 пассива баланса умноженного на 0,1:

на начало периода	1882938 - 1340447 = 542491 > 71688
на конец	2114868 - 1181107 = 933761 > 150423

По данным показателям более 10% оборотных активов формируются за счет собственных средств.

- раздел 2 актива баланса должен быть больше раздела 5 пассива баланса:

на начало периода	716883 > 174392
на конец	1504230 > 570469
на начало периода	716883 - 174392 = 542491
на конец	1504230 - 570469 = 933761

Вывод: По данным соотношениям можно сделать вывод, что данное предприятие платежеспособно по краткосрочным обязательствам. Сумма свободных оборотных средств в отчетном периоде равна 933761, в базовом периоде равна 542491. Более 10% оборотных активов сформированы за счет собственных средств.

Аналитический баланс

Для формирования аналитического баланса необходимо:

1) Исключить из валюты баланса счета, расходы будущих периодов, на эту же сумму необходимо уменьшить размеры собственного капитала и МПЗ.

2) Увеличить МПЗ на сумму НДС по приобретенным ценностям.

Сравнительный анализ баланса включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

В ходе горизонтального анализа определяются изменения разных статей баланса за анализируемый период (абсолютные и относительные отклонения).

В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса. Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по признаку ликвидности статьи и по срочности обязательств статей пассива.

В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу и источникам формирования средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники формирования отражены в пассиве. Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Аналитический баланс характеризуются тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знакомстве с балансом.

Сравнительный аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.

Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по признаку ликвидности статьи актива и по срочности обязательств статьи пассива.

Аналитическая группировка статей актива отражена в таблице 2.1.

Таблица № 2.1 - Аналитическая группировка статей актива

Показатели	номер строки	наличие средств				структура имущества, %
Показатели	номер строки	начало	конец	абсол, т.р	относ, т.р.	нач	кон	изм, %
1. Имущество предприятия	300-216	2057330	2685337	628007	130,52	100	100	-
1.1 Внеоборотные активы	190	1340447	1181107	-159340	88,11	65,15	43,98	-21,17
Основные средства	120	1036840	1120190	83350	108,03	50,4	41,71	-8,69
Прочие внеоборотные активы	190-120	303607	30917	-242690	20,06	14,75	2,26	-12,49
1.2. Оборотные средства	290-216	716883	1504230	787347	209,82	34,84	56,01	21,17
запасы и затраты	210+ 220-216	248145	172405	-75740	69,47	12,06	6,42	-5,64
дебиторская задолженность	230+ 240	120845	73230	-47615	60,59	5-87	2,72	-3,15
денежные средства и прочие	250+ 260	347893	1258595	910702	361,77	16,9	46,86	29,96
Соотношение основных и оборотных средств	п. 1.2/1.1	0,534	1,273

За анализируемый период стоимость имущества увеличилась на 628007 рублей или на 30,52% прирост.

Внеоборотные активы на начало периода составляли 1340447 или 88,11%. К концу отчетного периода их удельный вес снизился на 21,17%.

Оборотные средства на начало периода составляли 34,84% всех средств. Преобладающая часть представлена денежными средствами 46,86%. На конец отчетного периода увеличение денежных средств составило 29,96%.

Таким образом, стоимость имущества предприятия изменилась за счет увеличения основных средств на 8,03% и денежных средств на 261,07%, что подтверждается соотношением внеоборотных и оборотных средств.

Рисунок 2.1 Соотношение внеоборотных и оборотных средств

Таблица 2.2 - Аналитическая группировка пассива баланса

группировка статей пассива, т.р.	№ строки	наличие источников				структура источников
группировка статей пассива, т.р.	№ строки	начало	конец	абс. откл	отн. откл.	нач	кон	изм. стр.
1. Источники формирования имущества (валюта баланса)	700-216	2057330	2685337	628007	130,52	100	100	-
2.1 Собственный капитал	490+630+ 640+650-216	1882938	21144868	231930	112,31	91,52	78,75	-12,77
2.2 Заемный капитал	590+690-630-640-650	174392	570469	396077	327,11	8,47	21,24	12,74
-долгосрочный пассив	590	-	-	-	-	-	-	-
-краткосрочная	610	67325	91230	23905	135,5	3,27	3,39	0,12
- кредиторская задолженность	620+660	107067	479239	372172	447,6	5,2	17,84	12,64
Соотношение собственных и заемных средств	п. 2.2/2.1	0,092	0,269

Вывод: Вывод: За отчетный период стоимость имущества предприятия увеличилась на 628007 руб. или на 30,52%.

Собственный капитал на конец периода занимает 94,1% в источниках средств предприятия, что на 7,3% выше, чем в начале периода. Заемный капитал представлен краткосрочным пассивом и кредиторской задолженностью.

Рисунок 2.2 Соотношение собственного и заемного капитала

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса - это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок погашения которых соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности и краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Группировка актива:

-группа А1: денежные средства + краткосрочные финансовые вложения;

-группа А2: товары отгруженные, краткосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям;

-группа А3: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция;

-группа А4: внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность, расходы будущих периодов.

Группировка пассива:

- группа П1: кредиторская задолженность;

- группа П2: краткосрочные кредиты;

- группа П3: долгосрочные кредиты;

- группа П4: капитал и резервы.

Баланс является абсолютно ликвидным если А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≥П4.

Таблица 2.3 - Анализ ликвидности баланса

Актив	начало	конец	Пассив	начало	конец	Платежный излишек или недостаток
А1	347893	1258595	П1	107067	479239	240826	779356
А2	136640	73230	П2	67325	91230	69315	-18000
А3	232350	172405	П3	-	-	232350	172405
А4	1340447	1181107	П4	1882938	2114868	-542491	-933761
2057330	2685337	2057330	2685337

На начало периода платежный излишек составлял