•
1. Коэффициент независимости :
Кнезависимости = Источники собственных средств/Валюта баланса х 100% Коэффициент независимости = 64369:79836х100 составляет 80,6% на начало года и 664086:80575х100 = 82,4% на конец отчетного года. Этот коэффициент важен как для инвесторов, так и для кредиторов предприятия, поскольку он характеризует долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества предприятия, что говорит о небольшом снижении доли средств в общем объеме источников.
2. Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности):
Кстабильности = (Источники собст. средств + Долгосрочные заем. обязательства/Валюта баланса) х 100%
Коэффициент финансовой устойчивости = 64369:79836х100 составляет 80,6% на начало года и 66408:80575х100=82,4%, что показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.
Из-за отсутствия долгосрочных заемных средств коэффициент независимости и коэффициент финансовой устойчивости одинаковые.
3. Коэффициент инвестирования (собственных источников):
Кинвестирования = (Источники собственных средств/ Основные средства и прочие вложения) х 100%
Ки = (64369/29419)х100 = 218% на начало года;
Ки = (б6408/30028)х100 = 221 % на конец года.
Из расчетов видно, что коэффициент инвестирования остался практически на том же уровне, это говорит о том, что предприятие не имело вложений в отчетном периоде.
Далее переходим к анализу изменений, имевших место как в составе собственных, так и заемных средств.
Анализ собственных источников целесообразно начинать с оценки их структуры и состава по данным баланса и расшифровок к нему. Следует изучить, чем представлены источники собственных средств, объем фондов специального назначения, информацию о нераспределенной прибыли.
Целесообразно изучить поэлементно каждый источник, имея в виду их различную роль в функционировании предприятия.
Так, при анализе уставного капитала прежде всего оценивается полнота его формирования, выясняя, в случае необходимости, кто из учредителей не выполнил (частично выполнил) свои обязательства по вкладу в уставной капитал.
Далее следует убедиться в стабильности величины уставного капитала в течение отчетного периода и её соответствии данным, зафиксированным в учредительных документах. Очевидно, что анализ уставного капитала имеет свою специфику в зависимости от организационно-правовой формы создания предприятия (например, для АО определяется структура уставного капитала - доля обыкновенных и привилегированных акций).
При анализе нераспределенной прибыли предприятия следует оценить изменение её доли в общем объеме собственных источников. Тенденция к снижению этого показателя свидетельствует, как правило, о падении деловой активности и, следовательно, должна стать предметом особого внимания руководителя предприятия и его главного бухгалтера.
Не меньшее значение для оценки эффективности деятельности предприятия имеет динамика величины фондов специального назначения (накопления и потребления). При этом анализ должен учитывать различную функциональную роль указанных фондов в механике финансирования деятельности предприятия. Поэтому анализ следует вести раздельно в части средств, направляемые на производственные нужды (инвестирование и пополнение оборотных средств) и нужды потребления.
Предложить : оценку состава и структуры источников собственных средств предприятия следует проводить в динамике за ряд лет с тем, чтобы выявить основные тенденции происходящих изменений.
Анализ состава и структуры заемных средств целесообразно начинать с в разъяснения роли в деятельности предприятия роли долгосрочных и краткосрочных кредитов. Вполне очевидно, что для предприятия наличие в составе источников его имущества долгосрочных заемных средств является положительным явлением, поскольку это позволяет располагать привлеченными средствами длительное время.
Важным вопросом в анализе структуры источников средств является оценка рациональности соотношения собственных и заемных средств. Финансирование за счет собственных источников связано с выплатой дивидендов по акциям (для предприятий, функционирующих в форме АО). При этом выбор той или иной политики выплаты дивидендов может быть решающим с точки зрения привлекательности предприятия для инвесторов.
При расчетах с поставщиками и подрядчиками плата за временное пользование средствами кредиторов, как правило, не взимается, хотя в случае несвоевременной оплаты предприятию придется заплатить пени (в процентах от суммы договора) за каждый день просрочки. В условиях широко распространенного в нашей стране порядка предварительной оплаты продукции дополнительным бесплатным источником финансирования многих предприятий - товаропроизводителей стали суммы средств, поступающие от их покупателей. При этом практика показывает, что разрыв между временем поступления денег на расчетный счет предприятия и времени отгрузки во многих случаях измеряются месяцами.
Проанализировав структуры источников средств и расчета показателей мы пришли к выводу, что в целом структуру источников средств можно охарактеризовать положительно , т.к. предприятие в основном старается работать с платежеспособными поставщиками и индивидуальными частными предпринимателями , которые производят 100% предоплату денежных средств.
3 Пути совершенствования анализа бухгалтерского баланса (на примере Департамента статистики ЮКО)
3.1 Анализ динамики валюты баланса
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц , в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста ( снижения). Этот анализ позволяет установить абсолютные приращения и темпы роста , что важно для характеристики финансового состояния предприятия . Степень агрегирования показателей определяет аналитик . Как правило , берут базисные темпы роста за ряд лет ( смежных периодов ), что позволяет выявить возникновение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения . Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют один другой. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.
Трендовый анализ — часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчетным периодом времени является месяц или квартал. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу .
Например, увеличение валюты баланса анализируемого баланса на 739т. т. (в абсолютном выражении) за отчетный период свидетельствует о расширении организацией хозяйственного оборота. Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период необходимо учитывать влияние переоценки основных фондовувеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенные вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.
Исследования структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:
-формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
-отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
- сворачивании производственной базы;
-искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т. д.
| Наименование статей | На начало года | На конец Года | Отклонения | |||||
| Тыс. т. | Тыс. т | Тыс. Тенге. | % | |||||
| Активы | ||||||||
| 1. Основные средства и прочие внеоборотные активы | Ч- | |||||||
| l.Оcновныe средства и нематериальные активы | 20447 | 20043 | -404 | 0,98 | ||||
| 1.2. прочие вложения | 8972 | 9985 | +1013 | 111,3 | ||||
| Итого | 29419 | 30028 | +609 | 102,1 | ||||
| 2. Запасы | ||||||||
| 2.1. Сырье, материалы и др. материальные ценности | 8029 | 12410 | +4381 | 154,6 | ||||
| 2.2. Затраты в незавершенном производстве | 9957 | 10741 | +784 | 108 | ||||
| 2.3. Готовая продукция и товары | 17610 | 13222 | -4388 | 75,1 | ||||
| 2.4. Расходы будущих периодов | 70 | 33 | -37 | 47,1 | ||||
| 2.5. НДС | 212 | 310 | • +98 | 146,2 | ||||
| 2.6. Дебиторская задолженность (после 12 месяцев) | 647 | 647 | - | 100 | ||||
| 2.7. Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) | 12775 | 12399 | -376 | 97,1 | ||||
| 2.8. Денежные средства | 1103 | 746 | -357 | 68 | ||||
| 2.9. Прочие оборотные активы | 14 | 39 | +25 | 278.6 | ||||
| ИТОГО | 50417 | 50547 | +130 | 100,3 | ||||
| ИТОГ БАЛАНСА | 79836 | 80575 | +739 | 100,9 | ||||
| 3. Капитал и резервы | ||||||||
| 3.1. Уставный капитал | 28005 | 28005 | - | 100 | ||||
| 3.2. Добавочный капитал | 7354 | 7354 | - | 100 | ||||
| 3.3. Резервный капитал | 1004 | 1004 | - | 100 | ||||
| 3.4. Фонд социальной сферы | 5427 | 11915 | +6488 | 219,5 | ||||
| 3.5. Нераспределенная прибыль прошлых лет | 22534 | 12770 | -9764 | 56,6 | ||||
| 3.6. Нераспределенная прибыль отчетного периода | - | 4822 | +4822 | 100 | ||||
| 3.7. Целевые финансирования и поступления | - | 493 | +493 | 100 | ||||
| ИТОГО | 64369 | 66408 | +2039 | 103.2 | ||||
| 4. Краткосрочные обязательства | ||||||||
| 4.1. Кредиторская задолженность | 12456 | 12070 | -386 | 96.9 | ||||
| 4.2. Задолженность участникам по выплате доходов | 261 | - | -261 | - | ||||
| 4.3. Прочие краткосрочные обязательства | 2750 | 2097 | -653 | 76,3 | ||||
| ИТОГО | 15467 | 14167 | -1300 | 91,6 | ||||
| ИТОГ БАЛАНСА | 79836 | 80575 | +739 | 100,9 | ||||
Для того, чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др. . При анализе первого раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения такого его элемента, как незавершенное строительство (строка 130), величина которого немного увеличилась, поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.