Учет кредитов и займов 6 (стр. 11 из 21)
Доля прочей кредиторской задолженности составляет 15,2% что тоже очень существенно. Задолженность перед персоналом по оплате труда составляет небольшую долю: 4 %.
В таблице 5 приведена структура кредиторской задолженности ООО «СРС - Авто» на 01.01.2006г.
Таблица 5
Структура кредиторской задолженности на 01.01.2006г.
| Кредиторская задолженность, всего, тыс.руб., в т. ч.: | 892 |
| перед поставщиками и подрядчиками, тыс.руб. | 810 |
| По оплате труда,тыс руб. | 46 |
| Прочая кредиторская задолженность, тыс.руб. | 35 |
Более наглядно структуру кредиторской задолженности можно увидеть по средствам построенной на основе выше приведённой таблицы диаграммы (Рис. 7).
Рис. 7 Структура кредиторской задолженности на 01.01.2006г.
За 2005г. структура кредиторской задолженности почти не изменилась, по-прежнему наибольший удельный вес составляет задолженность пред поставщиками и подрядчиками 91 % (увеличилась 10%), незначительно возросла доля задолженности по оплате труда и составила 5 %.
Также целесообразно провести анализ динамики кредиторской задолженности, чтобы посмотреть есть ли тенденции к увеличению или снижению задолженности [39, с. 248].
В таблице 6 приведена динамика кредиторской задолженности ООО «СРС - Авто».
Таблица 6
Динамика кредиторской задолженности ООО «СРС - Авто»
| Показатель | 01.01.2005г. | 01.01.006. | Изменение | Рост, % |
| Кредитор. задолженность, всего, тыс.руб., в т. ч.: | 204 | 892 | 688 | 337,25 |
| перед поставщиками и подрядчиками, тыс.руб. | 165 | 810 | 645 | 390,91 |
| По оплате труда, тыс.руб. | 8 | 46 | 38 | 475 |
| Прочая кредиторская задолженность, тыс.руб. | 31 | 35 | 4 | 12,9 |
Из проведённого анализа можно сделать вывод, что за 2005г. размер кредиторской задолженности существенно изменился, общий размер роста составил 337,25% (688 тыс руб.).
Не рекомендуется улучшать класс кредитоспособности или оговаривать условия его кредитования по данному классу при: фактическом наличии собственных оборотных средств в размере менее постоянной минимальной потребности в них; улучшении показателя обеспеченности производственной деятельности за счет заключения договоров с некредитоспособными покупателями и поставщиками; сокращении долговых обязательств банку в связи с непоставками кредитуемого сырья и др.
3.2 Оценка кредитоспособности предприятия ООО «СРС - Авто»
Определение коэффициентов кредитоспособности и класса заемщика:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности – это отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов):
Кал. = (Д+ЦБ)/(К+З), (4)
где: Д – денежные средства;
ЦБ – краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);
К – кредиторская задолженность;
З – краткосрочные заемные средства;
Нормальное ограничение Кал = 0,2 - 0,5.
Рассчитаем данный коэффициент на начало и на конец периода в соответствии с данными бухгалтерского баланса (Приложение 1):
Кал.н.п. = (13)/(994+204)=0,01;
Кал.к.п. = (43)/(892)=0,05.
Коэффициент абсолютной ликвидностипоказывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств клиента. Этот коэффициент характеризует возможность хозяйствующего субъекта мобилизовать денежные средства для покрытия краткосрочной задолженности. Чем выше данный коэффициент, тем надежнее заемщик.
Если фактический коэффициент укладывается в указанный диапазон, за счет обеспечения равномерного поступления платежей от партнеров по бизнесу имеющаяся краткосрочная задолженность будет погашена за 2-5 дней (1/0,5 и 1/0,2).
На ООО «СРС - Авто», на начало отчётного периода данный коэффициент равен 0,01 (т.е. задолженность будет погашена за 100 дней), а на конец отчётного периода 0,05 (т.е. задолженность будет погашена за 2 дня). Это говорит о том, что за год у предприятия есть возможности быстро погашать краткосрочные обязательства.
2. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) определяется как отношение всех оборотных средств текущих активов (раздел II баланса) за вычетом НДС и дебиторской задолженности , платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты к текущим обязательствам:
Ктл. = Та/То, (5)
где Та – текущие активы,
То – текущие обязательства.
Рассчитаем данный коэффициент на начало и на конец периода в соответствии с данными бухгалтерского баланса (Приложение 1):
Ктл. н.п. =(2599-214)/(1198)=1,99;
Ктл. к.п. =(2614-214)/(892)=2,69.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства и характеризует платежные возможности организации.
Нормативным значением считается 2 (установлен Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве). Это означает, что на каждый рубль его краткосрочных обязательств должно приходиться не менее 2-х рублей ликвидных средств, а если менее 2-х рублей, то создается угроза финансовой нестабильности.
По данным показателям ООО «СРС - Авто» предприятие имеет финансовой стабильности, так как значения коэффициента покрытия и на начало и на конец отчётного периода соответствует установленным нормам.
3. Коэффициент критической ликвидности (или промежуточный коэффициент покрытия) – это частное от деления величины денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и расчетов на сумму краткосрочных обязательств организации: и отражает прогнозируемые платежные способности организации при условии своевременного расчета с дебиторами. Теоретически оправданное значение этого коэффициента примерно 0,8.
Коэффициент критической ликвидности на начало и на конец периода в соответствии с данными бухгалтерского баланса (Приложение 1):
Ккл. = (1360-972-214)/(1198)=0,15;
Ккл. = (1410-992-214)/(892)=0,23.
Коэффициент критической ликвидности, рассчитанный по данным ООО «СРС - Авто» не входит в установленные общепринятые нормы, следовательно, прогнозируемые платёжеспособности предприятия неудовлетворительны.
Более наглядно анализ коэффициентов ликвидности представлен в таблице 7.
Таблица 7
Анализа коэффициентов ликвидности ООО «СРС - Авто»
| Коэффициент ликвидности | На начало анализируемого периода | На конец анализируемого периода | Изменения, % | Нормативы |
| Кал. | 0,01 | 0,05 | +400 | 0,2-0,5 |
| Ктл. | 1,99 | 2,69 | +35,18 | 2 |
| Ккл. | 0,15 | 0,23 | +53,33 | 0,8 |
Данные коэффициентов ликвидности позволяют сделать вывод, что ООО «СРС - Авто» не является надёжным заёмщиком для банков, в большинстве случаев банки предпочитают либо не сотрудничать с такими клиентами, либо разрабатывают определённые меры по обеспечению возвратности кредита.
4. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км) показывает, насколько мобильны собственные источники средств организации с финансовой точки зрения.
Он определяется путем деления собственных оборотных средств на сумму всех источников собственных средств:
Рассчитаем данный коэффициент на начало и на конец периода в соответствии с данными бухгалтерского баланса (Приложение 1):
Км н.п. = (1401-1239)/(1401)=0,12;
Км к.п. = (1722-1204)/(1722)=-0,3.
Оптимальный уровень Км равен 0,5.
Уровень рассматриваемого коэффициента зависит от характера деятельности организации: в фондоемких производствах его нормальная величина должна быть ниже, чем в материалоемких, так как в этом случае значительная часть собственных средств является источником покрытия основных производственных фондов. С финансовой точки зрения, чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние организации.
5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами — определяет степень обеспеченности СОС организации, необходимую для финансовой устойчивости, определяется путём деления собственных оборотных средств на сумму оборотных активов.
Рассчитаем данный коэффициент на начало и на конец периода в соответствии с данными бухгалтерского баланса (Приложение 1):
К об.сос. н.п. = (1401-1239)/(1360)=0,12;
К об.сос. н.п. = (1722-1204)/(1410)=0,37.
Сумма внеоборотных активов предприятия ниже величины собственного капитала, это является положительным аспектом финансового состояния организации.
В процессе анализа определяются и оцениваются также следующие показатели:
1) чистые активы организации = активы — обязательства (долгосрочные и краткосрочные);
2) чистые ликвидные активы = ликвидные активы — краткосрочные обязательства;
3) собственные текущие активы = текущие активы – краткосрочные обязательства.
Собственные текущие активы — это активы, оставшиеся после погашения краткосрочных обязательств. Их называют рабочим капиталом. Рост этого показателя свидетельствует о росте собственного имущества организации и ее платежеспособности.
Для ускорения проведения оценки кредитоспособности целесообразно рассчитать сумму чистых активов, балансовая стоимость которых определяется как разница между активами нетто и краткосрочными обязательствами. В свою очередь активы нетто – это активы, свободные от несуществующих активов.
ЧА н.п. = 2599-214-204=2181 тыс. руб.
ЧА к.п. = 2614-214-892=1508 тыс. руб.
Величина чистых активов рассчитана по данным бухгалтерского баланса (Приложение 1).
За отчетный период величина чистых активов ООО «СРС - Авто» уменьшилась, темп роста составил: -30,86 %.