Учет кредитов и займов 6 (стр. 6 из 21)

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, займодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно.

Основные моменты отражения кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета у заимодателя.

Согласно п.43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв.Приказом Минфина РФ от 20.07.98 №34н) предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организаций-заимодателей.

Порядок формирования в учете и отчетности организации информации о ее финансовых вложениях, в том числе в ценные бумаги, регулирует ПБУ 19/02»Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2006 №126н.

Для обобщения информации о денежных займах, предоставленных другим организациям, в бухгалтерском учете используется счет 58 «Финансовые вложения». Аналитический учет выданных займов в соответствии с п.6 ПБУ 19/02 организация должна построить таким образом, чтобы обеспечить информацию по всем организациям-заемщикам.

Для того, что бы выданные займы были приняты к бухгалтерскому учету, согласно п.2 ПБУ 19/02 необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- способность займа приносить организации экономические выгоды (доход)в будущем в форме процентов, дивидендов либо в виде других выгод;

- переход к организации рисков, связанных с выдачей займа (риск невозврата суммы займа; риск изменения цены; риск ликвидности (для займа, выданного в виде приобретения векселя); и т.п.).

В соответствии с п.18 ПБУ 19/02 первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету , может изменятся в случаях, установленных законодательством и ПБУ 19/02. При этом законодатель не предусматривает возможности проведение переоценки займов, выданных в виде денежных средств.

1.3 Организационно-технический уровень общества с ограниченной ответственностью «СРС - Авто»

Общество с ограниченной ответственностью «СРС - Авто» создано в 2001 году, создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.98г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Сокращённое наименование Общества - ООО «СРС - Авто».

ООО «СРС - Авто» - самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, имеющий самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать, штамп со своим наименованием и указанием места нахождения.

Основными видами деятельности ООО «СРС - Авто» является ремонт и техническое обслуживание легковых автомобилей, оптовая торговля.

Источником формирования имущества Общества являются:

-денежные и материальные вклады участников Общества;

-доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг;

-безвозмездные или благотворительные взносы;

-иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества, которое руководит деятельностью Общества в соответствии с законодательством и Уставом.

Общее руководство деятельностью общества осуществляет директор, руководство текущей деятельностью осуществляется также директором.

ООО «СРС - Авто», осуществляющее торговую деятельность, руководствуется законодательными и иными правовыми актами, регулирующими коммерческие отношения, а также нормативными документами соответствующих органов власти.

В ходе своей деятельности предприятие выполняет и другие функции, связанные с доведением товара до потребителя. К этим дополнительным функциям относятся:

* изучение покупательского спроса на товары

* формирование ассортимента товаров

* реклама товаров и услуг

* оказание помощи покупателям в выборе товаров

* оказание услуг по доставке товара.

В настоящее время отражение торговых операций в бухгалтерском учете основано на применении следующих нормативных документов:

Необходимым условием эффективной деятельности предприятия является рациональное построение организационной и управленческой структуры.

Большую роль в объемах продаж играет работа менеджеров, именно от их профессионализма и методов представления товара зависит прибыль фирмы.

Структурный подход характеризуется разделением предприятия на составные элементы по определенным признакам со сложившимися связями между этими элементами. К элементам, определяющим структуру предприятия, относят: социально-экономические факторы:

- распределение полномочий между работниками подразделений,

- потоки информации и т.д.

Организационная структура – это соотношение уровней управления и функциональных обязанностей, образованных таким образом, чтобы обеспечить эффективное достижение целей.

Организационная структура характеризуется обособленностью предприятия, наделением его юридическими правами и ответственностью за свою деятельность, единой системой учета и отчетности, однотипной методикой анализа и планирования торговой деятельности.

Экономическая сущность предприятия обусловлена выполняемыми функциями, характерными для всех хозяйствующих субъектов отрасли.

Правильно построенная структура управления предприятием создает предпосылки высокой оперативности управления, согласованной работы всех структурных подразделений. Структура управления ООО «СРС - Авто» представлена на рисунке 1.

Директор

Главный бухгалтер

Сбытовойотдел

Отделмаркетинга

Транспортный отдел

Офис-менеджер

Рис. 1 - Структура управления ООО «СРС - Авто»

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Основой информационной базы для проведения анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс, форма которого постоянно меняется, приближаясь к балансам западноевропейских стран.

Имущество предприятия отражается в активе баланса, который включает первые два раздела. Статьи актива сгруппированы по срокам обращения: в первом разделе отражаются внеоборотные активы, срок использования которых составляет свыше 12 месяцев, во втором показываются оборотные активы, расположенные по принципу постепенного увеличения степени их ликвидности, т.е. скорости превращения из натуральной формы в денежную.

Представим имущество ООО «СРС - Авто» с помощью рисунка 2.

Внеоборотные активы 46%

Запасы 38%

Дебиторская задолженность 6%

Денежные средства 2%

Рис. 2 – Имущество ООО «СРС-Авто»

Проведем анализ активов баланса.

Размещение средств предприятия имеет очень важное значение в финансовой деятельности и повышения ее эффективности. От того какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. В связи с этим в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменение в их составе, структуре и дать им оценки.

Таблица 1

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса, тыс.руб

Показатель	Абсолютные виличины		%		Изменения
	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года	В абсол.величине в тыс.руб	В % к нач.года
1. Внеоборотные активы1.1Основные средства1.2Нематериальные активы	123912381	120412031	47,6747,630,04	46,0546,020,04	-35-350	-2,82-2,820
2. Оборотные активы2.1Запасы2.2НДС2.3Долгосрочн. дебиторская задолженность 2.4Краткосрочная дебиторская задолженность2.5Краткосрочные финансовые вложения2.6Денежные средства2.7Прочие оборотные активы	1360972214-161-13-	1410992214-161-43-	52,3337,48,23-6,19-0,5-	53,9437,958,19-6,16-1,64-	502000-30-	3,682,0600-2,31-
ИТОГО	2599	2614	100	100	15	0,58

Важно заметить, что большая часть средств вложения в мобильные (оборотные) активы (на конец года их удельный вес составил 53,94%), нежели в иммобильный капитал (удельный вес которого на конец года равен 46,05%).

Наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных активов (ОА) и внеоборотных активов (ВА), подтверждающее вышесказанное:

Кс=ОА/ВА. (1)

Таким образом на начало года Кс=1,098

На конец года Кс=1,171

В течение года произошло изменение данного коэффициента, причины изменения выясняются в ходе дальнейшего анализа.

По данным таблицы видно что имущество за отчетный период увеличилось на 15 тыс.руб или на0,58%, по сравнению с началом года, составив на конец периода 2614 тыс.руб