Підприємства (підприємці), які мають поточні рахунки в установах банків, отримують готівку з цих рахунків та використовують її виключно на цілі, які зазначені у грошовому чеку. Суми готівки, отримані в установі банку і не використані за призначенням протягом встановлених термінів, повертаються підприємством у банк не пізніше наступного робочого дня. Може залишитися тільки сума у межах ліміту.
Документування касових операцій. Прийом готівки проводиться по прибутковим касовим ордерам, що підписуються головним бухгалтером. При цьому видається квитанція за підписами головного бухгалтера і касира, затверджена печаткою підприємства.
Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами, або платіжними відомостями. Документи на видачу готівки підписуються керівником і головним бухгалтером. У випадку видачі окремій фізичній особі готівки за видатковим ордером касир вимагає пред’явити паспорт чи документ, який його замінює, записує його найменування і номер, коли і ким він виданий.
Виплати, пов’язані з оплатою праці, проводяться касиром по платіжним відомостям. Після закінчення встановлених строків виплати касир повинен:
· в платіжній відомості проти фамілій осіб, яким не видано зарплату, зробити напис: “Депонована”;
· скласти реєстр депонованих сум;
· в кінці відомості вказати фактично виплачену суму і суму виплат, яка не була виплачена, звірити ці суми з загальним підсумком за платіжною відомістю і затвердити напис своїм підписом;
· виписати видатковий касовий ордер на фактично видану суму за відомістю і зробити відповідний запис у касовій книзі.
Здача грошей у касу банку засвідчується квитанцією до Об’яви на внесок готівкою і також оформлюється видатковим касовим ордером.
Всі надходження і видатки готівки обліковують у касовій книзі. Записи в касовій книзі здійснюються в двох примірниках. Перші примірники залишаються у касовій книзі. Другі примірники відривні і є звітами касиру. Записи у касовій книзі робляться касиром по операціям отримання чи видачі готівки за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером у день їх надходження чи видачі. Щоденно наприкінці робочого дня касир підбиває підсумок операцій за день та виявляє залишок готівки у касі і передає в бухгалтерію як звіт касиру другий відривний лист з прибутковими і видатковими ордерами.
Рахунок 30 “Каса” за класифікацією відноситься до активних, основних,
грошових. По дебету відображається надходження коштів, по кредиту – їх вибуття. Сальдо рахунку – дебетове - показує суму залишку готівки у касі на певну дату.
Розглянемо приклади господарських операцій з руху готівкових коштів у касі:
Таблиця 1.
| Дебет рахунку | Кредит рахунку | ||
| Зміст операції | Кореспондуючий рахунок | Зміст операції | Кореспондуючий рахунок |
| Надходження грошей з поточного рахунку | 311 “Поточні рахунки в національнів валюті” | Виплата заробітної плати | 66 “Розрахунки по оплаті праці” |
| Повернення грошей від підзвітної особи | 372 “Розрахунки з підзвітними особами” | Внесок готівки на поточний рахунок у банку | 311 “Поточні рахунки в національній валюті” |
| Надходження грошей від покупців | 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями ” | Надання позик робітникам підприємства | 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” |
| Внесок до статутного капіталу підприємства готівкою | 40 “Статутний капітал” та 46 “Несплачений капітал” | Видача грошей у підзвіт на відрядження, виробничі та господарські потреби | 372 “Розрахунки з підзвітними особами” |
1.2. Інші грошові кошти - це грошові документи і грошові кошти у дорозі. Грошовими документами вважаються, зокрема, оплачені путівки в санаторії, пансіонати, поштові марки, проїзні квитки тощо, бланки акцій. Грошові документи зберігаються у касі підприємства. Грошові кошти у дорозі – це готівка, здана до банку або інкасаторам, але не зарахована на поточний рахунок.
Документування операцій з іншими грошовими коштами.
Надходження і видача грошових документів оформлюється прибутковими і видатковими касовими ордерами або накладними, що їх замінюють. Касир складає звіт про рух грошових документів.
При передачі виручки інкасатору складається супровідна відомість в трьох примірниках через копіювальний папір: перший примірник (супровідну відомість) вкладають в інкасаторську сумку, другий (накладну) – віддають інкасатору при отриманні ним сумки, третій (копія супровідної відомості) – залишається у касі (інкасатор розписується на ньому і ставить відповідний штамп) і служить підставою для списання коштів з касира, який підтверджує здачу грошей до каси банку. На зворотному боці першого і другого примірників матеріально відповідальні особи заповнюють покупюрний опис грошей, що здаються.
Підставою для прийняття сум грошових коштів в дорозі на облік при здачі виручки є квітанція установи банку, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо.
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів та грошових коштів у дорозі передбачено рахунок 33 “Інші грошові кошти” – активний, основний, грошовий. По дебету рахунку 33 “Інші грошові кошти” відображається надходження грошових документів до каси підприємства. По кредиту – вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідний рахунок.
Рух коштів у національній валюті відображається на субрахунках:
331 “Грошові документи в національній валюті”,
333 “Грошові кошти у дорозі в національній валюті”.
На субрахунку 331 відображаються грошові документи за їх номінальною вартістю. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.
На субрахунку 333 відображаються, зокрема: готівкова виручка, внесена до кас банків та поштових відділень для зарахування на поточний рахунок підприємства, але ще не зарахована за призначенням, а також гроші, направлені з поточного рахунку на придбання іноземної валюти згідно з заявкою підприємства. Аналітичний облік грошових коштів у дорозі ведеться по видам операцій, по касам підрозділів підприємства в хронологічному порядку.
Синтетичний облік рахунку 33 “Інші грошові кошти” організується в журналі № 1, розділ 5 – по кредиту рахунку та у відомості 1.3. – по дебету рахунку. Записи у журнал та відомість здійснюються на підставі звітів касиру про рух грошових коштів та грошових документів, виписок банку про зарахування грошових коштів на відповідні рахунки.
Розглянемо приклади господарських операцій з руху інших грошових коштів:
Таблиця 2.
| Дебет рахунку | Кредит рахунку | ||
| Зміст операції | Кореспондуючий рахунок | Зміст операції | Кореспондуючий рахунок |
| Оприбутковано придбані підприємствао путівки у санаторії, бази відпочинку, бланки акцій, проїзні квитки тощо | 685 “Розрахунки з іншими кредиторами” | Передано путівки робітникам | 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” |
| Передано виручку з каси підприємства інкасатору | 301 “Каса в національній валюті” | Списання вартості використаних бланків акцій на адміністративні витрати | 92 “Адміністративні витрати” |
| Перераховано гроші з поточного рахунку на придбання іноземної валюти | 311 “Поточні рахунки в національній валюті” | Зарахування на поточний рахунок виручки, що була у інкасатора | 311 “Поточні рахунки в національній валюті” |
2.1. Облік коштів на поточних рахунках підприємства у банках.
Основними нормативними документами з обігу безготівкових грошових коштів є:
- Інструкція “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затверджена постановою Правління НБУ від 29 березня 2001 року № 135.
- Інструкція про порядок відкриття та використання рахунків в національній і іноземній валюті, затверджена постановою Правління НБУ від 18 грудня 1998 року № 527.
Безготівкові розрахунки – це перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача. Банки являються посередниками у цих операціях.
Поточний рахунок – це рахунок підприємства, відкритий в уповноваженій установі банку для зберігання грошових коштів та проведення операцій по розрахунках підприємства. Згідно з Положенням про ведення касових операцій підприємства (підприємці), які відкрили поточні рахунки в установах банків, зберігають на них свої грошові кошти на договірних умовах та здійснюють розрахунки за своїми зобов’язаннями. Юридичні і фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності мають право відкривати необмежену кількість рахунків.
Документування операцій по рахунках у банках. При внесенні грошових коштів на рахунок банку подається об’ява на внесок готівкою.
Більшість розрахункових операцій на поточних рахунках у банках оформлюються платіжними дорученнями, в яких вказано: найменування платника та одержувача, їх коди ДРПОУ, номери поточних рахунків, назви обслуговуючих установ банків, сума платежу, призначення та підстава платежу (№, дата і назва рахунку, договору), сума ПДВ. Платіжне доручення підписується керівником і головним бухгалтером. При розрахунках платіжними дорученнями ініціатором платежу виступає платник.