У розділі ІІ Звіту наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво і збут, управління й інші операційні витрати), зазнані підприємством. Операційні витрати у цьому розділі відображаються за вирахуванням внутрішнього обороту, тобто тих витрат, які складають собівартість продукції (робіт, послуг), виготовленої та спожитої самим підприємством. Показники розділу ІІ базуються на підставі даних, відображених в обліку на рахунках класу 8. Якщо ж ви застосовували лише рахунки класу 9, то для заповнення цього розділу необхідно провести аналіз витрат по дебету рахунків 23, 91-94.
У рядку 230 “Матеріальні витрати” відображується вартість витрачених у виробництві (крім продукту власного виробництва): сировини й основних матеріалів, купівельних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, палива та енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів (Дт 80 “Матеріальні витрати” Кт 20, 22, 25 “Напівфабрикати” тощо).
Собівартість реалізованих товарів підприємствами торгівлі в рядку 230 не відображається.
У рядку 240 “Витрати на оплату праці” відображаються суми: заробітної плати за окладом і тарифами, премій та заохочень, матеріальної допомоги, компенсаційних виплат, оплати відпусток й іншого невідпрацьованого часу, інших витрат на оплату праці (Дт 81 “Витрати на оплату праці” Кт 65 “Розрахунки за страхуванням”).
У рядку 260 “Амортизація” відображається сума нарахованої амортизації основних засобів, нематеріальних активів й інших необоротних матеріальних активів (Дт 83 “Амортизація” Кт 13 “Знос необоротних активів”).
У рядку 270 “Інші операційні витрати” відображаються витрати операційної діяльності, що не знайшли відображення у складі матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи й амортизації (зокрема, витрати: на відрядження і послуги зв’язку, плата за розрахунково-касове обслуговування, втрати від операційних курсових різниць, суми податків, зборів, послуги сторонніх підприємств, втрати від псування цінностей і знецінювання запасів, суми фінансових санкцій тощо). Податок на прибуток у рядку 270 не відображається. (Дт 84 “Інші операційні витрати” Кт 64, 68 “Розрахунки за іншими операціями”, 20 та інші).
У рядку 280 “Разом” відображається арифметична сума рядків 230, 240, 250, 260 і 270.
Сум витрат операційної діяльності, відображена у розділі І Звіту, не обов¢язково повинна дорівнювати сумі операційних витрат (скоріше за все, вона не буде дорівнювати), відображеній у розділі ІІ Звіту.
| Код рядка | Балансове узагальнення |
| 010 | Основна статутна реалізація з ПДВ: Дт 301, 311, 312, 681, 361, 362 – Кт 701-703 |
| 015 | Суми ПДВ в складі виручки від основної статутної реалізації: Дт 701, 702, 703 – Кт 641 (643) |
| 020 | Акцизний збір: Дт 701, 702, 703 – Кт 641 |
| 025 | Податки, які включаються в ціну продажу (крім ПДВ): готельний збір Дт 92 – Кт 642, податок з реклами Дт 93 – Кт 641, збір в Пенсійний фонд з продажу інвалюти Дт 949 – Кт 651. |
| 030 | Знижки, повернення, Дт 704 – Кт 791 (сторнувальний запис) |
| 035 | Код 010-015-020-025-030 |
| 040 | Дт 901 – Кт 26 – с\в реалізованої продукціїДт 902 – Кт 28 – с/в реалізованих товарів.Дт 903 – Кт 23 – с/в реалізованих послуг |
| 050 | Позитивне значення різниці : 035-040 |
| 055 | Різниця при від’ємному значенні : 035-040 |
| 060 | Доходи по Кт 71 (продаж оборотних активів без ПДВ, отримані штрафи, операційна курсова різниця та ін.): ∑ Кт 71 (без ПДВ) |
| 070 | Дебетові обороти адміністративних витрат за звітний період: ∑ Дт 92 –Кт 661, 65, 13, 685, 641 |
| 080 | Дебетові обороти витрати на збут (реклама, відрядження працівників, збуту і т.д.): ∑ Дт 93 |
| 090 | Дебетові обороти інших операційних витрат звітного періоду (собівартість реалізованих оборотних активів, недостача, безоплатна передача, уцінка запасів та ін.): ∑ Дт 94 – Кт 20, 22, 38, 371, 685 |
| 100 | Позитивне значення різниці 050+060-070-080-090 або (055)+060-070-080-090 |
| 105 | Від’ємне значення виразу в ряд.100 |
| 110 | Фінансовий дохід від утримання інвестицій, що не менші 25% статутного капіталу інвестованого підприємства: сума по Кт 72 |
| 120 | Сплата банком відсотків за користування вільними коштами, нараховані відсотки по викуплених акціях: сума по Дт 31, 373 – Кт 73 |
| 130 | Дохід без ПДВ від продажу необоротних активів, дохід від безкоштовно отриманих необоротних активів, дохід від ліквідації необоротних активів: сума по Кт 74 |
| 140 | Витрати по нарахованих відсотках за користування кредитом Дт 951 – Кт 684, 311 |
| 150 | Фінансовий витрати від утримання інвестицій, що не менші 25% статутного капіталу інвестованого підприємства: сума по Дт 96 |
| 160 | С/в реалізованих і списаних необоротних активів,уцінка необоротних активів: .): ∑ Дт 97 |
| 170 | Позитивне значення: 100 + 110 + 120 + 130 – 140 – 150 – 160 або (–105) + 110 + 120 + 130 – 140 – 150 – 160 (сальдо по Кт 79) |
| 175 | Від’ємне значення виразів в ряд.170 (сальдо по Дт 79) |
| 180 | Тимчасово (протягом 2001р.) фіксується величина прибутку за Декларацією |
| 190 | Позитивне значення: 170 – 180 |
| 195 | Від’ємне значення: 170 – 180 або 175 + 180 |
| 220 | 190 (якщо немає надзвичайних подій) |
| 230 | Дт 80 – Кт “Запаси” |
| 240 | Дт 81 – Кт 661 |
| 250 | Дт 82 – Кт 65 |
| 260 | Дт 83 – Кт 133, 132, 131 |
| 270 | Відрядження, послуги зв¢язку, касове обслуговування, Дт 84, 85 – Кт372, 377, 63, 685 |
5. Індивідуальне завдання
Журнал господарських операцій за березень 2008р.
| № | Зміст операції | Сума | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 1,049,13 | 10 | 13 | |
| 2 | 5,930,37 | 13 | 92 | |
| 3 | 12,046,00 | 63 | 2091 | |
| 4 | 19,002,96 | 2091 | 93 | |
| 5 | 3,306,85 | 10 | 281 | |
| 6 | 115,864,37 | 28 | 281 | |
| 7 | 2,989,97 | 37 | 281 | |
| 8 | 932,698,75 | 63 | 281 | |
| 9 | Відображено внутрішнє переміщення товарів | 115,864,37 | 281 | 28 |
| 10 | 557,120,70 | 281 | 90 | |
| 11 | 57,109,39 | 31 | 3011 | |
| 12 | 270,40 | 3011 | 37 | |
| 13 | 52,000 | 3011 | 50 | |
| 14 | 4,838,99 | 3011 | 66 | |
| 15 | 57,109,39 | 311 | 30 | |
| 16 | 615,860,00 | 311 | 31 | |
| 17 | 737,857,96 | 36 | 311 | |
| 18 | 8,05 | 73 | 311 | |
| 19 | 318,526,89 | 311 | 333 | |
| 20 | 197,491,91 | 311 | 37 | |
| 21 | 40,000,00 | 311 | 50 | |
| 22 | 71,860,25 | 311 | 63 | |
| 23 | 12,103,19 | 311 | 64 | |
| 24 | 20,414,27 | 311 | 65 | |
| 25 | 34,974,71 | 311 | 66 | |
| 26 | 4,469,47 | 311 | 92 | |
| 27 | 1,628,96 | 311 | 95 | |
| 28 | 770,73 | 71 | 333 | |
| 29 | 318,093,39 | 333 | 31 | |
| 30 | 1,204,23 | 333 | 92 | |
| 31 | 874,355,61 | 70 | 3610 | |
| 32 | 735,511,96 | 3610 | 31 | |
| 34 | 197,491,91 | 31 | 377 | |
| 35 | 106,00 | 37 | 377 | |
| 36 | 128,38 | 64 | 377 | |
| 37 | 2,989,97 | 377 | 28 | |
| 38 | 193,727,21 | 377 | 64 | |
| 39 | 550,00 | 377 | 66 | |
| 40 | -0,04 | 377 | 79 | |
| 41 | 59,520,73 | 377 | 92 | |
| 42 | 34,340,86 | 377 | 93 | |
| 43 | 52,000,00 | 30 | 505 | |
| 44 | -40,000,00 | 31 | 505 | |
| 45 | 181,800,00 | 31 | 602 | |
| 46 | 763,281,84 | 602 | 31 | |
| 47 | 71,860,25 | 31 | 631 | |
| 48 | 499,45 | 631 | 10 | |
| 49 | 12,046,00 | 631 | 20 | |
| 50 | 583,34 | 631 | 22 | |
| 51 | 24,257,25 | 631 | 28 | |
| 52 | 5,677,21 | 631 | 64 | |
| 53 | 109,00 | 631 | 92 | |
| 54 | 152,00 | 631 | 97 | |
| 55 | 889,367,06 | 31 | 632 | |
| 56 | 908,441,50 | 632 | 28 | |
| 57 | -28,30 | 632 | 79 | |
| 58 | 20,414,27 | 31 | 65 | |
| 59 | 660,80 | 66 | 65 | |
| 60 | 1,024,25 | 65 | 66 | |
| 61 | 12,548,84 | 65 | 92 | |
| 62 | 18,863,55 | 31 | 651 | |
| 63 | 595,72 | 651 | 66 | |
| 64 | 11,395,48 | 651 | 92 | |
| 65 | 3,00 | 31 | 652 | |
| 66 | 660,80 | 66 | 652 | |
| 67 | 282,89 | 652 | 66 | |
| 68 | 436,88 | 652 | 92 | |
| 69 | 987,44 | 31 | 653 | |
| 70 | 145,64 | 653 | 66 | |
| 71 | 378,63 | 653 | 92 | |
| 72 | 560,28 | 31 | 654 | |
| 73 | 377,85 | 654 | 92 | |
| 74 | 4,838,99 | 30 | 661 | |
| 75 | 34,974,71 | 31 | 661 | |
| 76 | 550,00 | 37 | 661 | |
| 77 | 4,196,99 | 64 | 661 | |
| 78 | 1,024,25 | 65 | 661 | |
| 79 | 660,80 | 661 | 65 | |
| 80 | 29,125,00 | 661 | 92 | |
| 81 | 146,475,14 | 64 | 70 | |
| 81 | 732,375,61 | 79 | 70 | |
| 83 | 878,850,75 | 70 | 36 | |
| 84 | 770,73 | 79 | 714 | |
| 85 | 770,73 | 714 | 33 | |
| 86 | 557,120,70 | 28 | 90 | |
| 87 | 557,120,70 | 90 | 79 | |
| 88 | 5,930,37 | 13 | 920 | |
| 89 | 645,96 | 22 | 920 | |
| 90 | 4,469,47 | 31 | 920 | |
| 91 | 1,204,23 | 33 | 920 | |
| 92 | 59,520,73 | 37 | 920 | |
| 93 | 109,00 | 63 | 920 | |
| 94 | 27,20 | 64 | 920 | |
| 95 | 12,548,84 | 65 | 920 | |
| 96 | 29,125,00 | 66 | 920 | |
| 97 | 113,580,80 | 920 | 79 | |
| 98 | 11,837,12 | 31 | 951 | |
| 99 | 11,837,12 | 951 | 79 | |
| 100 | 152,00 | 63 | 977 | |
| 101 | 16,238,00 | 64 | 981 | |
Висновок
У першому розділі наведена організаційно – правова характеристика підприємництва відповідно до статуту і засновницьких документів, дозволів на здійснення діяльності. Визначено вплив структури підприємства на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Розглянуто облікову політику, спосіб обробки інформації, форма організації обліку.