Після завершення звітного періоду один примірник Відомості руху молока разом з Журналом надою молока по надходженню, лімітно-забірними картками. Товаро-транспортними накладними та іншими документами по витрачанню молока надається в бухгалтерію.
Другий примірник Відомостей руху молока служить підставою для оприбуткування і списання витраченого молока в кінці складського обліку.
Для узагальнення інформації про надходження та реалізацію готової продукції призначенні рахунок 27 „Продукція сільськогосподарського виробництва”.
Дані про рух готової продукції узагальнюють в журналі-ордері №10.1 С. Г. на відповідному субрахунку. Для обліку незавершеного виробництва складається наступна кореспонденція рахунків.
Таблиця 19
| Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1.Використано матеріали під час виробництва | 23 | 203208207209 | 4521,0011337,80560,80360,30 |
| 2. Нараховано амортизацію основних засобів зайнятих у будівництві | 23 | 13 | 1240,50 |
| 3. Нарахована заробітна плата працівників зайнятих у виробництві | 23 | 66 | 1854,80 |
| 4. Нараховано відрахування на соціальні заходи | 23 | 65 | 714,01 |
| 5. Інші витрати під час виробництва | 23642364 | 6363685685 | 380,6076,12420,0084,00 |
Сума всіх витрат, зібраних на рахунку 23 є вартістю незавершеного виробництва.
3.3.2 Облік дебіторської заборгованості
На кінець 2003 року – періоду, який досліджується, на балансі ТОВ „Лан” було 327 тис. грн. дебіторської заборгованості за товари, роботи та послуги, 6 тис. грн. дебіторської заборгованості за рахунками з бюджетом та 173 тис. грн. іншої поточної заборгованості.
До дебіторської заборгованості за товари, роботи та послуги відноситься заборгованість покупців за відвантажену продукцію.
Первинними документами по обліку реалізованої продукції є товарно-транспортні накладні.
Основними документами, який є підставою для бухгалтерського обліку реалізованого зерна є Приймальна квитанція, яка складається на заготівельному підприємстві і передається на господарство.
Молоко реалізується за допомогою товарно-транспортних накладних форми №1 С. Г. (молоко, сировина).
Дебіторська заборгованість по розрахунках з покупцями накопичується на дебеті рахунка 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”.
Синтетичний облік розрахунків з покупцями ведеться в журналі-ордері №11 С. Г.
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом обліковується на дебеті рахунка 64 „Розрахунки за податками та платежами”. Підставою для виникнення такої дебіторської заборгованості є розрахунки бюджетних відшкодувань або переплата податку чи платежу в попередніх періодах.
До іншої поточної дебіторської заборгованості відноситься дебіторська заборгованість по розрахунках за претензіями, за відшкодування завданих збитків та з іншими дебіторами.
Підставою для виникнення дебіторської заборгованості є: акти приймання вантажів; рішення господарських судів, письмова згода постачальників на задоволення претензій тощо.
Облік розрахунків за претензіями ведеться на рахунку 374 „Розрахунки за претензіями”. Зведеним документом для їх обліку є Журнал-ордер №8 С. Г. та відомість №8 а С. Г., де ведеться облік по кожному дебітору.
В цьому ж журналі ордері обліковують розрахунки по відшкодуванню завданих розрахунки по відшкодуванню завданих збитків. Для обліку такої дебіторської заборгованості передбачений рахунок 375 „Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”.
Облік розрахунків з різними дебіторами ведеться на рахунку 377 з відповідною назвою.
Основна кореспонденція рахунків з обліку дебіторської заборгованості наведена в таблиці 20.
Таблиця 20
Кореспонденція рахунків з обліку дебіторської заборгованості
| Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума,грн. | |
| Дебет | Кредит | ||
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1.Реалізовано продукцію Нарахована ПДВ | 36701 | 701641 | 156,7826,13 |
| Погашено дебіторську заборгованість покупця | 31 | 36 | 150,00 |
| Пред’явлена претензія постачальнику за нестачу запасів після їх оприбуткування | 374 | 20,21,22 | |
| Пред’явлена претензія обліку на суму, помилково списані з поточних рахунків | 374 | 311 | |
| Віднесено нестача запасів за обліковим цінами на винних осіб | 375 | 716 | |
| Видано з каси утриманні із заробітної плати відповідача по виконавчих листах аліменти | 377 | 301 | |
| Видано з каси кошти в підзвіт | 372 | 301 | 710,00 |
| Відшкодовані невитрачені суми | 301 | 372 | 10,00 |
| Представлено звіт | 92,203,207 | 372 | 80,0064,50521,85 |
3.3.3 Облік грошових коштів
Облік грошових коштів в касі та на рахунках в банку на ТОВ „Лан” ведеться відповідно до порядку передбаченого чинним законодавством.
Первинними документами по обліку касових операцій є Прибутковий касовий ордер (тип. Ф. КО-2), який пiдписується головним бухгалтером, Видатковий касовий ордер (тип. Ф. КО-2) або Платіжна відомість.
Всі прибуткові і видаткові ордери та документи, що їх замінюють, не повинні містити виправлень і мають бути виписані чітко і ясно.
Прибуткові і видаткові ордери реєструються в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (тип. Ф. № КО-3) Надходження і видачу грошей обліковують у Касовій книзі (тип. Ф. КО-4), записи до якої робить касир одразу після одержання або видачі грошей за кожним ордером. Наприкінці кожного робочого дня касир підсумовує операції за день визначає залишок грошей у касі на наступний день і передає до бухгалтерії відривний листок касової книги з копіями записів за день та доданими прибутковими та видатковими касовими документами як звіт касира, під розписку в касовій книзі. ТОВ „Лан” веде одну касову книгу. Вона пронумерована, прошнурована і скріплена сургучною печаткою. На останній сторінці Касової книги вказана кількість пронумерованих сторінок яка завірена підписами керівника та головного бухгалтера господарства.
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі призначено рахунок 30 „Каса”. На ТОВ „Лан” облік грошових коштів ведеться лише в національній валюті.
Операції, що відображенні на рахунку 30 записують до Журналу-ордера №1 С. Г. та відомості підсумками за день на підставі звітів касира з доданими до них документами. З лицьового боку Журналу-ордера №1 С. Г. та відомості відображають кредит рахунка 30, а зі зворотного – дебетові обороти по касі. Копію Журналу-ордера №1 С. Г. наведено в додатку 36.
В додатку 9 подано опис документів по обігу грошових коштів.
ТОВ „Лан” має відкриті поточні рахунки в банках Промінвест та Мрія. Під час проведення розрахунків застосовуються платіжні доручення. Внесок готівки на поточний рахунок проводиться за Об’явкою про внесення готівки, яка заповнюється в одному примірнику. На прийняті суми банк видає квитанцію, яка служить підставою для списання грошових коштів по касі. Копію об’яви про внесення готівки подано в.
При списанні грошових коштів з поточного рахунка за касове і розрахункове обслуговування здiйснених господарських операцiй банк виписує меморіальний ордер.
Не рідше одного разу на місяць банки надсилають на підприємство виписку з поточного рахунка, додаючи копію документів, на підставі яких було здійснено операції по рахунку.
Для обліку операцій поточного рахунка передбачено рахунок 31 „Рахунки в банках”, до якого на підприємстві відкрито два субрахунки.
Узагальнений облік операцій з грошовим коштами в банках здійснюється в Журналі-ордері №2 С. Г. та відомості на підставі виписки банку.
Копію журналу-ордера №2 С. Г. та виписки банку подано в додатку 9
Найпоширеніша кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів наведена в таблиці 21
Таблиця 21
Кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів
| Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
| Дебет | Кредит | ||
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1.Одержано готівку для виплати зарплати | 30 | 31 | 2500,00 |
| 2.Надійшла виручка від покупців за реалізовану продукцію | 30 | 36 | 150,00 |
| 3.Виплачено заробітну плату | 661 | 30 | |
| 4.Видано в підзвіт на витрати на відрядження | 372 | 30 | 150,00 |
| 5.Внесено в банк на поточний рахунок | 31 | 30 | 150,00 |
| 6.Надійшли на рахунок в банку кошти від покупців за продукцію | 31 | 36 | 480,00 |
| 7.Повернено іншим підприємством раніше виданий аванс | 31 | 371 | |
| 8.Погашена претензія виставлена іншому підприємству | 31 | 374 | |
| 9.Підійшли на рахунок кошти як відшкодування завданих збитків | 31 | 375 | |
| 10.Повернено кошти постачальниками за товари які не були доставлені | 31 | 371 | |
| 11.Перераховано кошти постачальникам за товари | 631 | 311 | 756,00 |
| 12.Сплачено податки, збори, обов’язкові платежі | 641642 | 31 | 83,10 |
| 13.Сплачено збір до:- Пенсійного фонду- Фонди соціального страхування,- Фонди страхування на випадок безробіття- Фонд страхування від нещасного випадку на виробництві | 651652653656 | 311 | 83,1028,4023,6021,30 |
3.4 Облік витрат майбутніх періодів
До витрат майбутніх періодів відносяться витрати на капітальний ремонт орендованих основних засобів, якщо він здійснюється за рахунок коштів орендарів, попередня передплата технічної літератури, газет, журналів, орендна плата, виплачена наперед, витрати на будівництво тимчасових літніх таборів і загонів для тварин, траншей та інших не- капітальних споруд для силосування, витрати на культуртехнічні роботи для поліпшення земель за рахунок власних коштів. Особливістю витрат майбутніх періодів є те, що їх враховують у собівартість продукції протягом наступного і подальших років у частині, яка припадає на кожний рік. Цей строк не може перевищувати 4 роки.