Анализ финансово хозяйственной деятельности на предприятии (стр. 3 из 9)

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

1. С общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования банкротства;

2. С аналогичными данными других предприятий , что позволяет выявить ильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

3. С аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения ФСП.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условия кредитования и определения степени риска, поставщики -для своевременного получения платежей, налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разметить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служит отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

3.1.Анализ имущественного положения предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации повышение себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Главная цель финансовой деятельности предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

- своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3.1.1.Анализ структуры актива баланса.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.

Анализ финансового состояния начинается с изучения структуры имущества (основного и оборотного капитала) предприятия, что дает возможность не только оценить имущество, находящееся в расположении предприятия или контролируемое им. Но также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства.

Таблица 3.1.1. Анализ структуры актива баланса.

Вид имущества	На начало года		На конец года		Прирост(+)
					Снижение(-)
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы, в том числе:	75200	33	63920	27	-11280	-6
- Основные средства	75200	33	63920	27	-11280	-6
2. Оборотные активы, (стр.290), в том числе:	152600	67	171080	73	+18480	+6
- В сфере производства	31100	14	43680	19	+12580	+5
- В сфере обращения	121500	53	127400	54	+5900	+1
Валюта баланса	227800	100	235000	100	+7200	-

1) Сфера производства = Сырье и материалы + Незавершенное производство, тыс. руб.

Сфера производства (на начало года) = 9750+21350 = 31100 (тыс. руб.)

Сфера производства (на конец года) = 27810+15870 = 43680 (тыс. руб.)

2) Сфера обращения = Готовая продукция + товары отгруженные + Дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства, тыс. руб.

Сфера обращения (на начало года) = 85200+15000+21300 = 121500 (тыс. руб.)

Сфера обращения (на конец года) = 69700+12000+45700 = 127400 (тыс. руб.)

3) Доля (%) = стоимость каждого вида имущества на нач. г.(конец г.) / валюта баланса

100%

4) Прирост(+), снижение(-) = сумма на кон. г.- сумма на нач. г.

Стоимость имущества в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась на 7200 тыс. руб. Увеличение имущества произошло за счет роста оборотных активов на 18480 тыс. руб. Остаточная стоимость внеоборотных активов снизилась на 11280 тыс. руб. Доля оборотных активов увеличилась на 6% и составила 73%. Доля внеоборотных активов снизилась на 6% и составила 27%. Доля в сфере производства увеличилась на 5% и составила 19%, а в сфере обращения доля увеличилась на 1% и составила 54%.

Увеличение структуры оборотного капитала приведет к ускорению оборачиваемости и получению экономического эффекта.

3.1.2.Анализ использования основных производственных фондов.

Наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов занимают основные фонды. Их объём, состав, технический уровень отражают

состояние материально-технической базы предприятия, рациональное использование – основа повышения эффективности производства сферы услуг.

Лучшее использование основных производственных фондов проявляется, прежде всего, в увеличении объема услуг, в более рациональном использовании уровня обслуживания населения.

Поиск результатов лучшего использования основных производственных фондов предприятия ведется с помощью системы взаимосвязанных показателей, обеспечивающей возможность целостной количественной и качественной оценки достигнутого уровня эффективности.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:

- рентабельность основных фондов (фондорентабельность);

- фондоотдача;

- фондоемкость;

- фондовооруженность труда.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

Таблица 3.1.2.Анализ эффективности использования основных фондов.

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменение (+,-)	Темп роста
1	2	3	4	5
1.Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.	75200	63920	-11280	85
2. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	325000	405000	+80000	125
3. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	22190	31900	+9710	144
4.Фондоотдача, руб.	4,32	6,34	+2,02	147
5.Фондоемкость, коп.	23	16	-7	70
6.Рентабельность основных фондов, %	30,0	50,0	+20,0	167
7.Относительная экономия основных фондов в результате роста фондоотдачи: А) в сумме, тыс. руб.	Х	-30080	Х	Х
Б) в % к стоимости фонда	Х	-47	Х	Х
8. Прирост продажи продукции за счет роста фондоотдачи: А)в сумме, тыс. руб.	Х	+129118	Х	Х
Б) в % к общему приросту продукции	Х	+161	Х	Х

1) Фондоотдача = Выручка от продажи продукции / Средняя стоимость основных фондов, руб.

Фо (н.п.) = 325000 / 75200 = 4,32 (руб.)

Фо (к.п.) = 405000 / 63920 = 6,34 (руб.)