На производство сметаны и творога были израсходованы моющие средства на сумму 120 руб.
В ходе производства были получены возвратные отходы:
По творогу – сыворотка 5 000 л, цена оприходования 20 коп. за л;
По сметане – обрат 3 000 л, цена оприходования 1 руб. за л.
В цехе был произведен ремонт автомата по производству творога на сумму 4 000 руб.
На производство сметаны и творога была израсходована электроэнергия:
- от сторонних организаций на сумму 4 000 руб.
- собственного производства на сумму 2 000 руб.
Рабочим цеха была начислена з/п в сумме 20 000 руб. Мастеру была начислена з/п 5 000 руб.
Была начислена амортизация по основным средствам, годовая норма 6%.
Директору и бухгалтеру была начислена з/п в сумме 20 000 руб.
Командировочные расходы директора составили 2 000 руб.
Для вспомогательного производства был закуплен мазут на сумму 1 180 руб. с НДС и начислена з/п рабочему в сумме 794 руб.
2 кг творога пришлось списать как брак, о чем был составлен соответствующий акт. В стоимость брака было списано только сырье, он был допущен из-за поломки автомата по производству творога.
Затраты на стандартизацию составили 100 руб.
Вся продукция была передана на склад и реализована. Цена реализации 1 кг творога – 70 руб., сметаны – 65 руб.
Задание: 1) составить начальный баланс; 2) составить журнал регистрации хозяйственных операций; 3) провести группировку затрат по статьям калькуляции и видам продукции; 4) составить Главную книгу по всем счета с расшифровкой корреспонденции счетов в оборотах и по Дебету и по Кредиту; 5) составить заключительный баланс; 6) сделать выводы и принять управленческие решения.
1) Составим начальный баланс:
| Актив | Пассив | ||
| 01 | 420 000 | 02 | 100 000 |
| 10 | 60 000 | 60 | 10 000 |
| 43 | 10 000 | 70 | 20 000 |
| 50 | 5 000 | 80 | 600 000 |
| 51 | 250 000 | 99 | 17 000 |
| 71 | 20 000 | ||
| Итого: | 747 000 | Итого: | 747 000 |
2) Журнал регистрации хозяйственных операций
| № | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Получено молоко от поставщиков | 10 | 60 | 40 000 |
| 2 | Оприходовано НДС по поступившему молоку | 19 | 60 | 4 000 |
| 3 | Списано молоко на производство | 20 | 10 | 39 952 |
| 4 | Списаны моющиеся средства на производство | 20 | 10 | 120 |
| 5 | Получены возвратные отходы:-творог-сметана | 1010 | 2020 | 1 0003 000 |
| 6 | Ремонт автомата по производству творога | 20 | 60 | 4 000 |
| 7 | Израсходована электроэнергия со стороны | 20 | 60 | 4 000 |
| 8 | Израсходована электроэнергия собственного производства | 20 | 23 | 2 000 |
| 9 | Закуплен мазут | 10 | 60 | 1 000 |
| 10 | Оприходован НДС по мазуту | 19 | 60 | 180 |
| 11 | Израсходован мазут на вспомогательное производство | 23 | 10 | 1 000 |
| 12 | Начислена заработная плата рабочему вспомогательного производства | 23 | 70 | 794 |
| 13 | Начислен ЕСН | 23 | 69 | 206 |
| 14 | Начислена заработная рабочим цеха | 20 | 70 | 20 000 |
| 15 | Начислен ЕСН | 20 | 69 | 5 200 |
| 16 | Начислена заработная плата мастеру | 25 | 70 | 5 000 |
| 17 | Начислен ЕСН | 25 | 69 | 1 300 |
| 18 | Начислена амортизация | 25 | 02 | 2 100 |
| 19 | Списаны общепроизводственные расходы на основное производство | 20 | 25 | 8 400 |
| 20 | Начислена заработная плата директору и бухгалтеру | 26 | 70 | 20 000 |
| 21 | Начислен ЕСН | 26 | 69 | 5 200 |
| 22 | Списаны командировочные расходы | 26 | 71 | 2 000 |
| 23 | Списаны общехозяйственные расходы на основное производство | 20 | 26 | 27 200 |
| 24 | Отражен брак | 28 | 10 | 48 |
| 25 | Списан брак на основное производство | 20 | 28 | 48 |
| 26 | Списаны затраты на стандартизацию | 20 | 60 | 100 |
| 27 | Оприходована готовая продукция | 43 | 20 | 107 020 |
| 28 | Реализована продукция по договорным ценам | 62 | 90 | 134860 |
| 29 | Списаны затраты по продаже | 90 | 43 | 107 020 |
| 30 | Начислен НДС в бюджет | 90 | 68 | 12 260 |
| 31 | Определена прибыль по продажам | 90.2 | 99 | 15 580 |
| 32 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 3 116 |
3) Группировка затрат по статьям калькуляции и видам продукции
| Статьи калькуляции | Виды продукции | |
| Сметана | Творог | |
| Сырье и материалы | 16 000+48 | 23 952+72 |
| Возвратные отходы | 3 000 | 1 000 |
| Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонней организации | - | 4 000 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 2 400 | 3 600 |
| Заработная плата производственных рабочих | 8 000 | 12 000 |
| Отчисления на социальные нужды | 2 080 | 3 120 |
| Расходы на подготовку и освоение производства | - | - |
| Общепроизводственные расходы | 3 360 | 5 040 |
| Общехозяйственные расходы | 10 880 | 16 320 |
| Потери от брака | - | 48 |
| Прочие производственные расходы | 40 | 60 |
| Коммерческие расходы | - | - |
| Итого: | 39 808 | 67 212 |
Себестоимость 1 кг сметаны: 39,8 руб;
Цена реализации 1 кг сметаны с НДС – 65 руб.;
без НДС – 59 руб.
Себестоимость 1 кг творога: 67,35 руб;
Цена реализации 1 кг творога с НДС – 70 руб.;
4) На основании начального баланса и журнала хозяйственных операций откроем счета бухгалтерского учета за апрель месяц (на основе главной книги):
Счет 01 «Основные средства»
| Сн | Обороты по дебету счета 01 в кредит счетов | Итого по дебету | Обороты по кредиту счета 01 в дебет счетов | Итого по кредиту | Ск | ||
| Д | К | - | - | Д | К | ||
| 420000 | - | - | - | - | 420000 | - | |
| Итого | - | - | - | - | 420000 | - | |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Сн | Обороты по дебету счета 02 в кредит счетов | Итого по дебету | Обороты по кредиту счета 02 в дебет счетов | Итого по кредиту | Ск | ||
| Д | К | 25 | Д | К | |||
| - | 100000 | - | - | 2100 | 2100 | - | 102100 |
| Итого | - | - | 2100 | 2100 | - | 102100 | |
Счет 10 «Материалы»
| Сн | Обороты по дебету счета 10 в кредит счетов | Итого по дебету | Обороты по кредиту счета 10 в дебет счетов | Итого по кредиту | Ск | |||||
| Д | К | 60 | 20 | 20 | 23 | 28 | Д | К | ||
| 60000 | - | 40000 | 1000 | 41000 | 39952 | 1000 | 48 | 41000 | ||
| 1000 | 3000 | 4000 | 120 | 120 | ||||||
| Итого | 41000 | 4000 | 45000 | 40072 | 1000 | 48 | 41120 | 63880 | ||
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
| Сн | Обороты по дебету счета 19 в кредит счетов | Итого по дебету | Обороты по кредиту счета 19 в дебет счетов | Итого по кредиту | Ск | ||
| Д | К | 60 | Д | К | |||
| - | - | 4000 | 4000 | - | - | - | |
| 180 | 180 | - | - | - | |||
| Итого | 4180 | 4180 | 4180 | ||||
Счет 20 «Основное производство»
| Сн | Обороты по дебету счета 20 в кредит счетов | Итого по дебету | Обороты по кредиту счета 20 в дебет счетов | Итого по кредиту | Ск | ||||||||||
| Д | К | 10 | 60 | 23 | 70 | 69 | 25 | 26 | 28 | 10 | 43 | Д | К | ||
| - | - | 39952 | 4000 | 2000 | 20000 | 5200 | 8400 | 27200 | 48 | 106800 | 1000 | 107020 | 108020 | ||
| 120 | 4000 | 4120 | 3000 | 3000 | |||||||||||
| 100 | 100 | ||||||||||||||
| Итого | 40072 | 8100 | 2000 | 20000 | 5200 | 8400 | 27200 | 48 | 111020 | 4000 | 107020 | 111020 | |||
Счет 23 «Вспомогательное производство»
| Сн | Обороты по дебету счета 23 в кредит счетов | Итого по дебету | Обороты по кредиту счета 23 в дебет счетов | Итого по кредиту | Ск | ||||
| Д | К | 10 | 70 | 69 | 20 | Д | К | ||
| - | - | 1000 | 794 | 206 | 2000 | 2000 | 2000 | ||
| Итого | 1000 | 794 | 206 | 2000 | 2000 | 2000 | |||
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
| Сн | Обороты по дебету счета 25 в кредит счетов | Итого по дебету | Обороты по кредиту счета 25 в дебет счетов | Итого по кредиту | Ск | ||||
| Д | К | 70 | 69 | 02 | 20 | Д | К | ||
| - | - | 5000 | 1300 | 2100 | 8400 | 8400 | 8400 | ||
| Итого | 5000 | 1300 | 2100 | 8400 | 8400 | 8400 | |||
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»