Учет расчетов с бюджетом в ООО «Корпорация «Мир» в целом ведется в соответствии с действующими нормативными актами.
В ООО «Корпорация «Мир» бухгалтерский учёт ведется по смешанной форме учета (автоматизированной - с применением компьютерной техники и журнально-ордерной). Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журналах-ордерах. Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.
Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Корпорация «Мир», и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
Типичные ошибки и нарушения в ООО «Корпорация «Мир» являются следующие:
- применение стандартных налоговых вычетов при отсутствии заявления на его предоставление;
- включение в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ всей суммы материальной помощи.
По данным текущего бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Корпорация «Мир» был проведен аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. На основании опросника, расчета уровня существенности был составлен план и разработана программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. В результате чего были проверены синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по НДФЛ.
В ходе аудита было установлено:
-не всегда правильно определяется налогооблагаемый доход;
- обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка;
- в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц;
-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию;
-выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости;
Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.
Бухгалтеру следует уделить больше внимания учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.
На основе анализа главы 23 Налогового кодекса, а также с учетом современной литературы по налогообложению, при подготовке дипломной работы разработана и предложена бухгалтерии организации блок-схема. Она передает все многообразие нормативно-законодательных положений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому с работников предприятия. На блок-схеме (см. рис. 4) представлены наиболее общие положения по определению НДФЛ, удерживаемого с физических лиц налоговыми агентами - источниками выплат соответствующих доходов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ. (Часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ в ред. от 27.12.2009 №352-ФЗ
2. Гражданский кодекс РФ. (Часть 2) от26.01.1996 №14-ФЗ в ред. от 17.07.2009 №145-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть 1) от 05.08.2000 №117-ФЗ в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2010
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть 2) от 31.07.1998 №146-ФЗ в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ
5. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ в ред. от 25.11.2009 №267-ФЗ, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010
6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ в ред. от 01.07.2010 №136-ФЗ
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина от 13.06.1995 г. № 49.
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 № 94н в ред. от 18.09.2006 №115н.
10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности от 23.09.2002 №696 в ред. от 02.08.2010 №586.
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н в ред. от 26.03.2007 №26н.
12. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утверждено Минфином СССР от 29.07.1983 г. № 105.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.102008 № 106н в ред. от 11.03.2009 №22н.
14. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ. Под ред. Я. В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.
15. Александров И. А. Заработная плата: сложные вопросы начисления и выплаты. М.: Налоговый вестник, 2009. 304 с.
16. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 464 с.
17. Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Схемы минимизации налогообложения/Под ред. Д. В. Соловьевой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 368 с.
18. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Л. Т. Гиляровской. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 382 с.
19. Бухгалтерский учет на малых предприятиях/Под ред. И. А. Толмачева. – ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.
20. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 476 с.
21. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. Пособие / Р. З. Тумасян. – 7-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 794 с.: ил. – (Профессиональный бухгалтер).
22. Веселова Т. Н., Маренков Н. Л. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях. Практическое пособие. – М.: Изд-во ООО Фирма «Благовест-В», 2009 г. – 352 с.
23. Годовой налоговый отчет – 2009. М.: Статус-Кво 97, 2009. 560 с.
24. Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем/Ю. М. Лермонтов, Т. М. Панченко, Е. В. Койфман и др.; под ред. Ю.М. Лермонтова. М.: Статут, 2009. 512 с.
25. Годовой отчет – 2009/Р. М. Авалян, Л. В. Буданова, Н. Г. Вдовина и др.; под общ. ред. В. И. Мещерякова. М.: Бератор, 2009. 624 с.
26. Гуккаев В. Б. Производство: учет, налогообложение. – 5-е изд., перераб. и доп. – ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008.
27. Карсетская Е. В. Зарплата и налоги. М.: АйСи Групп, 2010. 256 с.
28. Карсетская Е. В. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ. М.: ФйСи Групп, 2009. 208 с.
29. Каспина Р. Г. Практическое применение международных стандартов финансовой отчетности в России. – Бухгалтерский учет, 2006.
30. Климова М. А. Зарплатные налоги – 2010. М.: Налоговый вестник, 2009. 288 с.
31. Климова М. А. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2009 г. – Налоговый вестник, 2009.
32. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»).
33. Красноперова О. А. Учетная политика организаций на 2010 год. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 464 с.
34. Крутякова Т. Л. Годовой отчет 2009. М.: АйСи Групп, 2010. 672 с.
35. Крутякова Т. Л. Расходы и налоги. М.: АйСи Групп, 2009. 304 с.
36. Лермонтов Ю. М. Оптимизация налоговых платежей. М.: Налоговый вестник, 2009. 304 с.
37. Луганская О. В. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение. – ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009.
38. Мизиковский Е. А. МСФО в России. – Бухгалтерский учет, 2006.
39. Морозова Ж. А. Планирование в аудите. Практическое руководство. – Налог Инф, Статус-Кво 97, 2006.
40. Налоговый отчет – 2010. М.: ООО «Статус-Кво 97», 2010. 400 с.
41. Никитин В. Ю. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты, 10-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009, 248 с.
42. Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. – 792 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).
43. Панченко Т. М. Отдельные хозяйственные операции: бухгалтерский учет и налогообложение. – Налоговый вестник, 2009.
44. Петров А. В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: Бератор-Паблишинг, 2009. 464 с.
45. Петров А. В. Налоговая экономия: реальные решения. М.: Бератор-Паблишинг, 2009.
46. Подольский В. И. Основы аудита. – ИПБ-БИНФА, 2008.
47. Рогуленко Т. М. Аудит: учебник/ Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. – М.: КНОРУС, 2010. – 416 с.
48. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 425 с. – (Высшее образование).
49. Тепляков А. Б. 11 000 бухгалтерских проводок (с комментраиями). – 7-е изд., перераб. – ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009.
50. Учетная политика организаций на 2009 год/Под ред. А. В. Касьянова. – ГроссМедиа, 2008.
51. Феоктистов И. А., Филина Ф. Н. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. 640 с.
52. Андреева И. А. И снова о добросовестности // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. - №9.
53. Газарян А. В. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет, № 9, 2007.
54. Зильперт Н. А. Анализ типичных ошибок в бухгалтерском учете и налогообложении // Финансовая газета. – 2009. - № 41.
55. Михайловский А. Н. Оформляем возврат товара // Налоговый учет для бухгалтера. – 2006. - № 10.