В широком, системном понимании, налоговые кредиты — это группа условных, предполагающих непосредственное сокращение налогового обязательства (налогового оклада) с целью оказания нуждающимся предприятиям финансовой поддержки, стимулирования пользователей в производственном и социальном развитии предприятий и территорий, а также исключения двойного налогообложения. Популярность налоговых кредитов во всем мире связана с их преимуществами по сравнению с другими льготами. Во-первых, налоговые кредиты предполагают прямое сокращение налоговых обязательств плательщика перед бюджетом путем уменьшения окладной суммы налога и (или) отсрочки (рассрочки) платежа. При правильном применении данных льгот это должно быть выгодно и пользователю, и государству. Причина тому — их преимущественно целевая направленность на послабление налогового бремени и на развитие производственной и социально-экономической базы пользователей и территорий, что должно способствовать росту производства, доходов и прибыли, а значит, и увеличению массы налоговых поступлении в будущем. Во-вторых, налоговые кредиты в большей степени учитывают имущественное положение налогоплательщика, чем другие виды льгот, при условии, что они будут предоставляться действительно нуждающимся в помощи субъектам налоговых отношений.
Налоговые скидки представляют собой группу налоговых льгот более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями для получения прав на них. Это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое уменьшение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов.
Отсрочка или рассрочка платежа по одному или нескольким налогам предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой задолженности налогоплательщиком. Порядок и условия их предоставления регламентируются ст. 64 НК РФ, в которой четко определены основания предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки.
Заключение
В данной работе был проведен комплексный анализ налогообложения доходов физических лиц, рассмотрен порядок уплаты и особенности оптимизации налоговых платежей. Также была затронута тема роли НДФЛ в формировании доходной части бюджета.
В результате рассмотрения данного предмета был сделан ряд выводов:
- Несмотря на отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, существует ряд стандартных налоговых вычетов и освобождений от налогообложения, позволяющих снизить налоговое бремя для малоимущих слоев населения.
- На основе анализа комбинации ряда имущественных и социальных вычетов, следует отметить, что законодательно создаются предпосылки к улучшению социальных условий, доступности образования, финансовой активности.
-Несмотря, на относительно умеренную долю в налоговых доходах бюджета, НДФЛ способен играть важную роль в государственном регулировании экономики.
-Основные обязанности по исчислению и уплате НДФЛ ложатся на организации выступающие плательщиками данных доходов в пользу физических лиц.
-Налоговые ставки для резидентов и нерезидентов значительно дифференцированы. Особенно значительна дифференциация по доходам от долевого участия в коммерческих организациях: для резидентов РФ налоговая ставка составляет 9%, для нерезидентов 30%. Подобная ситуация говорит об определенном протекционизме в финансовой сфере, и стремлении соблюсти национальные интересы.
На основе рассмотренных выше материалов можно говорить о связующей и многогранной роли налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Омега-Л, 2007. – 678 с. (Кодексы Российской Федерации).
2. Акчурина Е. В. Оптимизация налогообложения: учебно-практическое пособие / Е. В. Акчурина. - М.: Ось-89 , 2003. - 493 с.
3. Бобоев М. Р. Налоги и налогообложение в СНГ / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 423 с.
4. Вострикова Л. Г. Финансовое право: Учебник для вузов/ Л. Г. Вострикова. – Изд. 2-е переработанное и дополненное – М.: Юрид. Дом «Юстицинформ», 2006. – 300 с.
5. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах / М. В. Каширина. – М.: Статус-Кво , 2006. – 200 с.
6. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А. И. Косолапов. – М.: Дашков и К, 2005. – 868 с.
7. Майбуров И. А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие. / И. А. Майбуров – СПб: Питер, 2006. – 256 с.
8. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 460 с.
9. Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. – СПб.: Питер, 2005.- 752 с.
10. Черник, Д. Г. Оптимизация налогообложения: учебно-практическое пособие / Д. Г. Черник; В. П. Морозов. - М. : Проспект , 2002. - 334 с.
Приложение
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2006 ГОД N 17 от 19.12.2007 в ИФНС №2130
1. Данные о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН) 2128005687/213001001
1.2. Наименование организации: ГУК Чувашский национальный музей
1.3. Код ОКАТО 97401000000 1.4. Контактный телефон 62-22-78
2. Данные о физическом лице - получателе дохода
2.1. ИНН 212900136622
2.2. Фамилия, Имя, Отчество Иванов Николай Иванович
2.3. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) 1
2.4. Дата рождения 19.01.1949 2.5. Гражданство (код страны) 643
2.6 Код документа удостоверяющего личность 21
2.7 Серия, номер документа 9703998955
2.8 Адрес места жительства в Российской Федерации:
почтовый индекс 428023 код региона 21
район город Чебоксары населенный пункт______
улица Энтузиастов дом 21 корпус квартира 57
2.9 Адрес в стране проживания: Код страны Адрес__________
3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13%
| Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета |
| 01 | 2000 | 709.74 | ||
| 01 | 2300 | 3226.23 | ||
| 02 | 2000 | 5677.88 | ||
| 03 | 2000 | 5677.88 | ||
| 04 | 2000 | 6624.19 | ||
| 05 | 2000 | 7202.25 | ||
| 05 | 2760 | 850.00 | 503 | 850.00 |
| 06 | 2000 | 7638.75 | ||
| 07 | 2000 | 363.75 | ||
| 07 | 2012 | 7081.48 | ||
| 07 | 2760 | 940.00 | 503 | 940.00 |
| 08 | 2000 | 7638.75 | ||
| 08 | 2760 | 835.00 | 503 | 835.00 |
| 09 | 2000 | 7638.75 | ||
| 09 | 2760 | 705.00 | 503 | 705.00 |
| 10 | 2000 | 8478.09 | ||
| 11 | 2000 | 8478.09 | ||
| 12 | 2000 | 8478.09 | ||
| 12 | 2760 | 3413.49 | 503 | 670.00 |
4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты.
4.1. Сумма налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика
| Код вычета | Сумма вычета | Код вычета | Сумма вычета |
| 101 | 3600.00 | 103 | 1200.00 |
4.2. № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет
4.3. Дата выдачи уведомления ____________________
4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление ________________
4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов 4800.00
4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов ____
5. Общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода
| 5.1. Общая сумма дохода | 91657.41 |
| 5.2. Облагаемая сумма дохода | 82857.41 |
| 5.3. Сумма налога исчисленная | 10771 |
| 5.4. Сумма налога удержанная | 10771 |
| 5.5. Сумма возврата налогов по пересчету с доходов прошлых лет | |
| 5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет | |
| 5.7.Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет | |
| 5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком | |
| 5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | |
| 5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган |
Налоговый агент главный бухгалтер ____________ Кузьмина Э. В. М. П. (должность) (подпись) (ФИО)
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
На 01 Января 2007 г.
ГУК «Чувашский национальный музей» Минкультуры Чувашии
В 2006 году поступившее финансирование из республиканского бюджета составило 11268749 руб. Денежные средства были направлены на заработную плату в сумме 4710739 руб., на начисления ФОТ 1234570 руб., на прочие расходы (налоги) 272336, на материальные затраты – 5051104 руб., в том числе на закупку экспонатов 39200 руб. Оказаны платные услуги населению в сумме 1130685 руб.
[1] Вострикова Л. Г. Финансовое право: Учебник для вузов/ Л. Г. Вострикова. – Изд. 2-е переработанное и дополненное – М.: Юрид. Дом «Юстицинформ», 2006. – стр. 152.
[2] Майбуров И. А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие. / И. А. Майбуров – СПб: Питер, 2006. – стр. 89.