Заработная плата рабочих относится на счет 20, которые распределяются пропорционально размеру заработной платы основных рабочих на объем реализованной продукции на счет 90.
Табель учета рабочего времени, расчетно-платежная ведомость, лицевой счет, начисление сумм по нетрудоспособности, начисление отпускных даны в приложениях.
В апреле 2002 года в бухгалтерии данного предприятия по отделу сбыта были проделаны начисление заработной платы по рабочим сдельщикам, повременщикам, специалистам согласно действующих форм оплаты труда.
Так за апрель начислены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, в связи с нечастным случаем на производстве.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности для работника
с повременным окладом.
Гонтарева В.Н. зав. складом, стаж работы 20 лет, размер пособия 100%, Оклад 1300
Таблица 10.
| Показатели | Февраль | Март |
| ОкладПремия1\12 годового вознаграждения(1810: 12)итого число раб. ДнейСреднедневной заработокНачислено за дни болезни | 13001300150-80212750-805501-60: 43=127-94127-94*6=767-64 | 13001300150-80222750-80 |
Расчет пособия по беременности и родам (до родовой).
Парфенова Е.К. бухгалтер, оклад 1200, стаж работы 2 года, 5 месяцев, 18 дней. Пособие 100%.
Февраль 1200 + премия квартальная 316-67 = 1516-67
Март 1200 + премия квартальная 316-67 = 1516-67
Итого 3033-34
Рабочих дней 43. Среднедневной заработок 3033-34 : 43 = 70-54
Сумма пособия 70-54 * 70 =4937-80, бухгалтерская проводка д-т 69-1,
к-т 70.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности (несчастный случай на производстве) не соблюдение правил техники безопасности, составлен акт, перелом нижней части голени, водитель автотранспортного цеха, стаж работы 10 лет, 11 месяцев, 8 дней. Пособие в размере 100%. Источник списания счет 26. Начислено пособие 2481 руб. за 21 раб. день.
Расчет отпускного пособия.
Шибиневич К.В. упаковщица, 5 разряд.
Отпуск 24 раб. дня. апрель 18, май 6 раб. дней.
Работник отработал полностью рабочий год, стоит в графике, приказ от 10 апреля по 6 июня 2002 года.
Таблица 11.
| Месяц расчетного периода | Число отработанных дней | Учитываемая заработная плата | Квартальная премия | Всего |
| ЯнварьФевральМарт | 182122 | 123212741484 | 1000 | |
| Итого | 60 | 3990 | 1000 | 4990 |
Среднедневной заработок =(3990+1000) : 3 : 29,6 =65-87
Отпускное пособие = 65-87 * 24 =1580-88
Апрель 18 дней =1187-46
Май 6 дней = 393-42
Суммы начисленных отпускных отнесены д-т 96, к-т 70
Латыпов Ф.И. бригадир, отпуск 24 раб. дня. апрель 6 р.д. май 18 р.д.
Начислено 1752- 20 апрель 438-00, май 1314-20.
Дмитриева Л.К. уборщица, отпуск 24 р.д. апрель 18 р.д., май 6 р.д.
Суммы начисленных отпускных отнесены д-т 96, к-т 70.
Расчет доплат за руководство бригадой. 10 % от месячного часового фонда.
Анисимова О.Н. бригадир часовая тарифная ставка 6-01, отработано часов 160. Сумма доплаты = 6-01 * 1600 =961-60 * 10 % = 96-16.
Латыпов Ф.Б. доплата за бригадирские 6-68 * 144 = 801-60, сумма за руководство бригадой = 80-16.
Расчет премии на сдельный заработок по положению 40% на сдельный фонд =1155 * 0.4= 462 относится на фонд оплаты труда, д-т 20, к-т 70.
Расчет налога на доходы физических лиц Гонтаревой В.Н.
Январь (2600-26-83-49*2) *0 .13= 288-84=289
Февраль (5200- 52-83-49*2)*0.13=597-22 – 289= 308-72=309.
Март(7800 – 78 – 83-49*2) 0.13= 926- 64 – 598= 328 -64=329
Апрель (11088-110-88 -83-49*2)*0.13=1416 – 927= 489
Произведенные начисления и удержания заносятся в лицевой счет и в налоговую карточку Гонтаревой В.Н., которые находятся в приложениях к работе. На основе данных расчетно-платежной ведомости за апрель составляется свод заработной платы по отделам.
Таблица 12.
| К-ТД-т | 70 | 96 | Итого | Начислено взносов | ||||
| 69-1 | 69-2 | 69-3 | 69-4 | всего | ||||
| РабочиеСдельноПовременноПремияДоплаты20 счет итого96 премия Всего | 70439442-606594-24176-3223505-561805042375-56 | 23505-761805042375-56 | 1269-11974-70 | 6581-615054-00 | 846-21649-80 | 352-58270-75 | 9049-726949-25 | |
| 26 счет специалисты96 –5 премияитого | 71101581022920 | 71101581022920 | 383-94853-74 | 1990-804426-80 | 255-96569-16 | 106-65237-15 | 2737-356086-85 | |
| 69-1 счет по б\л | 767-84 | 767-84 | ||||||
| 96 отпуск пособ.Всего по отделу | 4414-7869410-78 | 4414-7869410-78 | ||||||
| 20 счет резерв на отпускспециалистырабочие 69-1 по б\л96-5премия | 7112238763296 | 38-39120-854-10177-98 | 199-08626-6421-28922-85 | 25-6080-572-74118-66 | 10-6733-571-1449-44 | 273-74861-6329-261268-93 | ||
| Всего | 6321 | 4089-51 | 21204-90 | 2726-34 | 1135-98 | 29156-73 | ||
Бухгалтер расчетного стола, отвечающий за начисление заработной платы по отделу сбыта, составляет свод расчетов и передает руководителю отдела для формирования общего расчета по предприятию. Бухгалтера, отвечающие за учет труда и заработной платы по другим участкам, проводят аналогичную работу.
Общий свод заканчивается составлением этих данных по предприятию и составлением по итогам квартала отчетов перед соответствующими фондами.
Перечисление ЕСН осуществляется в день выдачи заработной платы.
Таким образом, начисление заработной платы по отделу сбыта ведется следующим образом. Первоначально производятся начисления за выполненный объем рабочим по упаковке готовой продукции на основе действующих расценок. Зав. складом заполняет наряд, подписывает его, рассчитывает сдельный фонд. В данном наряде по каждому рабочему письменно подтверждается право на начисление премии из фонда заработной платы. Наряд подписывают зав. складом, начальник отдела. В табеле учета рабочего времени подсчитываются общие часы работы для начисления доплаты за руководство бригадой. Эти первичные документы поступают в бухгалтерию предприятия для начисления заработной платы.
Затем оформляются первичные документы по учету рабочего времени рабочих по погрузке готовой продукции. За смену рабочие перегружают и отправляют от 12002 до 15000 единиц готовой продукции. Заполненный табель утверждается зав. складом и руководителем отдела, письменно подтверждается право на выплату премий. Повременный фонд оплаты и премии начисляет бухгалтер.
Оплата специалистов отдела производится на основе табеля учета рабочего времени, штатных окладов и представления финансовых служб.
Аналитический учет ведется по каждому работающему. Синтетический учет затрат на оплату труда по данному подразделению ведется на счете 70. Списываются затраты на счет 20, начисление ЕСН отражается на счете 69 (субсчета 1, 2, 3, 4), премии из фонда оплаты, все виды доплат по рабочим относятся на счет 43. Источником выплат премий по итогам квартала и года является фонд поощрения счет 96, отпускные пособия выплачиваются за счет резерва на оплату отпусков счет 96, пособия по временной нетрудоспособности относят в дебет счета 69-1 Фонд социального страхования.
Руководитель расчетного отдела отвечает за достоверность, полноту и своевременность расчетов по заработной плате.
2.4. Анализ заработной платы на предприятии
Для анализа заработной платы были взяты два периода работы предприятия в сопоставимых данных. Это первый квартал 2001 года и первый квартал 2002 года по данным к квартальному отчету.
Таблица 13.
Затраты, произведенные организацией
| Наименование показателя | За предыдущий период | В % к итогу | За отчетный период | В % к итогу | Отклонения в % |
| Материальные затраты.Затраты на оплату труда.Отчисления за социальные страхования.Амортизация основных средствПрочие затратыИтого по элементам затрат | 9692163112020043127723414050334111981121 | 80.99.33.61.94.3100 | 9751473114062043913925866851030012100200 | 80.69.43.62.14.4100 | -0.3+.0.1-+0.2+0.1 |
| Из общей суммы затраты отнесенные на непроизводственные счета | 1120 | 1250 |
Причину увеличения фонда оплаты труда можно определить на основе анализа использования заработной платы по категориям работающих. Выясняют причины на то повлиявшие.
Для более полного анализа составляется таблица 14.
Таблица 14.
Анализ использования заработной платы по категориям работающих
| Начислено из фонда заработной платы | 1 кв.2001г.объем 11981121 | 1 кв.2002 г.объем 12120200 | Отклонения1 кв.2002г.от 1 кв 2001г. | ||
| Всего | В % к объему | Всего | В % к объему | ||
| Сдельный фондПремии из фонда зар. платыВсегоПовременный фондПремии из фонда зар. платыВсегоРуководители и специалистыИтого | 401425160571561996230788923163231042351001120200 | 3.351.34.651.90.081.981.969.3 | 415800166320582120211430845702960002625001140620 | 3.431.374.81.740.072.812.169.4 | +0.08+0.07+.0.15-0.16-0.01-0.17+0.20+0.1 |
Отклонения фактического фонда оплаты труда в отчетном периоде от базисного в целом составляют 0.1, в суммовом значении 20420 руб., это незначительное отклонение, которое не может повлиять на финансовые результаты. При этом рост объемов производства продукции составил 101.2%, т.е. объем производства растет быстрее, чем заработная плата.
Увеличение заработной платы на 0.08% по фонду оплаты рабочих сдельщиков связано с увеличением объема производства на 101.2% и ростом численности рабочих сдельщиков по сравнению с прошлым годом на 18 человек. Квалификационный состав этой категории работающих ниже, чем работающих. В среднем разряд исполнителей в основном производстве, принятых на работу в 1 квартале, составил 3.8. Оплата по сдельным расценкам ниже работающих. Производительность труда также ниже на 0.2%.