· Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством.
· Выплаты стимулирующего характера: премии за производственные результаты по итогам года, надбавки к тарифным ставкам по итогам текущей производственно-хозяйственной деятельности и экономическим показателям за прошедший период (месяц), за профессиональное мастерство.
· Расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством на время учебных отпусков, выполнения гос. обязанностей, доноров за дни обследования, сдачи крови.
· Другие виды расходов, произведенные в пользу работников, предусмотренные трудовым договором.
При наличии оборотных средств, сотрудникам ООО «Кристалл» могут производиться также единовременные социальные выплаты:
· Премии к государственным и профессиональным праздникам.
· Материальная помощь.
· Частичная оплата путевок в дома отдыха, пансионаты, санатории в пределах РФ.
· Выплату единовременных пособий при уходе на пенсию сотрудников ООО «Кристалл».
ООО «Кристалл» заключило с аудиторской фирмой ООО «СеверКонсалт», договор № 18а от 01.02.05 г. на проведение аудита расчетов с персоналом по оплате труда за 2004 г. Рассмотрим действия ООО «СеверКонсалт» в части проведения планирования аудиторской проверки, оценки средств внутреннего контроля, детальной проверки раздела расчеты с персоналом по оплате труда и составлению письменной информации (отчета) руководству аудируемого лица в части аудита расчетов с персоналом по оплате труда
Во-первых, определим цель и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда
Цель аудита – формирование и выражение мнения о достоверности расчетов с персоналом по оплате труда и получение аудиторских доказательств, позволяющих сделать выводы относительно соответствия порядка отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по начислению заработной платы и удержаний из нее документам и требованиям действующих в РФ нормативных актов.
Основные задачи аудита:
· оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;
· оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;
· оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;
· проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;
· проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.
Во-вторых, определим нормативную базу аудита расчетов с персоналом по оплате труда:
1. Трудовой Кодекс Российской Федерации, (сокращение в тексте – ТК РФ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, (сокращение в тексте – НК РФ)
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129.
4. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)
5. Закон РФ от 19.02.1993 № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях"
6. Федеральный закон от 19.06.2000 №82-ФЗ (ред. от 01.10.2003) "О минимальном размере оплаты труда"
7. Федеральный закон от 19.05.1995 №81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"
8. Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841"О перечне видов заработной платы и иного дохода из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей"
9. Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 №213 (с изм. от 18.11.2003) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"
10. Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 №765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонд социального страхования РФ"
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 07.05.2003) "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению"
12. Постановление Госкомстата РФ от 24.11.2000 № 116 «Об утверждении инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения " (Отменено Постановлением №179 от 19.09.02 г.)
13. Постановление Минтруда РФ от 14.03.1997 № 12 "О проведении аттестации рабочих мест по условиям труда"
14. Постановление Минтруда РФ от 30.06.2003 № 41"Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры"(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.08.2003 №4963)
15. Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 №26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"
16. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"
В - третьих, определим основные этапы аудиторской проверки расчетов с клиентом:
1 этап: Предварительное планирование аудита (составление анкеты, расчет уровня существенности, аудиторского риска, составление письма-обязательства и договора на проведение аудита).
2 этап: Тест системы внутреннего контроля, оценка степени надежности контрольной среды
3 этап: Составление программы аудиторской проверки.
4 этап: Сбор аудиторских доказательств.
5 этап: Обобщение аудиторских доказательств, составление отчета аудитора.
2.1. Предварительное планирование аудита
2.1.1 Анкета предварительного знакомства
| Анкета предварительного знакомства |
| ООО «СЕВЕРКОНСАЛТ» |
| Клиент: ООО «Кристалл» |
Полученная в ходе предварительного знакомства с предполагаемым клиентом информация является конфиденциальной и разглашению не подлежит.
| 1 | Полное наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «Кристалл» |
| 2 | Сокращенное наименование организации | ООО «Кристалл» |
| 3 | Юридический адрес организации | г. Полярные зори, ул. Советская, 1а |
| 4 | Фактический адрес организации | г. Полярные зори, ул. Советская, 1а |
| 5 | Контактные телефоны/факс | 8(233)4-32-04 |
| 6 | Руководитель организации | Сертаков Дмитрий Леонидович |
| 7 | Заместитель руководителя | Шерстнева Ольга Владимировна |
| 8 | Главный бухгалтер | Снегова Валентина Матвеевна |
| 9 | Заместитель главного бухгалтера | Климов Александр Александрович |
| 10 | Дата государственной регистрации и реквизиты регистрационного свидетельства | 23.07.2002 г. №3317 серия 1147405061-ООО |
| 11 | Филиалы, представительства и обособленные подразделения | 3 магазина |
| 12 | Дочерние или зависимые организации | Нет |
| 13 | Количество цехов, структурных подразделений | Нет |
| 14 | Наличие рублевых счетов (виды и количество) | Расчетный счет – один |
| 15 | Наличие валютных счетов | Нет |
| 16 | Количество платежных поручений в месяц | 100 |
| 17 | Количество кассовых документов в месяц | 50 |
| 18 | Общая численность сотрудников | 42 |
| 19 | Количество сотрудников бухгалтерии | 4 |
| 20 | Наличие финансовой, юридической и других служб (отделов). Перечислить | Нет |
| 21 | Системы оплаты труда и премирования | Повременно-премиальная |
| 22 | Оформление договорных отношений (указать количество договоров, контрактов, соглашений) | 50 |
| 23 | Осуществление капитального строительства | Нет |
| 24 | Осуществление внешнеэкономической деятельности (импорт, экспорт) | Нет |
| 25 | Наличие кредитов и займов (их количество, суммовое выражение) | 170461 руб. |
| 26 | Форма бухгалтерского учета | Компьютерная с применением 1С:Бухгалтерия, версия 7.7 |
| 27 | Квалификация руководителя бухгалтерии (указать базовое образование, стаж работы) | Высшее образование, стаж работы в должности главного бухгалтера 10лет |
| 28 | Дата последней проверки налоговыми органами | Проверок не было |
| 29 | Заключение по результатам предыдущей аудиторской проверки | Нет |
| 30 | Цель проверки, пожелания клиента | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда |
Анкету заполнил главный бухгалтер _______ Снегова Валентина Матвеевна должность подпись расшифровка подписи
Контактный телефон 5-55-55
Дата 04.02.05
На основе данных бухгалтерского баланса ООО «Кристалл» определим уровень существенности и рассчитаем аудиторский риск.
2.1.2. Расчет аудиторского риска и уровня существенности
| КЛИЕНТ: ООО «КРИСТАЛЛ» | проверяемый период: 01.01.2004 – 31.12.2004 |
РАСЧЕТ АУДИТОРСКОГО РИСКА
АР = ВХР * РСК * РНО 100 % = 0,7 %*0,6%*0,1%*100 = 4,2
где
АР – аудиторский риск;
ВХР - внутрихозяйственный риск;
РСК - риск средств контроля;
РНО - риск необнаружения.
| ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ | |||
| Значение базового показателя, руб. (1) | Критерии, % (2) | Значение, применяемое для нахождения уровня Существенности, руб. (1) х (2) : 100 | |
| Прибыль | - 111793 | 5 | отбрасываем |
| Выручка от реализации | 810 644 | 2 | 16 213 |
| Капитал и резервы | 914 903 | 10 | 91 490 |
| Сумма активов | 1 340 389 | 2 | 26 808 |
| Расходы, произведенные организацией | 2 | Отбрасываем, т.к. коммерческая организация | |
| ВЫБРАННЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ К ВАЛЮТЕ БАЛАНСА | 27 000 руб. | ||
| ВЫБРАННЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ К АУДИРУЕМОМУ РАЗДЕЛУ | 1 200 руб. | ||
1. Рассчитаем среднюю арифметическую: (16 213 + 91 490 + 26 808)/3 = 44 837 руб.