Бухгалтерский учет и аудит расчетов организации с персоналом по оплате труда на примере ООО (стр. 9 из 15)

Начислена общая сумма оплаты труда работнику:

4417,14 + 5642,38 = 10059,52 руб.

Журнал хозяйственных операций

№п/п	Хозяйственные операции	Д	К	Сумма
1	Начисленна оплата труда водителю-экспедитору Клипову С.В. За май 2009г. по расчетной ведомости (Приложение №12), в т.ч.;	10059,52
1.1 начислены отпускные водителю-экспедитору за 14 календарных дней (с 18.05.09)	20.2.4.1	70.5	4417,14
1.2 начислена оплата труда водителю-экспедитору за фактически отработанное время (71час)	20.2.1	70.5	5642,38

Оплата учебных отпусков производится в порядке, аналогичном оплате ежегодных отпусков.

Компенсация отпуска при увольнении производится в порядке, аналогичном оплате ежегодных отпусков.

Социальные пособия

Большие изменения претерпел порядок расчета пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком рассчитывается как 40 процентов среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом в 2009 году минимальный размер пособия составляет 1 798,51 рублей по уходу за первым ребенком и 3 597,01 рублей по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Максимальный размер пособия по уходу за ребенком не может превышать за полный календарный месяц 7 194,02 рублей. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный и максимальный размеры указанного пособия определяются с учетом этих коэффициентов [источник 6].

С 2009 года изменился максимальный размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исчисляемой в зависимости от степени утраты профессиональной трудоспособности, составит 56200 руб. (ранее - 50200 руб.).

Можно выделить два основных варианта расчета оплаты больничных листов:

I. Расчет оплаты больничных листов исходя из МРОТ. Работнику, который чей трудовой стаж составляет менее полугода, расчет больничных листов осуществляется в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

В настоящее время минимальный размер оплаты труда составляет 4330 рублей.

II. Расчет оплаты больничных листов исходя из среднего заработка.

Алгоритм расчета оплаты больничных листов следующий:

1) Определяется средний дневной заработок работника по данным за последние 12 календарных месяцев предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности;

2) Определяется средний заработок работника в период нетрудоспособности за каждый месяц. Для этого рассчитанный средний дневной заработок умножается на количество дней болезни в каждом расчетном месяце;

3) Полученные суммы умножаются на процент, который зависит от страхового стажа работника и вида нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья или профессионального заболевания, выдается:

а) в размере 100 процентов заработка:

рабочим и служащим, имеющим непрерывный страховой стаж 8 и более лет;

б) в размере 80 процентов заработка:

рабочим и служащим, имеющим непрерывный страховой стаж от 5 до 8 лет;

в) в размере 60 процентов заработка:

рабочим и служащим, имеющим страховой стаж до 5 лет;

Работающим инвалидам Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Отечественной войны, пособие во всех случаях временной нетрудоспособности выдается в размере 100 процентов заработка.

4) Результат сравнивается с максимальным размером пособия рассчитанным за каждый из месяцев болезни, в дальнейшем расчете учувствует меньшая из сравниваемых сумм;

5) Определяется сумма к выплате путем суммирования сумм к выплате за каждый месяц (сумма пособия, за минусом НДФЛ и прочих удержаний).

Заработная плата выплачивается на основании расчетной ведомости (Приложение №14) по платежной ведомости (Приложение №15).

Рассмотрим расчет больничного листа.

Водитель-экспедитор, Марычев Андрей Васильевич, был на больничном 7 календарных дней, с 12 мая 2009г по 18 мая 2009г. Расчетный период отработан полностью: май 2008г – апрель 2009г. В расчетном периоде сотрудник отработал 365 календарных дней. С 01 февраля 2009г ему повысили оклад с 10000 руб. на 12000 руб. Страховой стаж сотрудника составляет 6 лет. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности ему выплатят в размере 80% от заработка.

Форма оплаты повременно-премиальная согласно табеля (по часам). Фактически отработано времени в мае 2009г – 111 часов. Норма часов в мае 2009г. – 151 час.

Рассчитать сумму больничного листа. Сколько сотруднику полагается выплатить денег за май 2009г.?

Заработок сотрудника в расчетном периоде:

- с мая 2008г по январь 2009г (9мес): 10000 х 9 х 1,2 = 108000 руб.

- с февраля 2009г по апрель 2009г (3мес): 12000 х 3 = 36000 руб.

Заработок за расчетный период составил: 108000 + 36000 = 144000 руб.

Средний дневной заработок:

Величина ежедневного пособия с учетом страхового стажа составит:

394,52 х 80% = 315,62 руб.

Т.к. размер рассчитанного пособия не превышает максимальной величины, больничные будут определять исходя из рассчитанного пособия:

315,62 х 7 = 2209,34 руб.

Из них за счет работодателя будут оплачены первые 2 календарных дня болезни.

Таким образом:

315,62 х 2 = 631,24 руб. – оплачивается за счет работодателя (сумма пособия, которая будет включена в расходы при расчете налога на прибыль).

2209,34 – 631,24 = 1578,10 руб. – оплачивается за счет ФСС.

Начислено за фактически отработанное время (111часов):

Всего начислено: 2209,34 + 8821,19 = 11030,53 руб.

Журнал хозяйственных операций

№п/п	Хозяйственные операции	Д	К	Сумма
1	Начислена оплата труда водителю-экспедитору Марычеву А.В. за май 2009г по расчетной ведомости (Приложение №12), в т.ч.:	11030,53
1.1 оплата больничного листа за счет работодателя (2дня)	20.2.3	70.5	631,24
1.2 оплата больничного листа за счет ФСС	69.1	70.5	1578,10
1.3 начислена оплата труда за фактически отработанное время (111часов)	20.2.1	70.5	8821,19

2.3 Синтетический и аналитический учет совершения операций с персоналом по оплате труда в организации ООО «Транстехснаб»

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется в ООО «Транстехснаб» по следующим основным направлениям:

· по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;

· по видам начислений;

· по источникам выплат;

· по видам оказываемых услуг.

20.1 – расчет оплаты труда водителям.

20.2 – расчет оплаты труда водителям-экспедиторам.

20.2.1 – оплата по часам;

20.2.2 – оплата по среднему заработку за время нахождения в командировке;

20.2.3 – оплата больничного;

20.2.4 – оплата отпускных;

20.2.4.1-оплата очередного отпуска;

20.2.4.2-компенсация отпуска при увольнении;

20.2.4.3-ученический отпуск и т.д.

20.3 – расчет оплаты труда диспетчеру.

20.4 – расчет оплаты труда механику.

26.1 – расчет оплаты труда административному отделу.

26.2 – расчет оплаты труда бухгалтерии.

26.2.1 – оплата по дням;

26.2.2 – оплата по среднему заработку за время нахождения в командировке;

26.2.3 – оплата больничного;

26.2.4 – оплата отпускных;

26.2.4.1-оплата очередного отпуска;

26.2.4.2-компенсация отпуска при увольнении;

26.2.4.3-ученический отпуск и т.д.

26.3 – расчет оплаты труда отделу кадров.

Аналитический учет ведется по составленным компьютерным способом листкам «расчет заработной платы» (начислено, удержано, и к выдаче) на основании чего и заполняется платежная ведомость.

Заработная плата выдается два раза в месяц, в соответствии с трудовым договором сроки выдачи: 20 – аванс, 5 - подсчет каждого месяца за истекшим.

Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

· путевые листы;

· табель учета использования рабочего времени;

· справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

· исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

· платежные ведомости или расходные кассовые ордера.

В платежной ведомости указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: фамилия, имя, отчество, сумма к выдаче, расписка в получении.

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы 1С «Зарплата + Кадры». Учет по счету 70 «Расчеты по оплате труда» ведется в журнале – ордере № 10.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

70.1 – учитываются расчеты по оплате труда административного отдела;

70.2 - учитываются расчеты по оплате труда бухгалтерии;

70.3 - учитываются расчеты по оплате труда отдела кадров;