Аудит бухгалтерской финансовой отчетности предприятия Оценка системы (стр. 3 из 8)
Второй этап. Сбор аудиторских доказательств:
1. Тестирование средств контроля означают проверки, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
2. Проведение процедур проверки по существу проводиться с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Указанные процедуры проводятся в следующих формах: детальные тесты и аналитические процедуры.
Третий этап. Завершение аудита:
1. Обобщение, систематизация аудиторских доказательств заключается в четкой группировки и классификации полученных сведений.
2. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудирумого лица и представителям его собственника.
3. Составление аудиторского заключения – мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и никто не может практиковать его как-либо иначе. [28]
ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутренний контроль финансовой (бухгалтерской) отчетности
Общество с ограниченной ответственностью "Колос" создано решением учредителей 16 февраля 1994 г.
Учредительным документом является устав и учредительный договор. (Приложение 1)
ООО "Колос" является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и другие счета в кредитных учреждениях. [1]
Целью создания являлось и является производство муки и извлечение прибыли в интересах участников общества, а также удовлетворение потребностей участников в указанной продукции, укрепление своего финансового положения, улучшение условий труда и быта своих работников, рациональной оплаты ихтруда, укрепление производственной базы.
Форма собственности предприятия ООО "Колоса" частная.
Общество осуществляет предпринимательскую деятельность по следующим направлениям: производственная деятельность (мельница) и торговая деятельность (оптово-розничная торговля).
Предприятие имеет мельницу, где осуществляется переработка зерна, в результате чего производится мука высшего и первого сорта, а также два магазина: "Хлебушко - 1" и "Хлебушко – 2".
Основными поставщиками зерна являются местные сельскохозяйственные товаропроизводители.
Товары собственного производства продаются через розничную и оптовую торговлю.
Полученная в процессе переработки мука поставляется в основном Арзамассскому хлебозаводу и Вадскому хлебозаводу.
Предприятие осуществляет хозяйственную деятельность на основании устава Общества.
Средняя численность работников списочного состава в ООО "Колос" в 2006 г. составила 55 человек.
Имущество предприятия составляет основные и оборотные средства, финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе.
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов. [6] Уставный капитал составляет 5000 руб. Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей Учредителей, внесенных в денежной форме. В ООО "Колос" семь Учредителя.
Предприятие уплачивает налоги и другие обязательные платежи в бюджет размерах и порядках установленном законодательством. [2]
Руководство текущей деятельностью осуществляет генеральный директор. Организационная структура ООО "Колос" представлена в приложении 2.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет Ревизионная комиссия в составе трех человек.
Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности ООО "Колос" вправе привлекать профессионального аудитора.
Финансовый год предприятия устанавливает с 1 января по 31 декабря.
На предприятии весь бухгалтерский учет осуществляют 4 бухгалтера и 1 гл. бухгалтер. В ООО "Колос" сложилась линейная организация структуры бухгалтерии, т.е. все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Структура бухгалтерии имеет следующий вид (рис.1).
В ООО "Колос" применяется журнально-ордерная форма учета.
Основой организации первичного учета в организациях является утвержденный главным бухгалтером график документооборота.
Предприятие ведет бухгалтерский и статистический учет.
Рис. 1 Структура бухгалтерии ООО "Колос"
Основные экономические показатели деятельности ООО "Колос" представлены в таблице 1. Данные для этой таблицы взяты из формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и статистической отчетности.
Таблица 1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Колос" за 2005-2006 гг.
| №п/п | Наименованиепоказателя | Ед. измерения | Годы | Абсолютное отклонение | Динамика, % | |
| 2005 | 2006 | |||||
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка (нетто) | тыс. руб. | 11059 | 15910 | +4851 | 143,86 |
| 2 | Себестоимость | тыс. руб. | 12486 | 17324 | +4838 | 138,75 |
| 3 | Прибыль (убыток) до налогообложения | тыс. руб. | -2400 | -6585 | +4185 | - |
| 4 | Чистая прибыль (убыток) | тыс. руб. | -2247 | -6790 | 4543 | - |
| 5 | Среднесписочнаячисленность работников | чел. | 52 | 55 | +3 | 105,77 |
| 6 | Рентабельностьпродаж | % | - | - | - | - |
| 7 | Уровеньубыточности продаж | % | 20,3 | 42,7 | +22,4 | - |
| 8 | Коэффициенттекущей ликвидности | Х | 0,21 | 0,13 | -0,008 | - |
| 9 | Коэффициентобеспеченностисобственными средствами | Х | -3,66 | -6,49 | +2,83 | - |
| 10 | Коэффициентавтономии | Х | -2,94 | -5,64 | +2,71 | - |
| 11 | Производительность труда | тыс. руб. | 212,68 | 289,27 | +76,59 | 136,00 |
| 12 | Фондоотдача | руб. | 43,80 | 63,01 | +19,21 | 143,86 |
| 13 | Затраты на 1 руб. продаж | руб. | 112,90 | 108,89 | -4,01 | 96,45 |
| 14 | Фонд оплаты труда | тыс. руб. | 1999,0 | 2968,50 | +969,50 | 148,50 |
Вывод: Из данных таблицы видно, что выручка от продажи продукции в отчетном году в ООО "Колос" увеличилась на 4851 тыс. руб. или на 143,86 %, что является благоприятным явлением в деятельности организации. Однако в 2006 г. резко возросла себестоимость производимой продукции на 4838 тыс. руб., в результате чего отчетный год организация закончила с убытком в размере 6585 тыс. руб., что на 4185 тыс. руб. больше, чем в прошлом 2005 г. Соответственно рентабельность продаж в отчетном и прошлом году равна 0. Уровень убыточности в отчетном году составил 42,7 %. Это отрицательное явление в деятельности организации. Коэффициент текущей ликвидности уменьшился в 2006 г. на 0,008 пункта и составил 0,13.Данный коэффициент меньше 1,5 это означает, что предприятие не справляется со своими текущими обязательствами. Коэффициент обеспеченности собственными средствами очень низкий, в отчетном году увеличился на 2,83 пункта, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия. Фондоотдача основных средств предприятия увеличилась на 19,21 руб. и составила 63,01 руб. Это положительное явление в деятельности организации. Затраты на 1 руб. продаж уменьшились в 2006 г на 4,01 руб., что является отрицательным моментом в деятельности организации. Производительность труда в 2006 г. увеличилась на 76,59 тыс. руб. это произошло из-за увеличения числа работников на 3 человека и увеличения выручки. Увеличился также и фонд оплаты труда на 969,50 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что благосостояние работников ООО "Колос" растет.
Делая общий вывод по организации, можно сказать, что в 2006 г. финансово-хозяйственной деятельности ООО "Колос" положительных сдвигов практически не произошло. Закончив год с достаточно большими убытками, что позволяют характеризовать финансовое состояние исследуемого предприятия как неплатежеспособного.
Ведение бухгалтерского учета основано на выбранных Обществом конкретных способах постановки учета соответствующих видов активов и обязательств, зафиксированы в учетной политике предприятие.
Учетная политика организации является элементом системы регулирования бухгалтерского учета.[9]
С 1 января 2007 г. произошли некоторые изменения в законодательстве, которое непосредственно касаются бухгалтерского и налогового учета (учет доходов и расходов, НДС и т.п.), поэтому руководством ООО "Колос" было принято решение утвердить новую учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету, приказом от 24 декабря 2006.
Учетная политика ООО "Колос" для целей бухгалтерского учета состоит двух частей. В первой ее части "Организация бухгалтерского учета" рассматриваются: перечень нормативных документов в соответствии, с которыми была разработана учетная политика Общества и общие положения бухгалтерского учета.
Во второй части "Методика ведения бухгалтерского учета в организации" приведена методика ведения бухгалтерского учета, которая состоит из восьми разделов: учет основных средств, учет нематериальных активов, учет материально-производственных запасов, учет товаров, учет готовой продукции, резервы, методы учета доходов и расходов.
Также согласно приказу была принята учетная политика ООО "Колос" для целей налогового учета. Данное положение состоит из шести пунктов, где изложена методика ведения налогового учета: момент определения налоговой базы по НДС, метод признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль, способ начисления амортизации.