За даними табл.2.2, порівнюючи валюту балансу на кінець звітного періоду з початком періоду, бачимо, що вона зросла на 347,60 (4 944,20 - 4 596,60) тис. грн. Таке зіставлення дає змогу визначити загальний напрям зміни руху суми балансу.
Збільшення суми балансу - явище позитивне, зменшення - негативне.
Найбільш повну і глибоку інформацію про фінансовий стан та його динаміку можна одержати за допомогою побудови на базі балансу підприємства спеціального порівняльного аналітичного балансу. Порівняльний аналітичний баланс будується на основі бухгалтерського балансу шляхом доповнення його показниками структури, динаміки та структурної динаміки вкладень і джерел засобів підприємства [10]. Ця аналітична таблиця дає загальну картину всіх змін в абсолютних і порівняльних величинах статей і груп.
У табл.2.3, 2.4 та 2.5 наведено порівняльний аналітичний баланс активу, пасиву та оборотних активів.
Аналітичні таблиці складаються таким чином.
У графі 1 показуються статті та розділи активу і пасиву балансу підприємства. Залежно від рівня деталізації показники таблиць можуть бути представлені окремими статтями або підсумками розділів активу і пасиву.
У графах 2 та 3 відображаються абсолютні величини статей активу і пасиву балансу на початок і кінець звітного періоду.
У графах 4 та 5 відображається питома вага величини статей у підсумках балансу на початок і кінець звітного періоду.
У графі 6 показуються зміни абсолютних величин статей за звітний період.
У графі 7 наводиться зміна питомої ваги величин статей за звітній період.
У графі 8 показуються зміни абсолютних величин статей у відсотках до величин на початок періоду.
У графі 9 відображаються зміни абсолютних величин статей у відсотках до зміни підсумку балансу (підсумок графи 6).
Порівняльний аналітичний баланс зводить в одне ціле і систематизує ті розрахунки і прикидки, які звичайно виконує кожний аналітик, вивчаючи баланс. Схемою порівняльного аналітичного балансу охоплено більшість важливих показників, що характеризують статику і динаміку фінансового стану. Порівняльний баланс фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізів. Проводячи горизонтальний аналіз, визначають абсолютні та відносні зміни величин різних статей балансу за аналізований період. Метою вертикального аналізу є вивчення змін питомої ваги окремих статей у підсумках балансу.
Усі показники порівняльного балансу можна розділити на три групи [13]: показники структури балансу; показники динаміки балансу; показники структурної динаміки балансу.
Найважливішими для осмислення загальної картини зміни фінансового стану є показники структурної динаміки балансу та особливо показники, наведені в графі 9 порівняльного аналітичного балансу. Зіставляючи структурні зміни в активі й пасивів можна визначити, через які джерела в основному збільшилися засоби і в які активи ці нові засоби в основному було вкладені.
Таблиця 2.2
Баланс підприємства в агрегованому вигляді
| Актив | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Пасив | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Необоротні активи | 3 342,60 | 3 237,40 | I. Власний капітал | 3 926,30 | 3 975,60 |
| II. Оборотні активи | 1 254,00 | 1 706,80 | II. Забезпечення наступних витрат і платежів | 0,00 | 0,00 |
| у т. ч.: | |||||
| - запаси | 56,70 | 44, 20 | III. Довгострокові зобов’язання | 0,00 | 0,00 |
| - векселі одержані | 0,00 | 0,00 | IУ. Поточні зобов’язання | 670,30 | 968,60 |
| у т. ч.: | |||||
| - дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 1 089, 20 | 1 496,80 | - короткострокові кредити банку | 0,00 | 0,00 |
| - поточні фінансові інвестиції | 108,10 | 163,80 | - поточна заборгованість зо довгостроковими зобов’язаннями | 0,00 | 0,00 |
| - грошові кошти та інші активи | 0,00 | 2,00 | - векселі видані | 0,00 | 0,00 |
| III. Витрати майбутніх періодів | 0,00 | 0,00 | - кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 101,80 | 70,99 |
| - поточні зобов’язання за розрахунками та інш. | 568,50 | 897,70 | |||
| У. Доходи майбутніх періодів | 0,00 | 0,00 | |||
| БАЛАНС | 4 596,60 | 4 944, 20 | БАЛАНС | 4 596,60 | 4 944, 20 |
Таблиця 2.3
Актив порівняльного аналітичного балансу, т. грн
| Актив | Абсолютні величини | Питома вага,% | Зміни | |||||
| На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | В абсолютних величинах (3-2) | У питомій вазі (5-4) | У% до величини на початок періоду (6/2) *100 | У% до зміни підсумку балансу (6/6Б) *100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I. Необоротні активи | 3 342,60 | 3 237,40 | 72,72 | 65,48 | -105, 20 | -7,24 | -3,15 | -30,26 |
| II. Оборотні активи у т. ч.: | 1 254,00 | 1 706,80 | 27,28 | 34,52 | 452,80 | 7,24 | 36,11 | 130,26 |
| - запаси | 56,70 | 44, 20 | 4,52 | 2,59 | -12,50 | -1,93 | -22,05 | -3,60 |
| - векселі одержані | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -------- | 0,00 |
| - дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 1 089, 20 | 1 496,80 | 86,86 | 87,70 | 407,60 | 0,84 | 37,42 | 117,26 |
| - поточні фінансові інвестиції | 108,10 | 163,80 | 8,62 | 9,60 | 55,70 | 0,98 | 51,53 | 16,02 |
| - грошові кошти та інші активи | 0,00 | 2,00 | 0,00 | 0,12 | 2,00 | 0,12 | -------- | 0,58 |
| III. Витрати майбутніх періодів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -------- | 0,00 |
| БАЛАНС | 4 596,60 | 4 944, 20 | 100,00 | 100,00 | 347,60 | 0,00 | 7,56 | 100,00 |
Таблиця 2.4
Пасив порівняльного аналітичного балансу, т. грн
| Пасив | Абсолютні величини | Питома вага,% | Зміни | |||||
| На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | В абсолютних величинах (3-2) | У питомій вазі (5-4) | У% до величини на початок періоду (6/2) *100 | У% до зміни підсумку балансу (6/66) *100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I. Власний капітал | 3 926,30 | 3 975,60 | 85,42 | 80,41 | 49,30 | -5,01 | 1,26 | 14,18 |
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -------- | 0,00 |
| III. Довгострокові зобов’язання | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -------- | 0,00 |
| IУ. Поточні зобов’язання у т. ч.: | 670,30 | 968,60 | 14,58 | 19,59 | 298,30 | 5,01 | 44,50 | 85,82 |
| - короткострокові кредити банку | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -------- | 0,00 |
| - поточна заборгованість зо довгостроковими зобов’язаннями | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -------- | 0,00 |
| - векселі видані | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -------- | 0,00 |
| - кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 101,80 | 70,99 | 15, 19 | 7,33 | -30,81 | -7,86 | -30,27 | -8,86 |
| - поточні зобов’язання за розрахунками та інш. | 568,50 | 897,70 | 84,81 | 92,68 | 329, 20 | 7,87 | 57,91 | 94,71 |
| У. Доходи майбутніх періодів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -------- | 0,00 |
| АЛАНС | 4 596,60 | 4 944, 20 | 100,00 | 100,00 | 347,60 | 0,00 | 7,56 | 100,00 |
Таблиця 2.5