Даже при проведении поверхностного ознакомления с вопросом законодательного регулирования офшорной деятельности в РФ становится понятно, что офшоры рассматриваются законодателем в подавляющем большинстве как лазейка, позволяющая скрыться тому или иному лицу от налогов, хотя такое отношение к офшорам и не лишено недостатков.
Так или иначе законодательно регулируют вопросы с участием офшорных компаний достаточно большое количество законодательных актов, начиная от Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции", заканчивая ГК РФ, однако, первые попытки распространить системное нормативное регулирование на сферу офшоров в России были сделаны Центральным банком РФ. Именно ЦБ РФ впервые дал определение резидентов офшорных зон, установил порядок валютного регулирования в зонах, определил перечень офшорных зон, установил порядок резервирования денежных средств под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон.[5]
Что касается совершенствования законодательного регулирования вопросов, связанных с деятельностью офшоров на территории РФ, то они без сомнения требуют системного решения в будущем по следующим направлениям:
Создание единой правовой базы об офшорных зонах, в том числе разработка единых понятий и критериев налогового резидентства юридических лиц. Ряд ученых вообще предлагают начать разработку единого закона , который будет иметь единую силу для всех участников хозяйственного процесса, ведь его отсутствие на сегодняшний день теоретически создает предпосылки для злоупотреблений, когда отдельные предприятия могут особенно пристрастно проверяться на предмет использования запрещенных схем, в то время как другие компании будут продолжать применять сомнительную налоговую практику.
Контроль за трансфертным ценообразованием в сделках через офшорные зоны. Трансфертное ценообразование — ситуация при которой происходит установления «внутренней» цены в рамках группы связанных между собой (взаимозависимых) лиц/компаний, отличной от рыночной, которая всегда привязана к конкретному продукту и субъекту, продающему или покупающему этот продукт. Связанными задачами в рамках данной деятельности будет являться установление критериев определяющих взаимозависимость лиц/компаний, установление закрытого перечня контролируемых сделок, введение института предварительных соглашений о ценообразовании (с участием представителей налоговых органов), установление особого налогового контроля над операциями крупнейших налогоплательщиков.
Усиление международное сотрудничества, интеграции в международные организации, информационный обмен в сфере офшорной деятельности, а также усиление контроля над притоком средств от иностранных инвестиций через офшорные компании.
Установить обязанность офшорных компаний предоставлять достоверную информацию о своих учредителях, участниках и выгодоприобретателях, если они участвуют в выполнении работ/услуг для государственных(муниципальных) заказчиков.
Указанные изменения в законодательстве Российской федерации, несомненно, будут способствовать борьбе с незаконной утечкой капитала из РФ, а также с легальным уходом от налогов через офшорные юрисдикции. Именно от эффективности государственной политики в большой степени будет зависеть, станут ли офшоры дополняющими элементами российского экономического пространства, которые способствуют повышению международной конкурентоспособности российских компаний, или останутся преимущественно лазейками для вывоза незаконно полученных капиталов и отмывания преступных доходов.
З а к л ю ч е н и е
Рассмотрев сущность офшорного бизнеса, правовое положение офшорных компаний в системе права, возможности, которые представляют офшорные юрисдикции предпренимателям можно сказать, что офшор, как правовое и экономическое явление содержит в себе как положительные свойства для экономики, так и отрицательные.
Действительно, офшоры могут и чего скрывать - чаще всего используются для уклонения от уплаты налогов, минимизации налогового бремени, отмывания доходов, полученных преступным путем, однако, нельзя отрицать и того факта, что законопослушный собственник вправе использовать все средства защиты своей собственности, которые могут ему предоставить офшорные юрисдикции (анонимность, иностранное право) или крупная транснациональная корпорация, в которой однозначно невозможно определить на какой стадии возникла прибыль, которая должна облагаться налогом, например.
Справедливости ради стоит отметить, что страны с традиционной налоговой системой мало того, что сами виноваты в появлении офшорных зон постоянно увеличивая налоговое бремя для своих предпринимателей и граждан, но и сами борются с офшорами избирательно.
В связи с доступностью использования офшорных структур для широкого круга предпринимателей, усиления фискальной нагрузки в странах с традиционной налоговой системой, а также нестабильность политической ситуации и отсутствие независимой судебной системы некоторых стран, в том числе и России, можно с уверенностью утверждать, что даннй инструмент будет пользоваться спросом и в ближайшем будущем.
Что касается России, то она до сих пор не является участником системы мер по защите частных инвестиций, созданной Мировым Банком. Подписанная Россией в 1992 г. Вашингтонская конвенция об урегулировании инвестиционных споров между государствами и физическими или юридическими лицами других государств до сих пор не ратифицирована, хотя к ней отсылают двусторонние соглашения о защите инвестиций, заключенные Россией, и законодательство РФ.
Участие России в международно-правовых средствах защиты прав инвестора уменьшило бы объем незаконных операций, осуществляемых через офшорные зоны, позволило бы государству обращаться к процедурам международного инвестиционного арбитража
Список литературы
Указание ЦБ РФ от 23 августа 1999 г. N 629-У // Вестник Банка России. 1999. N 54.
Указание ЦБ России от 7 августа 2003 года № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)»
Офшоры: инструмент международного налогового планирования. М.П. Владимирова, Д.М. Теунаев, М.М. Стажкова, М.: Кнорус, 2005, 81 с.
Халдин М.А. Россия в офшорном бизнесе. М., 2005. С. 39.
Чашин А.Н. Офшорные зоны: правовое регулирование. М., 2010. 187 с.
Шумилов В.М. Международное экономическое право. Ростов н/Д: Феникс, 2003. С. 512.
Павлов П.В., Концепция развития законодательства об офшорных зонах, "Административное и муниципальное право", 2012, N 9 http://treasureislands.org
[1] http://treasureislands.org
[2] Шумилов В.М. Международное экономическое право. Ростов н/Д: Феникс, 2003. С. 512.
[3] Указание ЦБ РФ от 23 августа 1999 г. N 629-У // Вестник Банка России. 1999. N 54. [4] Халдин М.А. Россия в офшорном бизнесе. М., 2005. С. 39.
[5] Павлов П.В., Концепция развития законодательства об офшорных зонах,"Административное и муниципальное право", 2012, N 9