Является ли разумным объем налоговой отчетности и количество новых или пересмотренных форм, которые необходимо заполнить?
Может ли налогоплательщик выбирать между подачей документов на бумажном носителе или в электронном виде?
8. Положения о пересмотре и отмене законов
Налоговые системы должны периодически пересматриваться, как и налоговое законодательство, которое должно периодически претерпевать консолидацию, чтобы отвечать современным требованиям и быть проще для граждан. Неактуальные законы нужно отменять.
Должно существовать однозначное основание для существования закона. Законодательство по борьбе против уклонения от уплаты налогов должно включать положения о пересмотре и отмене неактуальных законов. Таким образом, будет обеспечен регулярный пересмотр законов, и всякий раз будет активно рассматриваться актуальность и необходимость конкретного закона. Правительства и налоговые органы должны разработать четкие параметры, позволяющие определить эффективность переоценки действующего законодательства.
9. Четкая связь между налогом и расходом
В настоящее время существует определенное недоверие в отношении налоговых систем, вызванное тем, что налогоплательщики не знают, почему с них взимают налоги и на что тратятся эти средства. Обществу, гражданам и компаниям полезно знать, существует ли четкая взаимосвязь между взиманием налога и его использованием. Например, идея экологического налога (см. пункт 12 ниже) вызвала циничное отношение, поскольку общество не могло быть уверено, что полученные государством поступления пошли на внедрение мер по защите окружающей среды. Хотя мы не убеждены, что такая однозначная связь конкретных налогов с определенными областями их применения является целесообразной, мы все же считаем, что расходование государственных средств должно быть представлено с большей ясностью, включая предполагаемые сферы расходования средств и источники их финансирования.
10. Исключение двойного налогообложения
Основной принцип налогового законодательства сводится к тому, что прибыль должна облагаться налогом только один раз. Это относится и к прямым налогам, которые уплачиваются физическими или юридическими лицами единолично, и к налогам на потребление, таким как НДС, когда налог на производственную деятельность компенсируется на каждом этапе цепи поставок и, в конечном счете, уплачивается только конечным пользователем, которым является физическое лицо.
Для прямых налогов необходимо разработать эффективный действующий во всех странах механизм освобождения компании от уплаты налога, который она уже уплатила в другой юрисдикции до вычета налогов из того же дохода или его части. На практике слишком многие страны не признают освобождение от двойного налогообложения приоритетной задачей, и этот аспект мирового финансового режима приводит к возникновению дополнительного бремени расходов для международных компаний.
Основой международного налогообложения должен стать разумный и общепринятый принцип правовой и коммерческой самостоятельности, в соответствии с которым налоговые органы рассматривают сделки между объединенным участниками, учитывая размер прибыли, которая была бы получена, если бы точно такая же сделка была заключена независимыми сторонами.
В соответствии с режимом взимания налогов с оборота предполагается, что налог должен уплачиваться только конечным пользователем; однако правительства часто налагают ограничения или сильно задерживают компенсацию по уплате налогов на производственную деятельность, что создает неправомерные издержки для компаний. Далее, если налог не компенсируется полностью, несправедливым оказывается взимание НДС по полной ставке с конечного пользователя, что только ухудшает условия ведения бизнеса.
11. Права человека
Налогоплательщики наделены как обязанностями, так и правами. Они обязаны выполнять налоговые обязательства полностью и вовремя. Благодаря этому механизму государство имеет возможность создавать фонды для обеспечения коммунальных услуг, необходимых для всех жителей страны. В этом смысле налог – это часть общественного договора любого цивилизованного общества.
Тем не менее, по причине огромной разницы в ресурсах и возможностях различных правительств и отдельных налогоплательщиков, ответственность государств состоит в том, чтобы не навязывать свои требования в сфере налогообложения любым удобным им образом. К примеру, после инкорпорации 2 октября 2000 г. Европейского Акта о правах человека в законодательство Соединенного Королевства налогоплательщики получили право оспаривать налоговое законодательство в тех случаях, когда возможно доказать наличие существенной неопределенности или неоправданных дополнительных эксплуатационных затрат в отношении принципа работы одной компании по сравнению с другой.
Подобный подход должен стать нормой для всех налоговых юрисдикций.
12. «Перенос налогового бремени» – экологические налоги
В пункте 4 мы уже говорили, что избранные правительства имеют право при определенных обстоятельствах использовать налогообложение как инструмент социальной политики. ACCA считает, что одним из важнейших примеров такой политики является совершенствование производства, наносящего вред окружающей среде. Бухгалтеры должны активно способствовать уменьшению выбросов углекислого газа в атмосферу. Для этих целей необходимо поддерживать концепцию «переноса налогового бремени» посредством увеличения налога на выбросы углекислого газа при использовании энергоносителей минерального происхождения и одновременного сокращения налогов на фонд заработной платы, доходы компании, либо корпоративных налогов.
Правительства должны использовать политику налогообложения как инструмент поощрения позитивных изменений, предоставляя определенные налоговые льготы при вложении компаниями средств в новые экологичные технологии для различных областей производства. В сочетании с налоговыми льготами экологические налоги должны восприниматься налогоплательщиками не как угроза, а как положительная мера. Правительства во всем мире делают значительные шаги на пути создания зеленой экономики 10 , и бухгалтеры должны способствовать разработке схем налоговых льгот, которые являются важнейшей частью такой экономической системы.
Заключение
По мнению ACCA, налогообложение – это динамичный экономический и социальный инструмент, подлежащий неизбежному изменению в соответствии с развитием национальной экономики и торгово-промышленного сектора. К примеру, еще 20 лет назад об экологических налогах не было даже слышно. Однако существуют определенные принципы, существующие со времен Смита, чья актуальность остается непоколебимой по сей день. ACCA с удовольствием обсудит затронутые в настоящей статье вопросы с высшими должностными лицами и другими заинтересованными сторонами.