-при наличии следующих документов, оформленных в установленном порядке:
счетов-фактур;письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов.
В случае признания дебитора банкротом, дополнительно необходимо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение органов юстиции об исключении его из Государственного регистра.
8. Отчисления в резервные фонды
Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, относит на вычеты суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанные с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.
Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недропользование.
Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств: депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам; дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям; условных, обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям.
9. Расходы на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы
Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-исследовательских работ.
10. Расходы по страховым премиям
Страховые премии, подлежащие уплате (уплаченные) страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету по классам страхования в пределах, установленных уполномоченным органом по регулированию и надзору за страховой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
Банки - участники системы коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.
11. Расходы на социальные выплаты
Расходы, начисленные налогоплательщиком по оплате временной нетрудоспособности работников, отпуска по беременности и родам, подлежат вычету. Вычету подлежат также расходы, направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей, начисленные по социальным отчислениям в ГФСС, добровольные профессиональные пенсионные взносы в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.
Превышение фактических расходов по возмещению ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой, а также в связи с потерей кормильца, над установленными законодательством нормами, покрывается за счет чистого дохода.
12. Расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
Расходы, произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых в период оценки и обустройства, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов.
Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением:
- доходов, полученных при реализации полезных ископаемых;
- доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 91 Налогового Кодекса.
Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.
13. Отрицательная курсовая разница
В случае если сумма отрицательной курсовой превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.
14. Уплаченные налоги
Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
-налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода (НДС, акцизы);
-корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах (указанные налоги не вычитаются, а принимаются в зачет);
-налога на сверхприбыль.
Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.
15. Амортизационные отчисления по фиксированным активам в пределах установленных норм.
Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным подгруппам. К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1)земля;
2) продуктивный скот;
3) музейные ценности;
4) памятники архитектуры и искусства;
5) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования;
6) незавершенное капитальное строительство;
7) объекты, относящиеся к фильмофонду;
8) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим до 1 января 2000 года;
9) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта и стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии с налоговым кодексом.
Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, к стоимостному балансу подгруппы на конец налогового периода.
В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.
По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.
По каждой амортизационной подгруппе на начало налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.
Стоимостной баланс подгруппы на конец налогового периода определяется как:
стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, + (плюс) поступившие в налоговом периоде фиксированные активы - (минус) выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы.
Предельные нормы амортизации фиксированных активов
Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
| № группы | № под- группы | Наименование фиксированных активов | Предель- ная норма амортизации (%) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. | Здания , строения | |||
| 1 | Здания, строения | 8% | ||
| II. | Сооружения | |||
| 1 | Нефтяные и газовые скважины | 20% | ||
| 2 | Нефтегазохранилища | 10% | ||
| 3 | Каналы судоходные, водные | 10% | ||
| 4 | Мосты | 7 % | ||
| 5 | Дамбы, плотины | 7 % | ||
| 6 | Речные и морские причальные сооружения | 7 % | ||
| 7 | Железнодорожные пути предприятий | 8 % | ||
| 8 | Берегоукрепительные берегозащитные сооружения | 7 % | ||
| 9 | Резервуары, цистерны, баки и другие емкости | 8 % | ||
| 10 | Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть | 7 % | ||
| 11 | Закрытая коллекторно-дренажная сеть | 7 % | ||
| 12 | Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов | 8 % | ||
| 13 | Сооружения парков и зоопарков | 8 % | ||
| 14 | Спортивно-оздоровительные сооружения | 10% | ||
| 15 | Теплицы и парники | 10% | ||
| 16 | Прочие сооружения | 7 % | ||
| III. | Передаточные устройства | |||
| 1 | Устройства и линии электропередач и связи | 10% | ||
| 2 | Внутренние газопроводы и трубопроводы | 8 % | ||
| 3 | Сети водопроводные, канализационные и тепловые | 7 % | ||
| 4 | Прочие | 7 % | ||
| IV. | Силовые машины и оборудование | |||
| 1 | Теплотехническое оборудование | 15% | ||
| 2 | Турбинное оборудование и газотурбинные установки | 15% | ||
| 3 | Электродвигатели и дизель-генераторы | 10% | ||
| 4 | Комплексные установки | 8 % | ||
| 5 | Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | 7 % | ||
| V. | Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) | |||
| 1 | Машины и оборудование черной, цветной металлургии | 20% | ||
| 2 | Машины и оборудование химической промышленности | 20% | ||
| 3 | Машины и оборудование нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности | 20% | ||
| 4 | Машины и оборудование нефтегазодобычи | 15% | ||
| 5 | Машины и оборудование горно-обрабатывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше | 25% | ||
| 6 | Оборудование электронной промышленности | 25% | ||
| 7 | Машины и оборудование по производству строительных материалов | 20% | ||
| 8 | Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности | 20% | ||
| 9 | Машины и оборудование полиграфической промышленности | 15% | ||
| 10 | Машины и оборудование легкой промышленности | 20% | ||
| 11 | Оборудование пищевой, рыбной, мясной и молочной промышленности | 20% | ||
| 12 | Машины и оборудование торговли и общественного питания | 15% | ||
| 13 | Оборудование для производства транспорта, машин и механизмов | 20% | ||
| 14 | Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование | 20% | ||
| 15 | Машины и оборудование для литейного производства, оборудования абразивного и алмазного производства | 20% | ||
| 16 | Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи | 25% | ||
| 17 | Оборудование спутниковой, сотовой радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи | 15% | ||
| 18 | Аналоговое оборудование коммутаций системы передач | 10% | ||
| 19 | Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности | 15 % | ||
| 20 | Машины и оборудование прочих отраслей | 10% | ||
| VI. | Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | |||
| 1 | Тракторы промышленные | 20% | ||
| 2 | Металлорежущее оборудование | 15% | ||
| 3 | Компрессорные машины и оборудование | 15% | ||
| 4 | Кузнечно-прессовое оборудование | 15% | ||
| 5 | Насосы | 20% | ||
| 6 | Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ | 15% | ||
| 7 | Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, сортировочное, обогатительное оборудование | 20% | ||
| 8 | Машины и оборудование для подводно-технических работ | 20% | ||
| 9 | Машины и оборудование для электросварки и резки | 10% | ||
| 10 | Емкости всех видов для технологических процессов | 8 % | ||
| 11 | Оборудование по изготовлению монет | 20% | ||
| 12 | Прочие машины и оборудование | 10% | ||
| VII. | Мобильный транспорт | |||
| 1 | Железнодорожный подвижной состав | 15% | ||
| 2 | Морские, речные суда, суда рыбной промышленности | 10% | ||
| 3 | Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт (за исключением легковых автомобилей и такси) | 15% | ||
| 4 | Легковые автомобили и такси | 10 % | ||
| 5 | Магистральные трубопроводы | 15% | ||
| 6 | Коммунальный транспорт | 10% | ||
| 7 | Воздушный транспорт | 15% | ||
| 8 | Прочие транспортные средства | 7 % | ||
| VIII | Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных | |||
| 1 | Компьютеры | 30% | ||
| 2 | Периферийные устройства и оборудование по обработке данных | 25% | ||
| IX. | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | |||
| 1 | Многолетние насаждения | 10 % | ||
| 2 | Нематериальные активы | 15% | ||
| 3 | Офисная мебель | 10% | ||
| 4 | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности | 10 % | ||
| 5 | Копировально-множительная техника | 20% | ||
| 6 | Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование | 15% | ||
| 7 | Прочие | 7% |
При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс подгруппы на стоимость прибывших основных средств.