Приложение№ 1

кприказу МНСРоссии

от«18» июля 2001 г.

№ БГ-3-05/243

риложение№ 1

Штампорганизации

В ИнспекциюМинистерстваРФ по налогами сборам по

ИМНС№ 7729 по ЗАО г. Москвы

наименованиеИнспекции МНСРоссии и ее код

РАСЧЕТпо авансовымплатежам

по единомусоциальномуналогу (взносу)для организаций,выступающихв качествеработодателей(кромевыступающихв качествеработодателейорганизаций,занятых впроизводствесельскохозяйственнойпродукции,родовых, семейныхобщин малочисленныхнародов Севера,занимающихсятрадиционнымиотраслямихозяйствования,и крестьянских(фермерских)хозяйств)

за март 2001 г.

месяц

(представляетсяне позднее 20числа месяца,следующегоза отчетным)

Датапредставления 19 апреля 2001 г.

Дата полученияналоговыморганом______________________________________

Полноенаименованиеорганизации(обособленногоподразделенияорганизации)

Обществос ограниченнойответственностью«Салют»

_____________________________________________________________________________________________________________________________

ИНН/КППорганизациипо месту еенахожденияили месту нахожденияее обособленногоподразделения 7729151725/772901001

Адресместа нахожденияорганизации(обособленногоподразделенияорганизации)117454, г. Москва,пр-т Вернадского,д.45

___________________________________________________________________________________________________________

Ответственноелицо (исполнитель) Погудина ВероникаМихайловна ________________________________________

Фамилия,имя, отчество,должность

тел.259-70-59

Срок,установленный для получениясредств наоплату трудав банке15__________________________________________________

Срок,не позднеекоторого налогдолжен бытьуплачен15_________________________________________________________________________

(врублях и копейках)

Кодстроки	Наименованиепоказателя	ПФР		ФСС		ФФОМС		ТФОМС
Кодстроки	Наименованиепоказателя	поданным налогопла-тельщика	поданным налоговогооргана	поданным налогоплате-льщика	поданным налоговогооргана	поданным налогопла-тельщика	поданным налоговогооргана	поданным налого-платель-щика	поданным налоговогооргана
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
100	Объектналогообложениянарастающимитогом с началагода	1300 000-00		1300 000-00		1300 000-00		1300 000-00
110	втом числе заотчетный месяц	450000-00		450000-00		450000-00		450000-00
200	Суммы,не подлежащиеналогообложению,нарастающимитогом с началагода	4500-00		4500-00		4500-00		4500-00
210	втом числе заотчетный месяц	1500-00		1500-00		1500-00		1500-00
300	Суммыналоговыхльгот нарастающимитогом с началагода	3600-00		3600-00		3600-00		3600-00
310	втом числе заотчетный месяц	1200-00		1200-00		1200-00		1200-00
400	Налоговаябаза нарастающимитогом с началагода (стр. 100- стр.200 – стр. 300)	1291 900-00		1291 900-00		1291 900-00		1291 900-00
410	втом числе заотчетный месяц (стр.110 – стр. 210 – стр.310)	447 300-00		447 300-00		447 300-00		447 300-00
500	Сумманачисленныхавансовыхплатежей поналогу нарастающимитогом с началагода	361732-00		51676-00		2584-00		43925-00
510	втом числе заотчетный месяц	125244-00		17892-00		895-00		15208-00
600	Расходы,произведенныена цели государственногосоциальногострахования,нарастающимитогом с началагода, всего*)	Х	Х	4500-00-00		Х	Х	Х	Х
610	втом числе заотчетный месяц	Х	Х	1500-00		Х	Х	Х	Х
700	Возмещеноисполнительныморганом ФССРФ нарастающимитогом с началагода *)	Х	Х			Х	Х	Х	Х
710	втом числе вотчетном месяце	Х	Х			Х	Х	Х	Х
800	Подлежитуплате в ФССРФ нарастающимитогом с началагода (стр.500-стр.600+стр.700)	Х	Х	4717-00		Х	Х	Х	Х
810	втом числе заотчетный месяц(стр.510-стр.610+стр.710)	Х	Х	16392-00		Х	Х	Х	Х

Справочно:в 2001 году не подлежатналогообложению:

1.Суммыв соответствиисо статьей 25Федеральногозакона от 27.12.00 №150-ФЗ «О федеральномбюджете на 2001год» с началагода________руб., вт. ч. за отчетныймесяц _______руб.

2.Суммыв соответствиисо статьей 26Федеральногозакона от 27.12.00 №150-ФЗ «О федеральномбюджете на 2001год» с началагода________руб., вт. ч. за отчетныймесяц _______руб.

Справочно:

Налоговаябаза нарастающимитогом с началагода

Начисленоавансовыхплатежей

Численность**)

ПФР

ФССРФ

ФФОМС

ТФОМС

ПФР

фондыОМС

ФССРФ

ПФР

фондыОМС

ФСС РФ

Ставка,

%/ руб.

Сумма,руб.

Ставка,

%/ руб.

Сумма,руб.

Ставка,

%/ руб.

Сумма,руб.

Ставка,

%/ руб.

Сумма,руб.

1

2

3

4 До100 000 руб.

1291900

1291 900

28%

361732

4,0%

51676

0,2%

2584

3,4%

43925

105

От 100 001 руб.до 300 000 руб.

в томчисле:

100 000 руб.

28000руб.

4000руб.

200руб.

3400руб.

сумма,превышающая 100 000 руб.

15,8%

2,2%

0,1%

1,9%

От 300 001 руб.до 600 000 руб.

в томчисле:

300 000 руб.

59600руб.

8400руб.

400руб.

7200руб.

сумма,превышающая 300 000 руб.

7,9%

1,1%

0,1%

0,9%

Свыше600 000 руб.

11700руб.

700руб.

9900руб.

600 000 руб.

83300руб.

сумма,превышающая600 000 руб. ***)

2%(5%)

ИТОГО:

*) Сумму расходови сумму возмещениярасходовисполнительныморганом ФССРФ налогоплательщикзаполняетсамостоятельно,а налоговыеорганы засчитываютсумму расходовв счет уплатыдоли налога,а сумму возмещения– в счет увеличениядоли налога,подлежащейперечислениюв ФСС РФ. Правильностьзаполненияналогоплательщикамиданных строк600 – 700 может бытьпроверена наоснованииСведений (отчета)по средствамФонда социальногострахованияРоссийскойФедерации.

**)Численностьработников,с выплат которыхначисляетсяналог в ПФР иФОМС, большечисленностиработников,с выплат которыхначисляетсяналог в ФСС РФ,на число работников,имеющих вознагражденияпо договорамгражданско-правовогохарактера,авторским илицензионнымдоговорам.Численностьвключает всехработников,независимоот продолжительностиих работы ворганизации.

***) Всоответствиисо статьей 17Федеральногозакона от 05.08.00 №118-ФЗ «О введениив действиечасти второйНалоговогокодекса РоссийскойФедерации ивнесении измененийв некоторыезаконодательныеакты РоссийскойФедерации оналогах» до1 января 2002 годав статье 241 Кодексапри определенииналоговой базына каждогоотдельногоработника ссуммы, подлежащейуплате в Пенсионныйфонд РоссийскойФедерации,превышающей600 000 рублей, применяетсяставка в размере5 процентов.

Правильностьуказанныхсведений подтверждаю:

Руководительорганизации(обособленногоподразделенияорганизации)______________________ЖуравлевВ.ЯИНН 7721281919

подпись расшифровкаподписи

Главныйбухгалтерорганизации(обособленногоподразделенияорганизации)______ПогудинаВ.М.ИНН7723124560

подпись расшифровкаподписи

М.П.

Отметкии замечанияинспектораИнспекции МНСРоссии

По настоящемурасчету в лицевойсчет налогоплательщиканачислить(доначислить),уменьшить(нужное подчеркнуть)«По сроку»________________________________

в Пенсионныйфонд РоссийскойФедерации всумме______________________________ руб.__________________коп.

в ФондсоциальногострахованияРоссийскойФедерации__________________________ руб.__________________коп.

в Федеральныйфонд обязательногомедицинскогострахования____________________ руб.__________________коп.

в территориальныйфонд обязательногомедицинскогострахования________________ руб.__________________коп.

должностьработникаИнспекции МНСРоссии подписьрасшифровкаподписи

«_______»_______________________________________200____года.

( дата )

АННОТАЦИЯ

Темадипломнойработы: «Взаимоотношенияпредприятийс налоговымиорганами,внебюджетнымифондами и банками».

Дипломнаяработа состоитиз трех глав:

1. Взаимоотношенияпредприятийс налоговымиорганами;

2. Взаимоотношенияпредприятийс внебюджетнымифондами;

3. Взаимоотношенияпредприятийс банками.

В первойглаве раскрываетсятема налоговыхотношенийналогоплательщиковс налогами,дана характеристиканалоговойсистемы РФ иприведенаклассификацияналогов и ихкраткое описание.

Во второйглаве рассмотренаструктуравнебюджетныхфондов в частиформированияи распределениясредств этихфондов, принципыучета и расчетовпо средствамединого социальногоналога, подробноизучен вопросналогообложенияпо всем егоэлементам.Анализ результатоввведения социальногоналога позволилвыявить положительные и отрицательныестороны в новыхформах взаимодействияс внебюджетнымифондами.

В третей главе в полноймере рассмотренывопросы, касающиесярасчетно-кассовогообслуживаниябанком предприятийи организаций,показана теснаявзаимосвязьмежду банкамии предприятиямив сфере обслуживания,дает рекомендациипри выборебанка.

МИНЕСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯрОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

Российская Акадения предпринемательства

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ,ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕИ КРЕДИТ»

ПогудинойВ.М.

ДИПЛОМНАЯРАБОТА

Натему:«Взаимоотношенияпредприятийс налоговымиорганами,внебюджетнымифондами и банками»

Научныйруководитель:

______________________

Рецензент:__________

Москва-2001

Содержание.

Введение.	3
Глава1. Взаимоотношенияпредприятийс налоговымиорганами.	4
1.1.Экономическоесодержаниеналога, понятиеналоговойсистемы РФ 1.2.Понятия основныхэлементовналога. 1.3.Классификацияналогов Глава2. Взаимоотношенияфирмы с внебюджетнымифондами иорганизациями. 2.1.ФСС 2.2.ПФ РФ 2.3.ФОМС 2.4.Другие внебюджетныефонды 2.5.Единый социальныйналог (Взнос) Глава3. Взаимоотношенияфирмы с банками
3.1.Требованияпри выборебанка 3.2.Порядок открытияи ведениярасчетных ипрочих счетовв банках 3.3.Порядок безналичныхрасчетов икассовых операций
Заключение

Литература

Введение

С переходомэкономикигосударствана основы рыночногохозяйстваусиливаетсямногоаспектноезначение прибыли.Акционерное,арендное, частноеили другойформы собственностипредприятие,получив финансовуюсамостоятельностьи независимость,вправе решать,на какие цели и в каких размерахнаправлятьприбыль. Прибыльоставшуюсяпосле уплатыналогов, отчисленийв бюджет и другихобязательныхплатежей иотчислений.

Прибыльявляетсяпоказателем,наиболее полноотражающимэффективностьпроизводства,объем и качествопроизведеннойпродукции,состояниепроизводительноститруда, уровеньсебестоимости.

Дипломнаяработа имеетцелью изучитьсущность отношений,возникающихвследствиеналогообложенияприбыли, сохраненияприбыли, и вынужденныхотчислений.

При этомактуальнымистали задачиизучение сущностии видов взаимоотношенийс налоговымиорганами,контролирующимипоступлениядоходов; банками– которые являютсяпосредникомв финансовыхотношенияхпредприятий,естественнополучая собственнуювыгоду; внебюджетнымифондами – ведущимидеятельность,связанную создравоохранениеми оказываниемпомощи не имеющимприбыли лицам.

Анализ поданному вопросупозволит выявитьположительныеи отрицательныестороны в новыхформах взаимодействияс названымиорганами, банкамии внебюджетнымифондами и сделатьвыводы о целесообразностипроизводимыхизменений.

Глава 1. Взаимоотношенияпредприятийс налоговымиорганами.

Почтивсе многообразиесовершаемыхфинансовыхтрансакцийфирмы естьрезультатвзаимоотношенийфирмы с субъектамивнешней среды.Особую значимостьв финансовой,жизни фирмыимеют взаимоотношенияс налоговымиорганами идругими органамианалогичногоназначенияпо поводу налогови сборов в кассугосударства,и местных органов.Во всех странахэти отношенияпоявляютсявместе с рождениемфирмы и сопровождаютее на всемпротяжениижизни.

С давнихвремен политологи,экономисты,юристы задумывалисьнад проблемойналогов. Размышляяо природегосударстваи механизмеего функционирования,ученые постояннонаталкивалисьна мысль: накакие же средствасуществуетгосударство,откуда онипоступают?Совершенноочевидно, чтобысодержатьаппарат принужденияи управления,как имманентныеатрибуты любогогосударства,нужны определенныесредства.Безусловно,эти средствадолжны носитьцентрализованныйхарактер, иначене может бытьреализованани внешняя, нивнутренняяполитикагосударства.

На протяжениичеловеческойистории формированиецентрализованныхсредств государстваосуществлялосьразными путями- от самых варварских(путем физическогоизъятия этихсредств сосвоих подданных)до современных,цивилизованных- путем принудительныхсборов налогов.Следовательно,залоги представляютсобой принудительныесборы с налогоплательщиковв денежнойформе с цельюформированияцентрализованныхфондов государстваДругими словами,налоги носятфискальныйхарактер, т.е. характерпринудительногоизъятия.

Покасуществуетгосударство,существуюти налоговыеотношения, ив этом смыслеони носятобъективныйхарактер. Спецификаэтих отношенийсостоит в том,что между налоговымиорганами, содной стороны,и фирмами игражданамикак налогоплательщиками,с другой, частовозникаютпротиворечия,иногда переходящиев антагонизмыи конфронтациюпо поводу размеровналогов. Более200 лет назадА. Смит в своемзнаменитомтрактате«Исследованиео природе ипричинахбогатстванародов» писал:«Для того чтобыподнять государствос самой низкойступени варварствадо высшей ступениблагосостояния,нужны лишьмир, легкиеналоги и терпимостьв управлении:все остальноесделает естественныйход вещей».Это известноепредположениес тех давнихпор никто неотважилсяопровергнуть,хотя оченьредко государстваи правительстваследовали ему.

Двойственныйхарактер налоговыхотношенийсформировалу налогоплательщиковопределенныйстиль поведенияпо отношениюк налогам,базирующийсяна следующихпринципах:

налогинадо платить,поскольку этосвоего родафинансоваяповинность,т. е. финансоваягосударственнаяобязанностьфирмы;
платитьтолько минимальнуюсумму положенныхналогов;
платитьналоги следуетв последнийдень установленногодля этого срока.

По существуна этих принципахстроятсявзаимоотношениямежду фирмойи налоговымиорганами. Такоестремлениемы наблюдаемво всех странахс развитойрыночной экономикой.В современнойРоссии картинаобратная. Поданнымналоговыхорганов в 2000г. из 2, 7 млн.зарегистрированныхналогоплательщиков— юридическихлиц:

16% следовалив своей деятельностивышеизложеннымпринципам;
20% платилиналоги неравномерно,с нарушениемсроков;
30% хроническиедолжники поналогам;
43% не платилиналоги вообще,т. е. это«мертвые»предприятияили представляютсятаковыми.

1.1. Экономическоесодержаниеналога. Понятиеналоговойсистемы.

Экономическаямысль не выработаладо настоящеговремени единоготолкованияпонятия налога,независимогоот политическогои экономическогостроя общества,от природы изадачи государства.Приводимоев большинствеучебников пофинансам иналогообложениюопределениеналога, котороев обобщенномвиде выглядиткак «обязательныйплатеж физическихи юридическихлиц, взимаемыйгосударством»,экономическиверное, но,думается,недостаточнополное.

Наиболееполное определениеналога данов первой частиНалоговогокодекса РоссийскойФедерации, Ст.8 Кодекса определяетналогкак обязательный,индивидуальнобезвозмездныйплатеж, взимаемыйс организацийи физическихлиц в формеотчужденияпринадлежащихим на правесобственности,хозяйственноговедения илиоперативногоуправленияденежных средствв целях финансовогообеспечениядеятельностигосударстваи (или) муниципальныхобразований.

В налоговуюсистему Россиикроме налоговкак таковыхвходят такжеприравненныек ним сборы,отличительнаяособенностькоторых состоитв том, что ихуплата являетсяодним из условийсовершенияв отношенииплательщиковсборов государственнымиорганами, органамиместногосамоуправления,иными уполномоченнымиорганами идолжностнымилицами юридическизначимых действий,включая предоставлениеопределенныхправ или выдачуразрешений(лицензий).

Переченьсборов, как иналогов, в нашейстране включенв Налоговыйкодекс, и поэтомуна сборы распространяютсявсе правилаи правоотношения,установленныеналоговымзаконодательствомРоссии.

Налогявляетсяэкономическойкатегорией,посколькуденежные отношения,складывающиесяу государствас юридическимии физическимилицами, носятобъективныйхарактер иимеют специфическоеобщественноеназначение– мобилизациюденежных средствв распоряжениегосударства.

Исходяиз необходимостинаиболее полногоудовлетворенияпотребностейгосударствав финансовыхресурсах, атакже в целяхвыполненияналогами возложенныхна них функцийгосударствоустанавливаетсовокупностьналогов, которыедолжны взиматьсяпо единым правилами на единыхпринципах.Иначе говоря,налоги должныбыть объединеныв целостнуюединую систему.

Налоговаясистема – этосовокупностьпредусмотренныхналогов, принципов,форм и методових установления,измененияили отмены,уплаты и применениямер по обеспечениюих уплаты,осуществленияналоговогоконтроля, атакже привлеченияк ответственностии мер ответственностиза нарушениеналоговогозаконодательства.

Налоговаясистема должнапредъявлятьодинаковыетребованияк эффективностихозяйствованияконкретногоналогоплательщикавне зависимостиот форм собственности,субъектаналогообложения,его отраслевойили иной принадлежности.Иными словами,не допускаетсяустановлениедополнительныхналогов, повышенныхлибо дифференцированныхставок налоговили налоговыхльгот в зависимостиот форм собственности,организационно–правовойформы организации,гражданствафизическоголица, а такжеот государства,региона илииного географическогоместа происхожденияуставного(складочного)капитала (фонда)или имуществаналогоплательщика.

Крометого, налогине могут устанавливатьсялибо различноприменятьсяисходя изполитических,экономических,этнических,конфессиональныхили иных подобныхкритериев –должен быть,обеспеченодинаковыйподход к исчислениюналогов внезависимостиот источникаили местаобразованиядохода илиобъекта обложения.

УстановленнаяНалоговымкодексом РоссийскойФедерацииналоговаясистема Россиипоказана нарис. 2.

Современнаяналоговаясистема —это сложныймеханизм, которыйв современнойРоссии имеетхарактерныеособенности:

высокийудельный вескосвенныхналогов;
явныйакцент в распределениитяжести налоговогобремени междугражданамии фирмами всторону последних;
наличиеразветвленнойгосударственнойналоговойслужбы РФ сжесткой вертикальнойиерархиейорганов (инспекций)с параллельнымвыполнениемналоговыхфункций двумядругими федеральнымиведомствами:органами налоговойполиции и органамиГосударственноготаможенногокомитета РФ;
обязательностьпостановкивсех налогоплательщиковна учете вналоговыхорганах. Напрактике этоозначает, чторасчетные идругие счетав банках могутотрыватьсяфирме толькопосле постановкиее на учет вналоговойинспекции исообщенияпоследнейинформацииоб открываемыхсчетах;
наличиежестких карательныхмер за нарушениеналоговогозаконодательства— от принудительноговзыскания сфирмы-виновниканедоимок вбюджет до тюремногозаключенияее служащих;
действиережима приоритетнойочередностиналоговыхплатежей;
громоздкостьи крайняяизменчивостьналоговогозаконодательства.

При этомследует иметьв виду, чтоизменчивостьи гибкостьналоговойсистемы совершенноне одно и тоже. В международнойфинансовойпрактике подгибкостьюналоговойсистемы принятопонимать наличиеправ у налогоплательщиковпересчитыватьсуммы налоговза определенныйпрошлый и будущийпериоды. К примеру,если фирма СШАсегодня терпитубытки от основнойдеятельности,то эти убыткиона имеет правовычесть изналогооблагаемойприбыли за 3прошлых годаи 15 будущихлет. Подобныхправ у отечественныхфирм сегоднянет.

Современнаяотечественнаяналоговаясистема поформе (названиюи количествуналогов) малочем отличаетсяот налоговыхсистем большинствастран Запада.Однако в содержанииотдельныхналогов, характерестимулирующейфункции налоговойсистемы у Россиив сравнениис теми же странамимало общего.

Стимулированиеподъема и развитияприоритетныхнаправленийэкономикичерез налоговуюсистему, созданиеусловий налоговогопротекционизмахарактернодля экономикпереходногопериода. Этоподтверждаетсяопытом Японии,Южной Кореи,США в периодпреодолениядепрессии 30-хгодов, современнойналоговойполитикойКитая. Тем неменее современнаяналоговаясистема России,к сожалению,подобнымикачествамине обладаети не имеетдостаточнойсвязи с реальнымиусловиямифункционированияэкономики.

Отечественнаяналоговаясистема аккумулировалав себе принципыдвух налоговыхсистем: Америкии континентальнойЕвропы. В американскойналоговойсистеме акцентсделан на подоходномпринципеналогообложения,в европейской— на обложенииоборота в форменалога надобавленнуюстоимость. Вроссийскойналоговойсистеме присутствуютоба акцента,что и позволяетее характеризоватькак чрезмерножесткую, направленнуюлишь на разрешениепроблем дефицитагосударственногобюджета. В такихусловиях говоритьо стимулирующейфункции налоговойсистемы поменьшей меренеуместно.

Современнаяналоговаясистема Россиине соответствуетобщепринятымтребованиямтеории налогообложения,что особеннонаглядно проявляетсяв косвенныхналогах.

Теоретическибазой обложенияналогом надобавленнуюстоимостьявляется вновьсозданнаястоимостьфирмы. В современнойРоссии базойдля начисленияналога надобавленнуюстоимостьявляется нетолько прибыльи заработнаяплата как реальныеэлементы вновьсозданнойстоимости, нои амортизационныеотчисления.

Изъятиечасти амортизациичерез НДС вместостимулированияподавляетинвестиционнуюактивностьфирм в условияхобщего спадав экономике.Кроме того, всостав налогооблагаемойбазы для исчисленияНДС включаютсяакцизы, сумматаможенныхпошлин, которыеэлементамивновь созданнойстоимоститакже не являются.Вследствиеэтого НДС теряетсвое теоретическоесодержание,превращаясьна практикев налог с продаж,увеличивающийцену товара.

Возможно,с выходом Налоговогокодекса РФспецифическиечерты отечественнойналоговойсистемы станутне столь актуальны;ожидаетсяослаблениеналоговогобремени дляфирм, сокращениеколичестваналогов.

Несмотряна очевиднуюагрессивностьгосударственнойналоговойполитики вРоссии, фирмыпри умеломиспользованиирассмотренныхвыше принциповпостроениявзаимоотношенийс налоговымиорганами могутвполне успешнофункционироватьв современныхусловиях. Важновсегда помнить:налоги длятех, кто ихвыплачивает,— признак нерабства, а свободы.

Экономическаясущность налогапроявляетсячерез его функции.Каждая извыполняемыхналогом функцийпроявляетвнутреннеесвойство, признакии черты даннойэкономическойкатегории, атакже показывает,каким образомреализуетсяобщественноеназначениеналога, какчасти единогопроцессавоспроизводства,как инструментастоимостногораспределенияи перераспределениядоходов.

В настоящеевремя в экономическойнауке нет единой,устоявшейсяточки зренияна количествовыполняемыхналогомфункций. Приэтом одни ученыеназывают толькодве такие функции– фискальнуюи экономическую^¹.

По мнениюдругих, кромефискальнойфункции налогивыполняют, поменьшей мере,еще три: распределительную,стимулирующуюи контрольную.Подобный разбросмнений далеконе случаен,посколькусторонникиналичия сверхфискальнойфункции толькоодной экономической(или распределительной,или регулирующей)функции прираскрытии ееэкономическойсути определяютразличныесегменты этойфункции.

1.2. Понятияосновных элементовналога

Элементаминалога являютсяопределяемыезаконодательнымиактами государствапринципы, правила,категории,термины, применяемыедля организациивзимания налога.К важнейшимэлементамналога относятсяего субъект,объект, источник,единица обложения,налоговаябаза, налоговыйпериод, ставка,льготы и налоговыйоклад. Указанныеэлементы налоговявляютсяобъединяющимначалом всехналогов и сборов.Через них, этиэлементы, взаконах о налогахсобственнои устанавливаетсявся налоговаяпроцедура, вчастностипорядок и условияисчисленияналогооблагаемойбазы и самойналоговойсуммы, определяютсяставки, срокии другие условияналогообложения.Важно подчеркнуть,что само понятиекаждого изэлементовналога универсально,оно используетсяв налоговыхпроцессахвсеми странамимира. Эти элементыбыли присущиналогу с моментаего зарождения.

Говоряо субъектеналога, важноотличать этопонятие отпонятия носителяналога. Субъектналога, илиналогоплательщик,– это то лицо(юридическоеили физическое),на которое,по закону, возложенаобязанностьплатить налог.В некоторыхслучаях налогможет бытьпереложенплательщиком(субъектом)налога на другоелицо, являющеесятем самым конечнымплательщикомили носителемналога. Этоимеет местов основном привзимании косвенныхналогов. Еслиналог не переложим,то субъект иноситель налогасовпадают водном лице.

Объектналогообложения– это предмет,подлежащийналогообложению.В этом качествевыступаютразличные видыдоходов (прибыль,добавленнаястоимость,стоимостьреализованныхтоваров, работи услуг), сделкипо купле–продажетоваров, работи услуг, различныеформы накопленногобогатства илиимущества.Объектомналогообложенияможет являтьсятакже иноеэкономическоеоснование,имеющее стоимостную,количественнуюили физическуюхарактеристики,с наличиемкоторого уналогоплательщиказаконодательновозникаетобязанностьпо уплатеналога.

Нередконазвание налогавытекает изобъекта налогообложения,например налогна прибыль,налог на имущество,земельныйналог и т. д.Следует подчеркнутьнеразрывнуюсвязь объектаобложения свсеобщим исходнымисточникомналога – валовымвнутреннимпродуктом(ВВП), посколькувне зависимостиот конкретногоисточникауплаты каждогоналога всеобъекты обложенияпредставляютсобой ту илииную формуреализацииВВП. Вместе стем объектобложения иисточник уплатыконкретногоналога не всегдасовпадают, а,как правило,почти никогда.

Единицаобложенияпредставляетсобой определеннуюколичественнуюмеру измеренияобъекта обложения.Поэтому оназависит отобъекта обложенияи может выступатьв натуральнойили в денежнойформе (стоимость,площадь, вес,объем товараи т. д.).

Стоимостная,физическаяили иная характеристикаобъекта налогообложенияпредставляетсобой налоговуюбазу. Необходимоиметь в виду,что налоговуюбазу составляетвыраженнаяв облагаемыхединицах толькота часть объектаналога, к которойпо законуприменяетсяналоговаяставка. Например,объектом обложенияналогом наприбыль являетсяприбыль предприятия,но налоговуюбазу составитне вся балансоваяприбыль, а лишьчасть ее, такназываемаяналогооблагаемаяприбыль, котораяможет быть илибольше, илименьше балансовойприбыли.

Под налоговымпериодомпонимаетсякалендарныйгод или инойпериод времениприменительнок отдельнымналогам, поокончаниикоторогоопределяетсяналоговая базаи исчисляетсяподлежащаяуплате сумманалога.

Налоговаяставка, иликак ее еще называютнорма налоговогообложения,представляетсобой величинуналога на единицуизмеренияналоговойбазы. В зависимостиот предмета(объекта) налогообложенияналоговыеставки могутбыть твердыми(специфическими)или процентными(адвалорными).

Твердыеставки устанавливаютсяв абсолютнойсумме на единицуобложениянезависимоот размеровдоходов илиприбыли. Указанныеставки применяютсяобычно приобложенииземельныминалогами, налогамина имущество.В российскомналоговомзаконодательстветакие ставкинашли широкоеприменениев обложенииакцизным налогом.

Процентныеставки устанавливаютсяк стоимостиобъекта обложенияи могут бытьпропорциональными,прогрессивнымии регрессивными.

Пропорциональныеставки действуютв одинаковомпроценте кобъекту обложения.Примеромпропорциональнойставки могутслужить, вчастности,установленныероссийскимзаконодательствомставки налоговна прибыль ина добавленнуюстоимость.

Прогрессивныеставки построенытаким образом,что с увеличениемстоимостиобъекта обложенияувеличиваетсяи их размер.При этом профессияставок налогообложения,может быть,простой и сложной.В случае примененияпростой прогрессииналоговаяставка увеличиваетсяпо мере роставсего объектаналогообложения.При применениисложной ставкипроисходитделение объектаналогообложенияна части, каждаяпоследующаячасть облагаетсяповышеннойставкой. Яркимпримеромпрогрессивнойпроцентнойставки в российскойналоговойсистеме являласьдействовавшаядо 2001 г. шкалаобложенияфизическихлиц подоходнымналогом. Всясумма годовогосовокупногооблагаемогоналогом доходаграждан быларазделена на3 части. Перваячасть (до 50 тыс.руб.) облагаласьпо ставке 12 %.Вторая часть(от 50 до 150 тыс. руб.)– по ставке 20% и третья часть– (более 150 тыс.руб.) – по ставке30 %.

Регрессивныеставки налоговуменьшаютсяс увеличениемдохода. В российскомналоговомзаконодательствеуказанныеставки установленыпо введенномус 2001 г. единомусоциальномуналогу.

Налоговыеставки в нашейстране пофедеральнымналогам установленыпо отдельнымналогам второйчастью Налоговогокодекса РоссийскойФедерации, апо большинствуналогов –соответствующимифедеральнымизаконами. Ставкирегиональныхи местных налоговустанавливаются,соответственно,законами субъектовРоссийскойФедерации инормативнымиправовымиактами представительныхорганов местногосамоуправления.При этом ставкирегиональныхи местныхналогов могутбыть установленыэтими органамилишь в пределах,зафиксированныхв соответствующемфедеральномзаконе по каждомувиду налогов.

Налоговыельготы – полноеили частичноеосвобождениеот налоговсубъекта всоответствиис действующимзаконодательством.Одним из видовналоговойльготы являетсянеоблагаемыйминимум – наименьшаячасть объектаналогообложения,освобожденнаяот налога. Налоговыельготы могуттакже выступатьв виде вычетовиз облагаемогодохода, уменьшенияставки налогавплоть доустановлениянулевой ставки,скидки с исчисленнойсуммы налога.

Налоговыйоклад представляетсобой суммуналога, уплачиваемуюналогоплательщикомс одного объектаобложения.Взиманиеналоговогооклада можетосуществлятьсятремя способами:у источникаполучениядохода, подекларациии по кадастру.

Созданнаяна основе указанныхвыше принциповналоговаясистема включаетразличные видыналогов,классифицирующихсяпо разным признакам.Группировканалогов пометодам ихустановленияи взимания,характеруприменяемыхставок и объектовобложения ит. д. представляетсобой классификациюналогов.

1.3. Классификацияналогов.

В первуюочередь следовалобы остановитьсяна деленииналогов взависимостиот того, какойуровень властиустанавливаетважнейшиеэлементы налогаи вводит егов действие. Поэтому признакуналоги подразделяютсяна государственныеи местные.Исходя изфедеральногоустройстваотдельныхгосударств,в том числе иРоссийскойФедерации,государственныеналоги подразделяютсяна федеральныеи региональные(налоги субъектовФедерации).Применительнок РоссийскойФедерациисистему налоговнеобходимохарактеризоватькак совокупностьфедеральных,региональныхи местных налогов.Первой частьюНалоговогокодекса Россииустановлено16 федеральных,7 региональныхи 5 местных налогов.

Федеральныеналоги в РоссийскойФедерацииустановленыналоговымзаконодательствоми являютсяобязательнымик уплате навсей территориистраны. К нимотносятся:

налогна добавленнуюстоимость(НДС);
налогна прибыльпредприятийи организаций;
подоходныйналог с физическихлиц (с 01.01.2001 г. - налогна доходыфизическихлиц);
акцизына отдельныегруппы и видытоваров;
налогна операциис ценными бумагами;
таможенныепошлины;
отчисленияна воспроизводствоминерально- сырьевой базы;
платежина пользованиеприроднымиресурсами;
налогив дорожныефонды;
государственнаяпошлина;
налогс имущества,переходящегов порядкенаследованияи дарения;
единыйсоциальныйналог;
сборза использованиенаименований«Россия»,«РоссийскаяФедерация»и образованныхна их основеслов и словосочетаний.

Переченьрегиональныхналогов установленНалоговымкодексом, ноэти налогивводятся вдействие законамисубъектовФедерации иявляютсяобязательнымик уплате натерриториисоответствующегосубъекта Федерации.Вводя в действиерегиональныеналоги, представительные(законодательные)органы властисубъектовФедерацииопределяютналоговыеставки посоответствующимвидам налогов,но в пределах,установленныхфедеральнымзаконодательством,налоговыельготы, порядоки сроки уплатыналогов. Всеостальныеэлементырегиональныхналогов установленысоответствующимфедеральнымзаконом.

К региональнымналогам относятся:

налогна имущество;
налогна недвижимость;
леснойдоход;
платаза воду, забираемуюпромышленнымипредприятиямииз водохозяйственнойсистемы;
сборна нужды образовательныхучреждений,взимаемый сюридическихлиц;
налогс продаж;
налогна игорныйбизнес;
региональныелицензионныесборы,

Таковже порядоквведения местныхналогов с тойлишь разницей,что они вводятсяв действиепредставительнымиорганами местногосамоуправления.

К местнымналогам относятся:

налогна имуществофизическихлиц;
земельныйналог;
налогна рекламу;
налогна содержаниежилищногофонда и объектовсоциально -культурнойсферы;
местныелицензионныесборы (около20).

И в зависимостиот метода взиманияналогов, ониделятся напрямые икосвенные.

Прямыеналоги устанавливаютсянепосредственнона доход илиимуществоналогоплательщика.В связи с этимпри прямомналогообложенииденежные отношениявозникаютнепосредственномежду налогоплательщикоми государством.Примером прямогоналогообложенияв российскойналоговой темемогут служитьтакие налоги,как налог надоходы физическихлиц, налог наприбыль, налогина имуществокак (юридических,так и физическихлиц) и ряд другихналогов. В данномслучае основаниемдля обложенияслужат владениеи пользованиедоходами иимуществом.

Косвенныеналоги взимаютсяв процесседвижения доходовили оборотатоваров, работи услуг. Этиналоги включатсяв виде надбавкив цену товара,а также тарифана работы илиуслуги и оплачиваютсяпотребителем.Владелец товара,работы илиуслуги при ихреализацииполучает спокупателяодновременнос ценой и налоговыесуммы, которыезатем перечисляетгосударству.Поэтому косвенныеналоги нередконазывают налогамина потребление.Таким образом,указанныеналоги предназначаютсядля перераспределенияреальногоналоговогобремени наконечногопотребителя.При косвенномналогообложениисубъектомналога являетсяпродавец товара(работы илиуслуги), выступающийв качествепосредникамежду государствоми фактическимплательщикомналога – потребителемэтого товара(работы илиуслуги). Примеромкосвенногоналогообложениямогут служитьтакие яркиепредставители,как налог надобавленнуюстоимость,акцизы и таможенныепошлины.

Косвенныеналоги являютсянаиболее простымидля государствас точки зренияих взимания,но также достаточносложными дляналогоплательщикас точки зренияукрывательстваот их уплаты.Привлекательностьдля государстваэти налогиимеют еще ипотому, чтопоступленияих в казну прямоне привязанык финансово–хозяйственнойдеятельностисубъектаналогообложения,и фискальныйэффект достигаетсяв условияхпадения производстваи даже убыточнойработы предприятийи организаций.

Вместес тем, государствов силу этихособенностейкосвенногоналогообложениявынужденоиспользоватьи прямые налоги,чтобы под налоговоевоздействиепопало какможно большеечисло объектовдеятельностиналогоплательщика:создающеематериально- техническуюоснову деятельностиимуществопредприятий,рабочая сила,потребляемыев производствересурсы, доход.Это создаетдостаточнуюустойчивостьналоговыхпоступленийи одновременноусиливаетзависимостьразмера уплачиваемыхналогоплательщикомналогов отэффективностиего деятельности.

В российскойналоговойсистеме преобладаюткосвенныеналоги, чтоподтверждаетсяданными табл.1.

Долякосвенныхналогов составляет56 % в общей сумменалоговконсолидированногобюджета, в товремя как прямыеналоги составляюттолько 44 %.

При этомс введениемвторой частиНалоговогокодекса долякосвенногоналогообложенияеще более увеличитсяв связи с резкимповышениемставок акцизовна бензин, свведениемакцизов надизельноетопливо и моторныемасла, а такжеотменой большогочисла льготпо налогу надобавленнуюстоимость.

Нередкои прямые, икосвенныеналоги подразделяютна нескольковидов. Средипрямых налоговвыделяют реальныеи личные.

Реальныминалогамиоблагаютсяпродажа, покупкаили владениеимуществом,и их взиманиене зависит отиндивидуальныхфинансовыхвозможностейналогоплательщика.К ним, в частности,относятсяземельныйналог, налогна имущество,налог на недвижимостьи некоторыедругие.

В отличиеот реальных,личные налогиучитываютфинансовоеположениеналогоплательщикаи его платежеспособность.Они взимаютсяс физическихи юридическихлиц или у источникадохода, илипо декларации.Примером личногообложениямогут служитьналог на прибыль,налог на доходыфизическихлиц.

Косвенныеналоги, в своюочередь, подразделяютсяна акцизы,государственнуюфискальнуюмонополию итаможенныепошлины. Акцизыбывают индивидуальныеи универсальные.Ярким примеромуниверсальногоакциза являетсяналог на добавленнуюстоимость,который применяетсяв мировой налоговойсистеме с конца60–х – начала70–х годов, вРоссийскойФедерации –с 1992 г. Индивидуальныеакцизы устанавливаютсякак по отдельнымвидам товаров,так и по группамтоваров.

Таможенныепошлины вбольшинствестран устанавливаютсятолько на импортныетовары. Экспорттоваров, какправило, обложениютаможеннымипошлинами неподлежит. Вотличие отдругих странв России установленыи экспортныепошлины.

На практикенередко проводятразделениеналогов взависимостиот их использования.В этом случаеони подразделяютсяна общие испециальные.

К общимотноситсябольшинствовзимаемых влюбой налоговойсистеме налогов.Их отличительнойособенностьюявляется то,что они послепоступленияв бюджет любогоуровня обезличиваютсяи расходуютсяна цели, определенныев соответствующембюджете.

В отличиеот них специальныеналоги, имеястрого целевоеназначение,закрепленыза определеннымивидами расходов.В частности,в РоссийскойФедерациипримеромспециальногоналога могутслужить единыйсоциальныйналог, налогна воспроизводствоминерально–сырьевойбазы.

В зависимостиот установленныхставок налогообложенияналоги подразделяютсяна пропорциональные,прогрессивныеи регрессивные.

Особойкатегориейналогов являютсятак называемыеспециальныеналоговыережимы. В Налоговомкодексе РоссийскойФедерациипредусмотренавозможностьустановлениячетырех такихрежимов. Кспециальнымналоговымрежимам относятся:единый налогна вмененныйдоход для отдельныхвидов деятельности,единый налогдля сельскохозяйственныхтоваропроизводителей,система налогообложенияпри выполнениисоглашенийо разделе продукциии системаналогообложенияпри разработкенеиспользуемыхи малодебитныхнефтяных скважин.Особенностьюэтих налоговявляется то,что со дня ихвведения натерриториисоответствующихсубъектовФедерации сналогоплательщиков,как правило,прекращаетсявзимание большинстваналогов, предусмотренныхНалоговымкодексом РоссийскойФедерации.

Прямые налоги.

Основнымпрямым налогомявляется налогна прибыль.В доходах бюджетанашей страныдо последнеговремени онзанимал доминирующееположение.Налог на прибыльиспользуетсяпрактическиво всех странахс рыночнойэкономикой.Главное егодостоинство— наличиеобщепринятой,хорошо изученнойи отработаннойв учете, отчетностии статистикеналоговой базы- прибыли.

Другойвид прямогоналога - подоходныйналог с населения,который неявляется новымв хозяйственнойпрактике. Вобласти егоприменениянакоплен большойопыт. Вместес тем радикальныеизменения,происходящиев производственныхотношениях,наложилисоответствующийотпечаток ина подоходноеналогообложениенаселения.Расширенасфера действияэтого налога,посколькукроме основноготрадиционногоисточникадоходов населения- заработнойплаты - появилсяряд новых,привнесенныхрынком источниковдоходов граждан,например проценты,дивиденды идр. Большиеизменениявносятся вподоходноеналогообложениес целью обеспечениямер по социальнойзащите населения.Достигаетсяэто путем увеличенияразмера необлагаемойчасти заработков,а также понижениемналоговыхставок в началешкал налогообложения,полным иличастичнымосвобождениемотдельныхкатегорийграждан отподоходногоналога.

К прямымналогам относятсятакже налогна недвижимость,на землю идругие, которыене нашли покасущественногораспространенияв нашей стране.

Мировойпрактикойдоказано, чтопрямые налогизначительноэффективнеекосвенных. Припрочих равныхусловиях чемвыше доля косвенныхналогов в общеймассе налоговыхпоступлений,тем слабеесвязь эффективностии результативностихозяйствованияс бюджетом.Тем не менеедоля косвенныхналогов в нашейстране в последниегоды существенноувеличилась.

Косвенныеналоги.

Основнымпредставителемкосвенныхналогов вомногих странах,в том числе ив России, являетсяналог на добавленнуюстоимость(НДС). По своемусодержаниюНДС следовалобы назватьналогом наконечноепотребление,поскольку вдействующихметодиках егоисчисленияне удалосьвыдержатьметодологическийподход, обеспечивающийединствоналогооблагаемойбазы на всехстадиях производствапродукта, заточетко прослеживаетсястремлениесделать основнымналогоплательщикомконечногопотребителятовара.

Параллельнос налогом надобавленнуюстоимостьвзимаетсядругой косвенныйналог — акцизы,т. е. фиксированнаясумма налогана определенныетовары. Ставкиакцизов, установленныев процентахк стоимостипродукции вотпускныхценах, применяютсяк ограниченномукругу товаровне первойнеобходимостии к предметамроскоши. Акцизвключаетсяи облагаемуюбазу налогомна добавленнуюстоимость.

В специальнойлитературевстречаетсяи другая классификацияналогов — взависимостиот характераобъекта налогообложения:

налогис доходов (выручки,прибыли, зарплаты);
налогис имущества(предприятийи граждан);
налогис определенныхвидов операций,сделок и деятельности(операции сценными бумагами,с доходов казинои др.);
налогиза выполнениенекоторыхдействий(таможенныеи государственныепошлины).

При всейочевиднойправомерностиобеих классификациивопрос этотне столь прост,посколькупроистекаетиз самой сущностиналогов, апотому являетсяпредметомисследованияфундаментальнойтеории финансов.

Основныевиды налогов.

Налогна добавленнуюстоимость(НДС).

Данныйналог являетсяодним из самыхважных налогов.Его уплачиваютконечныепотребители,поэтому егоможно отнестик разряду косвенныхналогов. Этотналог необходимдля стабильногоисточникабюджетныхдоходов, гармонизациейналоговойсистемы страныс налоговымисистемамистран ЗападнойЕвропы.

Первымосновным документом,определяющимпорядок взиманияНДС, был ЗаконРФ от «06» декабря1991 года № 1992-1 «Оналоге надобавленнуюстоимость»,в настоящиевремя утратившийсилу в соответствиис Законом №117-ФЗ от 5 августа2000 года «О введениив действиечасти второйНалоговогокодекса РФ».С 1 января 2001 г.вступила вдействие глава21 «Налог надобавленнуюстоимость»Налоговогокодекса РФ.

Законопределяетпонятие налогаи механизм еговзимания следующимобразом: «Налогпредставляетсобой формуизъятия вбюджет частидобавленнойстоимости,создаваемойна всех стадияхпроизводстваи определяемойкак разницамежду стоимостьюреализованныхтоваров, работи услуг и стоимостьюматериальныхзатрат, отнесенныхна издержкипроизводстваи обращения».

Наиболеераспространеннымобъектомналогообложенияявляются оборотыпо реализациитоваров, работ,услуг. Для уплатыналога надобавленнуюстоимостьпредусмотренытри ставки: 0%, 10 % и 20 %. Налогообложениепо ставке 0 %производитсяпри реализациитоваров, помещаемыхпод таможенныйрежим экспортапри условииих фактическоговывоза за пределытаможеннойтерриторииРФ (за исключениемнефти и природногогаза), а такжеработ (услуг),непосредственносвязанныхс производствоми реализациейэтих товаров.Стандартнаяставка - 20 % применяетсяко всем операциям,которые неподлежат обложениюпо пониженнойставке. Пониженнаяставка - 10 % применяетсядля продовольственныхтоваров и товаровдля детей поперечням,установленнымПравительствомРФ, а также дляпроизводствалекарственныхпрепаратови некоторыхдругих. Пункт4 статьи 164 НалоговогоКодекса РФопределяетрасчетныеналоговыеставки, т.е.налогообложениепроизводитсяпо налоговымставкам в 16,67 % и9,09 %, определяетдолю НДС в составецены товара,сформированнойс учетом налога.

Налогна прибыльпредприятий.

Налогна прибыль,наряду с НДС,является основнымналогом спредприятийи организацийи основнымэлементомналоговойсистемы России,обеспечиваязначительныепоступлениясредств какв федеральныйбюджет, так ив бюджеты субъектовРФ. С помощьюналога на прибыльпроисходитрегулированиедоходной базысубъектов РФ.Данный налогявляетсяпрямым. Егосумма целикомзависит отконечногофинансовогорезультатахозяйственнойдеятельностипредприятия.Поэтому данныйналог влияетна инвестиционныепроцессы ипроцесс наращиваниякапитала. Взиманиеналога на прибыльосуществляетсяв соответствиис Законом РФот 27 декабря1991 года № 2116—1 «Оналоге на прибыльпредприятийи организаций».

Плательщикаминалога являютсяпредприятияи организации(в том числе ибюджетные) -юридическиелица по законодательствуРФ.

Объектомналогообложенияявляется валоваяприбыль предприятия,которая представляетсобой суммуприбыли (убытка)от реализациипродукции(работ, услуг),основных фондов,иного имуществапредприятийи доходов отвнереализационныхопераций,уменьшенныхна сумму расходовпо этим операциям.

Ставканалога на прибыльпредприятийи организаций,зачисляемогов федеральныйбюджет, установленав размере 11 %. Вбюджеты субъектовРФ зачисляетсяналог на прибыльпредприятийпо ставкам,установленнымзаконодательнымиорганами этихсубъектов вразмере неболее 19 %. В соответствиис дополнениемк статье 5 Закона«О налоге наприбыль предприятийи организаций»органам местногосамоуправленияпредоставляетсяправо с 1 января2001 г. самостоятельновводить налогна прибыль вместный бюджетв размере до 5 %.

В Москвев настоящеевремя суммарнаяставка налогана прибыльсоставляет30 %.

Посредническиеорганизацииоблагаютсяпо ставке 36 %.

Разновидностьюналога на прибыльявляются налогис доходов,уплачиваемыхпредприятиями.К таким доходамотносятся:

— доходыв виде дивидендов,полученныхпо акциям,принадлежащимпредприятию-акционеру;

— доходыв виде процентов,полученныхвладельцамигосударственныхценных бумагсубъектов РФи органов местногосамоуправления;

— доходыот долевогоучастия в другихпредприятиях,созданныхна территорииРФ;

— доходы(включая доходыот аренды ииных видовиспользования)казино, иныхигорных домови другого игорногобизнеса, видеосалонов(от видеопоказа,проката видео-и аудиокассети записей).

Акцизы.

Акцизы— это косвенныеналоги, включаемыев цену товара.

Акцизыустанавливаютсяс целью изъятияв доход бюджетаполученнойсверхприбылиот производствавысокорентабельнойпродукции исоздания примерноодинаковыхэкономическихусловий хозяйственнойдеятельностидля всех предприятий.Акцизы устанавливаютсятакже на импортныетовары с цельюзащиты национальногопотребительскогорынка.

Акцизыбыли введеныЗаконом РФ от6 декабря 1991 года«Об акцизах».Федеральнымзаконом РФ от7 марта 1996 годаno 23-ФЗ «Овнесении измененийв Закон РоссийскойФедерации«Об акцизах»данный законбыл изложенв новой редакции.С 1 января 2001 годавступила всилу глава 22«Акцизы» Налоговогокодекса РФ.

Плательщикамиакцизов являютсяпредприятияи организации,производящиеи реализующиеподакцизныетовары, индивидуальныепредприниматели,а также лица,признаваемыеплательщикаминалога в связис перемещениемтоваров черезтаможеннуюграницу РФ,определяемыев соответствиис Таможеннымкодексом РоссийскойФедерации.Налоговымпериодомустанавливаетсякаждый календарныймесяц.

Таможеннаяпошлина.

Таможеннаяпошлина относитсяк косвеннымналогам. Онапредставляетсобой обязательныйвзнос, взимаемыйтаможеннымиорганами поставкам,дифференцированнымпо отдельнымвидам товаровпри их ввозена таможеннуютерриториюРФ или при вывозес этой территориии являющийсянеотъемлемымусловием такоговвоза или вывоза.Основной цельютаможенныхпошлин являетсяне получениедохода, а охранавнутреннегорынка, а такженациональнойпромышленностии сельскогохозяйствастраны. Онивыступаютинструментомгосударственнойэкономическойполитики, уравниваяцены на импортируемыетовары и аналогичныетовары внутреннегорынка.

Объектомобложениятаможеннойпошлиной являетсяперемещение(ввоз или вывоз)товаров черезтаможеннуюграницу РФ.Ее исчислениепроизводитсяна основе таможеннойстоимоститоваров итранспортныхсредств, определяемойв соответствиис Законом РФ«О таможенномтарифе».

Размертаможеннойпошлины определяетсяв соответствиис Законом РФот 21 мая 1993 года«О таможенномтарифе». Подтаможеннымтарифом понимаетсясвод ставоктаможенныхпошлин, применяемыхк товарам,перемещаемымчерез таможеннуюграницу РФ.Ставки таможенныхпошлин являютсяедиными навсей территорииРоссии и неподлежат изменениюв зависимостиот лиц, перемещающихтовары, видовсделок и другихфакторов. ОниутверждаютсяПравительствомРФ, изменяютсяи уточняютсяв зависимостиот экономическойситуации.

Таможенныйтариф подразделяетсяна три основныхтипа:

двойной- тариф с максимальнымии минимальнымиставкамитаможеннойпошлины покаждой товарнойпозиции. Выборставки зависитот торговыхи политическихотношений,существующихмежду Россиейи странойпроисхождениялибо местаназначениятоваров;
запретительный- тариф с высокойпроцентнойставкой, например,выше 20 % от стоимоститовара, служащийдля ограждениявнутреннегорынка страныот ввоза иливывоза определенноговида товара;
дифференцированный- тариф, позволяющийотдаватьпредпочтениеопределеннымтоварам илине пропускатьих в зависимостиот их происхождения(т.е. из-за отношений,существующихсо страной-производителем).Таможенныеплатежи вносятсятаможенныморганам РФ допринятия илиодновременнос принятиемтаможеннойдекларации.

Налогив дорожныефонды.

Налогив дорожныефонды былипредусмотреныЗаконом РФ от18 октября 1991 года^«О дорожныхфондах в РоссийскойФедерации».С I января2001 года налогна реализациюГСМ отмененв соответствиис пунктом 2 статьи4 Федеральногозакона от 05.08.2000N 118-ФЗ ^«О введениив действиечасти второйНалоговогокодекса РоссийскойФедерации ивнесении измененийи дополненийв некоторыезаконодательныеакты РоссийскойФедерации оналогах».

Налогна пользователейавтомобильныхдорог уплачиваютпредприятияи организации,являющиесяюридическимилицами.

Объектомналогообложенияявляется - припроизводствепродукции,выполненииработ, оказанииуслуг - выручка(валовой доход)от реализациипродукции(работ, услуг).С 1 января 2001 годав соответствиис приказом

Министерствапо налогам исборам РФ от20 октября 2000 г. №БГ-3-03/361 «О внесенииизменений винструкциюМНС России ОТ04.04.2000 N 59 «О порядкеисчисленияи уплаты налогов,поступающихв дорожныефонды" ставканалога составляетодин процент(1 % ) от выручки,полученнойот реализациипродукции(работ, услуг).Сумма налогазачисляетсяполностьюв территориальныедорожные фондыили бюджетысубъектов РФдля целевогоиспользованияна финансированиезатрат, предусмотренныхпунктом 1 ЗаконаРФ от 18 октября1991 года № 1759-1 «Одорожных фондахв РоссийскойФедерации».

Налогс владельцевтранспортныхсредств ежегодноуплачиваютпредприятия,объединения,учрежденияи организациинезависимоот форм собственностии ведомственнойпринадлежности,а также гражданеРоссийскойФедерации,иностранныеюридическиелица и граждане,а также лицабез гражданства,имеющие транспортныесредства(автомобили,мотоциклы,мотороллеры,автобусы) идругие самоходныемашины и механизмына пневмоходу.Размеры налоговыхставок устанавливаютсяв зависимостиот мощностидвигателей(в лошадиныхсилах). Для легковыхавтомобилейдолгое времядействоваластавка: 1 руб.за 1 лошадинуюсилу двигателя(л.с.). В настоящеевремя, в соответствиис введеннымв действие с1 января 2001 годаФедеральнымзаконом №118-ФЗот 5 августа2000 года «О введениив действиечасти второйНалоговогокодекса РоссийскойФедерации ивнесении измененийв некоторыезаконодательныеакты РоссийскойФедерации оналогах»,действуютследующиеналоговыеставки (с каждойлошадинойсилы):

1) легковыеавтомобилис мощностьюдвигателя до100 л.с. включительно- 50 коп.;

2) легковыеавтомобилис мощностьюдвигателясвыше 100 л.с. - 1 руб.30 коп.;

3) мотоциклыи мотороллеры- 30 коп.;

4) автобусы- 2 руб.;

5) грузовыеавтомобилии тракторы смощностьюдвигателядо 100 л.с. включительно- 2 руб.; от 100 до 150л.с. - 4 руб.; от 150 до200 л.с. - 4 руб. 80 коп.;от 200 до 250 л.с. - 5 руб.20 коп,; свыше 250л.с. - 7 руб. 15 кол.;

6) другиесамоходныемашины и механизмына пневмоходу(кроме зерноуборочныхи других специальныхсельскохозяйственныхкомбайнов) —2 руб.

Автотранспортныепредприятияобщего пользованияне являютсяплательщикаминалога в отношениитранспортныхсредств, осуществляющихперевозкипассажиров(кроме такси).

Налогуплачиваетсяежегодно всроки, установленныезаконамисубъектовРоссийскойФедерации.Регистрация,перерегистрацияили техническийосмотр перечисленныхтранспортныхсредств в органахГИБДД не производитсябез предъявленияплатежногопоручения иликвитанции обуплате налога.

С 1 января2001 года налогна приобретениеавтотранспортныхсредствотменен всоответствиис Федеральнымзаконом от05.08.2000 N 118-ФЗ "О введениив действиечасти второйНалоговогокодекса РоссийскойФедерации ивнесенииизменений идополненийв некоторыезаконодательныеакты РоссийскойФедерации оналогах".

Государственнаяпошлина

Подгосударственнойпошлиной понимаетсяустановленныйЗаконом РФ от9 декабря 1991 года(новая редакцияот 31 декабря1995 года) «Огосударственнойпошлине»обязательныйи действующийна всей территорииРоссийскойФедерацииплатеж, взимаемыйза совершениеюридическизначимых действийлибо выдачудокументовуполномоченнымина то органамиили должностнымилицами.

Плательщикамигосударственнойпошлины являютсяграждане РФ,иностранныеграждане илица без гражданства,а также юридическиелица независимоот форм собственности,обращающиесяза совершениемюридическизначимых действийили выдачейдокументов.

Госпошлинавзимается: заподачу исковыхи иных заявленийв суд; за совершениенотариальныхдействийнотариусами;за государственнуюрегистрациюактов гражданскогосостоянияи др.

Размерыгоспошлиныопределяютсякратно минимальномуразмеру оплатытруда (на деньоплаты госпошлины).

Сбор заиспользованиенаименований«Россия»,«РоссийскаяФедерация»и образованныхна их основеслов и словосочетаний.

СборустановленЗаконом РФ от2 апреля 1993 года«О сборе заиспользованиенаименований«Россия»,«Российскаяфедерация»и образованныхна их основеслов и словосочетаний"за использованиеэтих слов вназванииорганизации,для предприятий,учрежденийи организаций,осуществляющихпредпринимательскуюдеятельность.

Ставкасбора установленав размере 0,5 %стоимостиреализованнойпродукции.Предприятияуплачиваютсбор ежеквартальноиз прибыли(дохода), остающейсяв их распоряжении,исходя из фактическиполученнойвыручки отреализованнойпродукции всрок до 20-го числамесяца, следующегоза последниммесяцем истекшегоквартала.

Налогна имуществопредприятий

Данныйналог относитсяк группе региональныхналогов. Онопределензаконом РФ от13 декабря 1991 года«О налоге наимуществопредприятий».

Плательщикаминалога на имуществоявляютсяпредприятия,учреждения,организации.

Объектомналогообложенияявляется имуществопредприятияв его стоимостномвыражении,находящеесяна балансепредприятияи представляющеесобой совокупностьосновных фондов,нематериальныхактивов, производственныхзапасов и затрат,учитывающихсяпо остаточнойстоимости.Налог определяетсяисходя изсреднегодовойстоимостиимуществапредприятия.

Предельныйразмер ставкиналога на имуществоне может превышать2 % от налогооблагаемойбазы. Сумманалога исчисляетсяплательщикамисамостоятельно,ежеквартально,нарастающимитогом с началагода, исходяиз определяемойза отчетныйпериод фактическойсреднегодовойстоимостиимуществапо специальномурасчету. Сумманалога вноситсяв бюджет впятидневныйсрок со дня,установленногодля предоставленияквартальнойбухгалтерскойотчетности,и в десятидневныйсрок — дляпредоставлениягодовой бухгалтерскойотчетности.

Налогс продаж

Данныйналог такжеотносится кгруппе региональныхналогов.

Налогс продаж устанавливаетсяи вводится вдействие законамисубъектов РФи обязателенк уплате натерриториисоответствующихсубъектов РФ.

На территориигорода Москвыналог введенЗаконом городаМосквы №14 от17 марта 1999 года«О налоге спродаж» с 1 июля1999 года.

Плательщикаминалога являютсявсе организациинезависимоот их организационно-правовыхформ и формсобственностии физическиелица, осуществляющиепредпринимательскуюдеятельностьбез образованияюридическоголица (индивидуальныепредприниматели),реализующиетовары (работы,услуги) натерриториигорода Москвыза наличныйрасчет.

Объектомналогообложенияявляется стоимостьтоваров (работ,услуг), реализуемыхза наличныйрасчет, заисключениемосновных продуктовпитания, такихкак хлеб ихлебобулочныеизделия, молочныепродукты,растительноемасло, крупы,сахар, соль,овощи, детскиетовары ижилищно-коммунальныеуслуги.

Приопределенииналоговой базыстоимостьтоваров (работ,услуг) включаетналог на добавленнуюстоимость иакцизы дляподакцизныхтоваров. Сумманалога определяетсякак соответствующаяналоговойставке процентнаядоля цены товарабез учета налогас продаж ивключаемаяналогоплательщикомв цену товара,предъявляемогок оплате покупателю(заказчику).

В соответствиис Законом г.Москвы № 36 от29 ноября 2000 года«О внесенииизменений встатью 3 Законаг. Москвы от 7марта 1999 г. № 14 «Оналоге с продаж»ставка налогас 1 января 2001 годасоставляет5 % от стоимостиоказанныхуслуг и проданныхтоваров, включаяНДС.

Сборна нужды образовательныхучреждений

Этотсбор относитсяк группе региональныхналогов. Егоуплачиваютвсе хозяйствующиесубъекты. Объектомналогообложенияявляется годовойфонд заработнойплаты. Ставкасбора составляетне более 1 % отфонда заработнойплаты. Сборотноситсяна балансовуюприбыль предприятий.Платежи зачисляютсяв республиканский(областной)бюджет. Срокиуплаты сбораустанавливаютсяорганамиисполнительнойвласти республик,областей, краевпо согласованиюс налоговымиорганами наместах. В Москвесбор на нуждыобразовательныхучрежденийотменен в связис вводом налогас продаж с 1 июля1999 г.

Леснойдоход

Этотвид платежаосуществляютхозяйствующиесубъекты, которымпредоставленоправо на рубкудеревьев изаготовкудревесины.Объектомналогообложенияявляется количестводеревьев, подлежащихрубке. Тарифыплатежа дифференцируютсяв зависимостиот пород вырубаемыхдеревьев икачества древесины.Платеж относитсяна себестоимостьпредприятийи зачисляетсяв республиканский(областной)бюджет. Порядоки сроки уплатылесного доходаустанавливаютсявластями республики(области).

Платаза воду, забираемуюпромышленнымипредприятиямииз водохозяйственнойсистемы

Этотвид платежаосуществляютхозяйствующиесубъекты, забирающиеводу. Объектомналогообложенияявляется объемиспользуемойводы. Тарифыплатежа устанавливаютсяза один кубическийметр. Платежотносится насебестоимостьпредприятийи уплачиваетсяв республиканский(областной)бюджет. Срокуплаты - ежемесячно,до 20-го числамесяца, следующегоза отчетным.

Земельныйналог

Этотналог — местный.

Основнымицелями взиманияземельногоналога являются:стимулированиерациональногоиспользованияземель, обеспечениедолжного уровняохраны и освоенияземель, повышениеплодородиявовлекаемыхв сельскохозяйственныйоборот почв,выравниваниеэкономическихусловий наземлях разногокачества идругие.

В соответствиисо ст. 1 ЗаконаРФ от 11 октября1991 года «О платеза землю» земельныйналог нарядус аренднойплатой и нормативнойценой землиявляется формойплаты за ееиспользование.

Ежегоднымземельнымналогом облагаютсясобственникиземли, землевладельцыи землепользователи,кроме арендаторов.

Объектомналогообложенияявляются находящиесяв собственности,пользованииили владенииземельныеучастки.

Размерземельногоналога не зависитот результатовхозяйственнойдеятельностисобственниковземли и устанавливаетсяв виде стабильныхплатежей заединицу земельнойплощади в расчетена год. Ставкиустанавливаютсяраздельно дляземель сельскохозяйственногои несельскохозяйственногоназначения.Сумма земельногоналога, уплачиваемогоюридическимилицами, исчисляетсяими самостоятельно.Расходы поуплате земельногоналога относятсяна себестоимостьпродукции.Начислениеналога гражданампроизводитсяорганамиГосналогслужбы.Ежегодно, непозднее 1 августа,им вручаютсяплатежныеизвещения.

Налогна содержаниежилищногофонда и объектовсоциально-культурнойсферы

Данныйналог устанавливалсяпредставительнымиорганами властина основанииподпункта «Ч»п.1 ст. 21 ЗаконаРФ «Об основахналоговойсистемы».

С 1 января2001 года данныйналог отмененв соответствиис п. 2 ст. 4 Федеральногозакона от 05.08.2000№ 118-ФЗ «О введениив действиечасти второйНалоговогокодекса РоссийскойФедерации ивнесении измененийи дополненийв некоторыезаконодательныеакты РоссийскойФедерации оналогах».

Налогна рекламу

Налогна рекламуотносится кместным налогам.Он устанавливаетсяна основанииподпункта «3»п.1. ст. 21 ЗаконаРФ «Об основахналоговойсистемы».

Плательщикаминалога являютсярасположенныена территориигорода (района)предприятияи организациинезависимоот форм собственностии ведомственнойпринадлежности,а также индивидуальныепредприниматели.

Объектомналогообложенияявляется стоимостьуслуг по изготовлениюи распространениюрекламы собственнойпродукции(работ, услуг).Ставка налогаустанавливаетсяв размере, непревышающем5 % стоимостиуслуги, оказаннойпредприятиюили физическомулицу по рекламированиюего продукции.Суммы налогазачисляютсяв местные бюджеты.Рекламодателипродукции(работ, услуг)расходы поуплате налогана рекламуотносят нафинансовыерезультатысвоей деятельности.

Налогна перепродажуавтомобилей,вычислительнойтехники иперсональныхкомпьютеров

Это местныйналог. Егоуплачиваютвсе хозяйствующиесубъекты кромепредприятий,торгующихавтомашинамипо лицензиями уплачивающихлицензионныеплатежи какза торговлюподакцизнымитоварами. Объектомналогообложенияявляется суммасделки. Налоговаяставка составляетдо 10 % от суммысделки. Налоготносится начистую прибыльпредприятия.Сумма налогауплачиваетсяв местный бюджет.Порядок и срокиуплаты налогаопределяютсяместными органамивласти.

Местныесборы

Сборывзимаются какс юридических,так и физическихлиц. Наиболеераспространеннымможно считатьсбор за правоторговли.

Сбор заправо торговлиустанавливаетсяв соответствиис подпунктом«Е» п.1. ст. 21 ЗаконаРФ «Об основахналоговойсистемы» местнымипредставительнымиорганами власти.

Плательщикамисбора являютсяпредприятияи организации,а также гражданеРоссии и другихгосударств,осуществляющиеторговлю товарамии изделиямикак через постоянныеторговые точки,так и в порядкесвободнойторговли срук, выносныхлотков и т.д.Сбор уплачиваетсяпутем приобретенияразового талонаили временногопатента.

Объектомналогообложенияявляется получениеправа на торговлю.

Конкретныеставки сбораза право торговлиопределяютсяместными органамивласти припринятии решенияо введении,в зависимостиот места расположенияторговой точки,объема реализациии вида товара.

Глава 2. Взаимоотношенияфирмы с внебюджетнымифондами иорганизациями

Каждоеобщество,основываясьна национальных,культурных,историческихтрадициях,берет на себязаботу о содержаниинетрудоспособногонаселения,граждан, временноне имеющихработу, и ряддругих функций.Как показываетмировой опыт,финансированиеэтих специфическихцелевых государственныхфункций засчет средствгосударственногобюджета невсегда эффективно.Как правило,во время кризисов,высокой инфляции,социальныхи политическихнеурядиц низкаяэффективностьфинансированияиз госбюджетаэтих функцийпроявляетсяособенно отчетливо.Эти обстоятельствастали вескимоснованиемдля организациифинансированияцелевыхобщегосударственныхзадач из соответствующихих содержаниювнебюджетныхфондов.

Первоначальновнебюджетныефонды появилисьв виде специальныхфондов илиособых счетовзадолго довозникновенияединого центральногоденежногофонда государства- бюджета. Государственнаявласть с расширениемсвоей деятельностинуждалась вовсе новых расходах,требовавшихсредств длясвоего покрытия.Эти средстваконцентрировалисьв особых фондах,предназначенныхдля специальныхцелей. Такиефонды носиливременныйхарактер. Свыполнениемгосударствомнамеченныхмероприятийони заканчивалисвое существование.В связи с этимколичествофондов постоянноменялось: однивозникали,другие аннулировались.

Внебюджетныефонды-этоформа перераспределенияи использованияфинансовыхресурсов,привлекаемыхгосударствомдля финансированиянекоторыхобщественныхпотребностейи комплекснорасходуемыхна основеоперативнойсамостоятельности.Они выступаютодним из звеньевобщегосударственныхфинансов.

Материальнымисточникомвнебюджетныхфондов являетсянациональныйдоход. Преобладающаячасть фондовсоздается впроцессеперераспределениянациональногодохода. Основныеметоды мобилизациинациональногодохода в процессеего перераспределенияпри формированиифондов — специальныеналоги и сборы,средства избюджета изаймы.

Государственныевнебюджетныефонды создаютсяна основесоответствующихактов высшихорганов властидвумя путями,в которыхрегламентируетсяих деятельность,указываютсяисточникиформирования,определяютсяпорядок инаправленияиспользованияденежных фондов.Первый путь- это выделениеиз бюджетаопределенныхрасходов, имеющихособо важноезначение, авторой - формированиевнебюджетногофонда с собственнымиисточникамидоходов дляопределенныхцелей. К последним,в частности,относятсясозданные вомногих странахфонды социальногострахования,которые предназначеныдля социальнойподдержкиопределенныхгрупп населения.

Созданиедругих фондовобусловленовозникновениемновых, ранеенеизвестныхрасходов, которыезаслуживаютособого вниманиясо стороныобщества.

Специальныевнебюджетныефонды предназначеныдля целевогоиспользования.Обычно в названиифонда указанацель расходованиясредств.

В отечественнойпрактике вусловиях рыночнойэкономики подэгидой государстваобразованыследующиевнебюджетныефонды:

А. Страховыевзносы на социальноеобеспечение:

Пенсионныйфонд;

Фондобязательногомедицинскоюстрахования;

ФондсоциальноюстрахованияРФ;

Б. Специальныефонды:

дорожныефонды;

природоохранныефонды;

фондыразвития территории.

В. Общественныефонды:

независимыепенсионныефонды;

фондыподдержкинауки, образования,медицины.

С помощьювнебюджетныхфондов возможно:

влиятьна процесспроизводствапутем финансирования,субсидирования,кредитованияотечественныхпредприятий;

обеспечитьприродоохранныемероприятия,финансируяих за счетспециальноопределенныхисточникови штрафов зазагрязнениеокружающейсреды;

оказыватьсоциальныеуслуги населениюпутем выплатыпособий, пенсий,субсидированияи финансированиясоциальнойинфраструктурыв целом;

предоставлятьзаймы, в томчисле зарубежнымпартнерам,включая иностранныегосударства.

Организацияфункционированиявнебюджетныхфондов находитсяв ведениигосударственныхорганов власти— центральных,республиканскихи местных.

Направлениерасходованиясредств,поступающихвовнебюджетныефонды, обусловливаетсяназначениемфондов, конкретнымиэкономическимиусловиями исодержаниемразработанныхи реализуемыхпрограмм. Частьсредств направляетсяна учредительскуюдеятельность,а также вкладываетсяв ценные бумаги.Внебюджетныефонды могутвыступатьинвесторамии участникамифинансовогорынка в связис тем, что, во-первых,нередко использованиеденежных средствне совпадаетсо временемих образования;и во-вторых,доходы от инвестицийявляютсядополнительнымиисточникамифинансированиязатрат соответствующегофонда.

Средиспециальныхфондов особоеместо занимаютдорожныефонды. Всякиепопытки напротяжениимногих последнихдесятилетийрешить проблемудорог и россииза счет госбюджетане имели успеха.Возможно,финансированиестроительстваи содержаниедорог из независимогоот госбюджетаспециальногофонда станетдолгожданнымспособом решенияодной из вековыхроссийскихбед.

Дорожныефонды формируютсяв основном изследующихналогов:

на реализациюгорюче-смазочныхматериалов(независимооттого, ктозанимаетсяих реализацией);
с пользователейавтодорог;
с владельцевтранспортныхсредств;
на приобретениеавтотранспортныхсредств.

Налогна приобретениеавтотранспортныхсредств фирмыоплачиваютза счет средств,предназначенныхна финансированиекапитальныхвложений. Остальныеналоги в дорожныефонды фирмыотносят насобственныеиздержки совсеми ранееизложеннымипоследствиямидля ценовойполитики.

В последнеевремя в Россииотмелетсябурный ростобщественныхфондов, т.е. образованныхбез вмешательствагосударства.К сожалению,многие из этихфондов созданыс нечистоплотнымицелями, отдельные— с криминальнымоттенком. Поэтомуони не пользуютсяпопулярностьюни у фирм, ниу граждан.

2.1. Фонд социальногострахованияРФ

Социальноестрахование- объективнаянеобходимость.На определенномэтапе развитияобщество беретпод свою защитулиц, которыев силу некоторыхпричин не могуттрудиться иполучать оплатуза труд.

Фондгосударственногосоциальногострахования(ФСС) - централизованныйфонд денежныхресурсовобщегосударственногоназначения,распределяемыйкак в территориальном,так и в отраслевомразрезах. Создаетсяон страховымметодом собязательнымучастием средствпредприятийи организацийразных формсобственностии лиц, занимающихсяпредпринимательскойдеятельностью.

Общиеположения.

В целяхобеспечениягосударственнымигарантиямив системесоциальногострахованияи повышенияконтроля заправильными эффективнымрасходованиемсредств социальногострахования(Указом ПрезидентаРоссийскойФедерации от26 июля 1992 года №722) и являетсясамостоятельнымгосударственнымфинансово-кредитнымучреждением.Фонд социальногострахованияРФ создан с 1января 1991 годав соответствиис постановлениемСовета министровРФ от 25.12.90 № 600 «Осовершенствованииуправленияи порядкафинансированиярасходов насоциальноестрахованиетрудящихсяв РСФСР».

Расходованиесредств обязательногосоциальногострахованияот несчастныхслучаев на производствеи профессиональныхзаболеванийосуществляетсяв соответствиис ФЗ от 24.08.98 № 125 «Обобязательномсоциальномстрахованииот несчастныхслучаев на производствеи профессиональныхзаболеваний».Правиламиначисления,учета и расходованиясредств , утвержденными постановлениемПравительстваРФ от 2 марта2000 г. № 184, иныминормативнымиправовымиактами об этомвиде обязательногосоциальногострахованияи настоящейИнструкциейне регулируется.

Расходына оплату льготи компенсацийлицам, подвергшимсярадиационномувоздействиюосуществляютсяза счет средствфедеральногобюджета в порядке,установленномнормативнымиправыми актами.

СредстваФСС РФ расходуютсястрого по целевомуназначению:

выплатупособий повременнойнетрудоспособности,беременностии родам, прирождении ребенка,по уходу заребенком додостиженияим возрастаполутора лет,на погребение;
санаторно-курортноелечение иоздоровлениеработникови членов ихсемей, а такжена другие целигосударственногосоциальногострахования,предусмотренныезаконодательством;
созданиерезерва дляобеспеченияфинансовойустойчивостифонда на всехуровнях;
обеспечениетекущей деятельности,содержаниеаппарата управленияфонда;
проведениенаучно-исследовательскихработ по вопросамсоциальногострахованияи охраны труда;
осуществлениеиных мероприятийв соответствиис задачамифонда.

Основныезадачи фонда:

обеспечениегарантированнымигосударствомпособиями;
участиев разработкеи реализациигосударственныхпрограмм охраныздоровьяработников;
подготовкамер по совершенствованиюсоциальногострахования.

Фондсоциальногострахованияобразуетсяза счет:

страховыхвзносов предприятий,учреждений,а также иныххозяйствующихсубъектовнезависимоот форм собственности;
доходовот инвестированиячасти временносвободных унего средств;
добровольныхвзносов граждани юридическихлиц;
ассигнованийиз федеральногобюджета РФ напокрытие расходов,связанныхс предоставлениемльгот лицам,пострадавшимот радиации,а также на другиецели.

Величинастраховыхвзносов предприятийи организацийопределяетсякак произведениеустановленногопроцента нафонд заработнойплаты рабочихи служащих.Тарифы страховыхвзносов устанавливаютсяПравительствомна определенныйпериод.

Расчетнойбазой для начисленияСтраховыхвзносов являютсявыплаты заработнойплаты. Страхователиначисляютстраховыевзносы на оплатутруда, начисленнуюпо всем основаниям,и на другиеисточникидоходов, установленныефедеральнымизаконами оконкретныхвидах обязательногосоциальногострахования.Страховыевзносы работников,размер заработнойплаты которыхниже величиныпрожиточногоминимума, невзимаются ивносятся заних страхователем-работодателем.Виды выплат,на которые неначисляютсястраховыевзносы, определяютсяПравительствомРФ.

Взносыпо социальномустрахованиюявляются элементомрасходов повоспроизводствутрудовых ресурсов,используемыхпредприятиямии организациямии отражаемыхв издержках.На предприятиях,функционирующихна коммерческихначалах, взносывключаютсяв себестоимость^²продукции,работ и услуги возмещаютсяиз выручки.

Суммыстраховыхвзносов, уплачиваемыеработниками,удерживаютсястрахователями-работодателямипри выплатезаработнойплаты и перечисляютсястраховщикуодновременносо страховымивзносамистрахователя-работодателя.

За счет средств государственногосоц. страхования страхователиосуществляютрасходы на:

выплатупособий повременнойнетрудоспособности,по беременностии родам, приусыновленииребенка, единовременногопособия женщинам,вставшим научет в мед.учрежденияв ранние срокибеременности,единовременногопособия прирождении ребенка,ежемесячногопособия напериод отпускапо уходу заребенком додостиженияим возрастаполутора лет,социальногопособия напогребениелибо возмещениестоимостиуслуг по погребению;оплату дополнительныхвыходных днейпо уходу заребенком - инвалидомили инвалидомс детства ввозрасте до18 лет;

оплатупутевок насанаторно-курортноелечение работникови членов ихсемей;

оздоровлениедетей работников.

Страхователимогут осуществлятьиные расходыпо государственномусоц. страхованию,предусмотренныебюджетом Фондана соответствующийгод, в порядке,определенномнормативноправовымиактами.

Основаниемдля назначенияи выплаты страховогообеспечениязастрахованномулицу являетсянаступлениедокументальноподтвержденногостраховогослучая.

Частьсумм, начисленныхв ФСС, используетсяорганизациейдля выплатыработникамсоответствующихпособий повременнойнетрудоспособности,беременностии родам, пособийна ребенка идр.

Начислениеработникаморганизацийуказанныхпособий оформляетсяследующейзаписью:

Д-т сч.69 (субсчет 69-1 «Расчетыпо социальномустрахованию»)К-т сч. 70 - начисленопособий засчет средствФСС РФ.

Оплатасанаторно-курортноголечения работникови членов ихсемей осуществляетсяв пределахнорматива. Помере выдачипутевок страхователиотносят ихстоимость нарасходы погосударственному социальному страхованию.Ответственностьза правильностьначисления,расходованиясредств и хранениедокументов несет руководительи главный бухгалтерпредприятия.

В случаепревышениясуммы расходовнад суммойначисленногоЕСН подлежащегозачислениюв Фонд, страховательобращаетсяза возмещениедотаций в ФСС с предоставлениемрасчетов.

Еслистраховательимеет задолженностьпо уплате ЕСНи не можетосуществлятьвыплаты в связис отсутствиемсредств в своембанковскомсчете.

Перечислениесредств страхователямпроизводитсяотделениемФонда в 10-дневныйсрок со дняпредоставлениястрахователяминеобходимыхдокументов.

Страхователям-плательщикамЕСН на вмененныйдоход дляопределенныхвидов деятельности,имеющим налоговыельготы по уплатеЕСН в соответствиис пунктом 1 ст.239 2-ой НК РФ, выплатапособий и оплатапутевок выделяютсятакже ФСС наоснованиидокументов.

Страхователи,являющиесяодновременноплательщикамиЕСН и единогоналога на вмененныйдоход дляопределенныхвидов деятельностии ведущие раздельныйучет доходови расходов,производятв счет начисленногоЕСН , подлежащегозачислениюв Фонд, расходыпо гос. соц.страхованию только в отношениитех работников,выплаты в пользукоторых включаютсяв облагаемуюбазу для уплатыЕСН, подлежащегозачислениюв Фонд.

Субъектамиобязательногосоциальногострахованияявляютсястрахователи- работодатели,страховщики,застрахованныелица.

Страхователи- организациилюбой организационно-правовойформы, а такжеграждане, которыедолжны в соответствиис федеральнымизаконами конкретныхвидах обязательногосоциальногострахованияуплачиватьстраховыевзносы, являющиесяобязательнымиплатежами.Страхователямивыступаюттакже органыисполнительнойвласти и органыместногосамоуправления,обязанныеуплачиватьстраховыевзносы.

Страховщики- некоммерческиеорганизации,создаваемыедля обеспеченияправ застрахованныхлиц по обязательномусоциальномустрахованиюпри наступлениестраховыхслучаев.

Застрахованныелица - гражданеРоссийскойФедерации, атакже иностранныеграждане илица без гражданства,работающиепо трудовымдоговорам илица, самостоятельнообеспечивающиесебя работой,или другиекатегорииграждан, у которыхвозникаютотношения пообязательномусоциальномустрахованию.

Отношенияпо обязательномусоциальномустрахованиювозникают:

у страхователя- работодателя- по всем ведамобязательногосоциальногострахованияс моментазаключенияс работникомтрудовогодоговора; удругих страхователейс момента ихрегистрациистраховщиком;
у страховщика- с моментарегистрациистрахователя;
у застрахованныхлиц - по всемвидам обязательногосоциальногострахованияс моментазаключениятрудовогодоговора сработодателем;
у лиц,самостоятельнообеспечивающихсебя работой,и иных категорийграждан - с моментауплаты имиили за нихстраховыхвзносов.

Назначениеи форма отчетностипо ФСС.

ПостановлениемФСС РФ от «30»ноября 2000 г. № 113утвержденановая формаРасчетнойведомости посредствам ФССРоссии. Этуформу бухгалтерыдолжны заполнятьс 1 квартала2001 года.

В расчетнойведомостиорганизацииотражают данныео размерахЕСН, начисленногои уплаченногов ФСС, а такжесведения овзносах насоциальноестрахованиеот несчастныхслучаев напроизводствеи профессиональныхзаболеваний.

Новаяформа расчетнойведомостисостоит из 3-хразделов.

В первомразделе предприятиерассчитываетту часть ЕСН,которую емунужно уплатитьв ФСС. Крометого, в табл.2 нужно указатьрасходы, которыепроизвелопредприятиеза счет средствФСС на государственноесоциальноестрахованиесвоих работников.

Второйраздел предназначендля организаций,которые уплачиваютЕСН

на вмененныйдоход. Этотраздел состоитиз следующихтаблиц:

табл.3 «Сведения оплательщиках»;
табл.4 «Расчеты посредствамФСС»;
табл.5 «Произведенорасходов нацели государственногосоциальногострахованияс начала года»;
табл.6 «Путевки,выданные засчет средствгосударственногострахованияна санитарно- курортноелечение иоздоровлениеработникови членов ихсемей»;
табл.7 «Расшифровкавыплат, произведенныхсверх установленныхнорм лицам,пострадавшимот радиационныхвоздействий:ЧАЭС, ПО «Маяк»,Семипалатинскийполигон, подразделенияособого риска».

Замечу,что в табл. 4 нужнозаполнятьтолько первыйраздел. А вместовторого заполняютсятабл. 6 и 7.

Третийраздел посвященвзносам насоциальноестрахованиеот несчастныхслучаев напроизводствеи профессиональныхзаболеваний.

Надозаметить, чторасчетнаяведомостьзаполняетсяв рублях.

Теперьформу расчетнойведомостинужно предоставлятькак в территориальноеотделение ФСС,так и налоговуюинспекцию. Нов налоговуюинспекциюнужно сдаватьтолько её первыйраздел.

Сроксдачи этойотчетной ведомостине изменился.Как и прежде,её нужно предоставлятьдо 15-го числа,следующегоза отчетнымкварталом.

Третийэкземпляррасчетнойведомости сотметкой втерриториальногоотделения ФССи налоговойинспекцииорганизациядолжна хранитьв течении 4-хлет.

Контрольза расходованиемсредств государственногосоциальногострахования

Контрольза расходованиемсредств государственногосоциальногострахованияосуществляетсяотделениямиФонда посредствомпроведенияу страхователейдокументов,не реже одногораза в 2 года,получения отних объяснений,проверки данныхучета и отчетности.

Расходы,произведенныестрахователямис нарушениемтребованийлибо неподтвержденныедокументами,по решениюотделенийФонда к зачетуне принимаются.Решения отделенийо непринятиик зачету произведенныхрасходов служатоснованиемдля внесенияизменений вбухгалтерскуюотчетность.

Еслистраховательне согласенс решениемФСС, то он можетоспорить этов соответствиис законодательствомРФ.

Контроль за расходованиемотделениямиФонда осуществляетсяконтрольно- ревизионнойслужбой Фондав порядке,определенномФонда.

Примерзаполнения.

12 апреля2001 г. ООО «Салют»предоставилов территориальноеотделение ФССи налоговуюинспекциюРасчетнуюведомость посредствам ФССза 1 квартал2001 г.

В течениеэтого кварталапредприятиеначислило ЕСН,перечисляемыйв ФСС, в следующихразмерах:

в январе- 16800 руб.;
в феврале- 18000 руб.;
в марте- 17200 руб.

Крометого, в февралепредприятиевыплатилопособие повременнойнетрудоспособностиза 20 дней на сумму4500 руб.

В течение1 квартала уплатаЕСН была произведена:

за январь- платежнымпоручение от5 февраля 2001 г. №12 на сумму 17000 руб.
за февраль- платежнымпоручениемот 5 марта 2001 г.№ 32 на сумму 18000руб.
за март- платежнымпоручениемот 30 марта 2001 г.№ 77 на сумму 17200руб.

По средствамобязательногосоциальногострахованияот несчастныхслучаев напроизводствеи профессиональныхзаболеванийбыли начисленыследующиесуммы, еслиФСС присвоил1 класс профессиональногориска- соответствует0,2 % :

в январе17000 * 0,2 % = 34 руб.
в феврале1800 * 0,2 % =36 руб.
в марте17200 * 0,2 % = 34,4 руб.

В течении1 квартала вФСС были произведеныследующиеотчисления:

за январь- платежнымпоручение от05.02.01 г. №14 на сумму40 рублей 00 копеек
за февраль- платежнымпоручениемот 09.02.01 г. №61 на сумму40 рублей 00 копеек

за март- платежнымпоручениемот 29.03.01 г. №97 на сумму70 рублей 00 копеек.

Расчетнаяведомость вПриложении№ 2.

2.2. Пенсионныйфонд РФ

Пенсионныйфонд - внебюджетныйгосударственныйфонд, средствакоторогоскладываютсяиз законодательноустановленныхотчисленийот деятельностифизическихи юридическихлиц, целевымобразом расходующийэти средствана выплатупенсий гражданам.

Пенсионныйфонд РоссийскойФедерации(ПФР) образованПостановлениемВерховногоСовета РСФСРот 22 декабря1990 года и введенв действие с1 января 1992 годаПостановлениемВерховногоСовета РФ №2122-1 от 27 декабря1991 года.

ПФР созданв целях государственногоуправленияфинансамипенсионногообеспеченияв РФ и являетсясамостоятельнымфинансово-кредитнымучреждением.

Пенсионныйфонд формируетсяна федеральномуровне и вреспубликах,краях, областях,что позволяетохватить пенсионнымивыплатами всехграждан независимоот места ихпрежней работыи проживания,включая членовколхозов илиц, по разнымпричинам неимеющих правана трудовуюпенсию. Одновременноданная структураПенсионногофонда гарантируеткак текущие,так и чрезвычайныеплатежи, вызванныеизменениямив отдельныхрегионах илив стране в целом.

Важнейшийпринцип любогопенсионногофонда — солидарнаяответственностьпоколений. Онпреследуетцель обеспечитьзаработанныйчеловекомуровень жизненныхблаг путемперераспределениясредств вовремени и впространстве:где бы человекни жил, он своимтрудом и прошлымисоциальнымиотчислениямигарантируетсебе определенныйпрожиточныйуровень в будущем.

Общие положения.

Пенсионныйфонд России(ПФР) являетсясамостоятельнымфинансово-кредитнымучреждением,подотчетнымПравительствуРФ и осуществляющимсвою деятельностьв соответствиис законодательствомРоссийскойФедерации.Основным документом,регламентирующимего деятельность,является Положениео Пенсионномфонде России,утвержденноеПостановлениемВерховногоСовета РоссийскойФедерации от27.12.91 № 2122-1, в соответствиис пунктом 3 которогоПФР обеспечиваетконтроль (сучастием налоговыхорганов) засвоевременными полным поступлениемв ПФР страховыхвзносов.

Обязательныеплатежи в Пенсионныйфонд РФ с 1 января2001 года заменилЕСН. Но персонифицированныйучет не отменен.Ведь эти данныеплательщикисоциальногоналога по - прежнемупредоставляютв ПФ РФ - такустановилпункт 5 ст. 243 НКРФ.

Персонифицированныйучет необходимдля справедливогоназначениязастрахованномулицу пенсиипо результатамего труда.Организуетже этот учет,согласно ст.5 ФЗ от 01.04.1996 г. № 27 -ФЗ«Об индивидуальном(персонифицированном)учете в системегос. пенсионногострахования»,ПФ РФ.

ПоэтомуПФ РФ своимпостановлениемот 11 марта 2001 г.№ 33а утвердилвременныйпорядок регистрацииналогоплательщиков,предоставляющих в ПФ РФ сведенияв соответствиис ФЗ от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном(персонифицированном)учете в системегос. пенсионногострахования».

Кто долженрегистрироваться?

ВсеналогоплательщикиЕСН, которыеперечисленыв ст. 235 НК РФ, встаютна учет в ПФРФ.

Кромеплательщиковсоциальногоналога на учетв ПФ РФ встаютобособленныеподразделенияорганизации,а также предприятия,которые платятединый налогна вмененныйдоход. Этоопределенов подпункте2 п.1. ст. 7 ФЗ от31.08.1998 г. №148-ФЗ «О единомналоге на вмененныйдоход дляопределенныхвидов деятельности».

Но порядкудолжны следоватьтолько работодатели,которые началисвою деятельностьв 2001 г.

До 2001 г.работодателидолжны былипройти регистрациюв течении 30 днейс момента созданияорганизации.Сейчас же жесткихсроков нет. Нопланируется,что в нынешнемгоду вступитв силу законо пенсионномстраховании.В проекте этогозакона предусмотренысроки регистрации.

Размервзносов указанв табл. №1

Срокуплаты страховыхвзносов дляработодателей— один раз вмесяц. В такомже порядкеработодателиначисляют иудерживаютстраховыевзносы с работников.

Оплатастраховыхвзносов работодателямиосуществляетсяплатежнымипоручениями,которые представляютсяв банк одновременнос платежнымипоручениямиили чеком наполучениесредств длязаработнойплаты. Платежив ПФР осуществляютсяплательщикамив первоочередномпорядке.

2.3. Фонд обязательногомедицинскогострахования

Фондмедицинскогострахованиясоздан в соответствиис ЗакономРоссийскойФедерации от28 июня 1991 года №1499-1 и предназначендля аккумулированияфинансовыхсредств иобеспечениястабильностигосударственнойсистемы обязательногомедицинскогообслуживания.

Обязательноемедицинскоестрахование- составнаячасть государственногосоциальногострахования,обеспечиваетвсем гражданамРФ равныевозможностив получениимедицинскойи лекарственнойпомощи за счетсредств обязательногомедицинскогострахования.

Дляреализацииполитики вобласти медицинскогострахованиясоздаютсяФедеральныйи территориальныефонды медицинскогострахованиякак самостоятельныенекоммерческиефинансово-кредитныеучреждения.Эти фонды действуютв соответствиис Положениемо федеральномобязательноммедицинскомстрахованиии Положениемо территориальномобязательноммедицинскомстраховании,утвержденнымиПостановлениямиВерховногоСовета РФ от24 февраля 1993 года.Средства фондовнаходятся вгосударственнойсобственности,не входят всостав бюджетов,других фондови изъятию неподлежат.

Тарифстраховыхвзносов определяетсяфедеральнымзаконом РФ попредставлениюПравительстваРФ. В 1996 г. он составил3,6 % по отношениюк начисленнойоплате трудапо всем основаниямв денежной инатуральнойформах (0,2 % направляютсяв федеральныйфонд, а 3,4 % — втерриториальныефонды).

Страховыевзносы неначисляютсяна выходноепособие приувольнении,компенсационныевыплаты, стоимостьбесплатнопредоставляемыхуслуг, дивиденды^³,начисляемыена акции, и другиевыплаты.

Федеральныйи территориальныефонды обязательногомедицинскогострахования

Федеральныйфонд обязательногомедицинскогострахования(ФФОМС), созданныйв соответствиис федеральнымзаконом, предназначендля:

выравниванияусловий деятельноститерриториальныхфондов обязательногомедицинскогострахованияпо обеспечениюфинансированияпрограммобязательногомедицинскогострахования;
финансированияцелевых программв рамках обязательногомедицинскогострахования;
осуществленияконтроля зарациональнымиспользованиемфинансовыхсредств обязательногомедицинскогострахования.

частистраховыхвзносов предприятий,учреждений,организацийи иных хозяйствующихсубъектовнезависимоот форм собственностина обязательноемедицинскоестрахованиев размерах,установленныхфедеральнымзаконом;

Финансовыесредствафедеральногофонда образуютсяза счет:

взносовтерриториальныхфондов нареализациюсовместныхпрограмм,выполняемыхна договорныхначалах;
ассигнованийиз федеральногобюджета навыполнениереспубликанскихпрограммобязательногомедицинскогострахования;
добровольныхвзносов юридическихи физическихлиц;
доходовот использованиявременно свободныхфинансовыхсредств федеральногофонда;
нормированногостраховогозапаса финансовыхсредств фондаи иных поступлений.

Территориальныефонды медицинскогострахования,создаваемыепредставительнойвластью субъектовфедерации,осуществляют:

финансированиеобязательногомедицинскогострахования,проводимогостраховымимедицинскимиорганизациями,имеющимисоответствующиелицензии изаключившимидоговорыобязательногомедицинскогострахованияпо дифференцированнымпо душевымнормативам,устанавливаемымправлениемтерриториальногофонда;
финансово-кредитнуюдеятельностьпо обеспечениюсистемы обязательногомедицинскогострахования;
выравниваниефинансовыхресурсов городови районов,направляемыхна проведениеобязательногомедицинскогострахования;
предоставлениекредитов, втом числе льготных,страховщикампри обоснованнойнехватке уних финансовыхсредств;
накоплениефинансовыхрезервов дляобеспеченияустойчивостисистемыобязательногомедицинскогострахования;
контрольза рациональнымиспользованиемфинансовыхресурсов,направляемыхна обязательноемедицинскоестрахованиеграждан.

Всемгражданам РФпо месту жительстваили месту работывручают страховойполис, что гражданинполучает бесплатно«гарантированныйобъем медицинскихуслуг». В этотобъем входиткак минимум«скорая помощь»,лечение острыхзаболеваний,услуги по обслуживаниюбеременныхи родам, помощьдетям, пенсионерам,инвалидам.

2.4. Другие внебюджетныефонды

В РоссийскойФедерации внастоящеевремя функционируютразличныевнебюджетныефонды социальногои экономическогоназначения.К наиболееважным из нихотносятся:фонды здравоохранения,дорожные фонды,региональныефонды развития.

Фондыздравоохранениякак разновидностьвнебюджетныхфондов социальногоназначениясоздаются вРоссии в соответствиис Законом РФ"О медицинскомстрахованииграждан в РСФСР",вступившемв действиес 1 января 1993 года.

Средствафонда здравоохраненияпредназначеныдля:

финансированиямероприятийпо разработкеи реализациицелевых программ,утвержденныхПравительствомРоссии и другимиорганамигосударственногоуправления;

обеспеченияпрофессиональнойподготовкикадров;

финансированиянаучных исследований;

развитияматериально-техническойбазы учрежденийздравоохранения;

субсидированияконкретныхтерриторийс целью выравниванияусловий оказаниямедицинскойпомощи населениюпо обязательномумедицинскомустрахованию;

оплатыдорогостоящихвидов медицинскойпомощи;

финансированиямедицинскихучреждений,оказывающихпомощь присоциальнозначимыхзаболеваниях;

оказаниямедицинскойпомощи примассовыхзаболеваниях,в зонах стихийныхбедствий, катастрофи других целейв области охраныздоровьянаселения.

Фондыздравоохраненияформируютсяв страховыхмедицинскихорганизацияхза счет средств,получаемыхот страховыхвзносов.

Дорожныефонды создаютсяв качествецелевых вомногих государствах.На территорииРоссии ониобразованыс 1 января 1992 годав соответствиис Законом РФ«О дорожныхфондах в РСФСР».Их средстваформируютсяглавным образомза счет специальныхналогов и сборовсогласноуказанномуЗакону.

К нимотносятсяфедеральныйи территориальныйналоги нареализациюгорюче-смазочныхматериалов,уплачиваемыепредприятиямивсех формсобственностии гражданами,реализующимиуказанныематериалы.Налоги устанавливаютсяв процентахот сумм реализациигорюче-смазочныхматериалов.Взимаетсятакже налогс владельцевавтотранспортапо определеннымтарифам, рассчитаннымна рабочийобъем двигателятранспортногосредства.

Основныминаправлениямииспользованиясредств, поступающихв дорожныефонды, являютсяремонт и реконструкцияавтомобильныхдорог, а такжестроительствоновых автостради дорог местногозначения,других объектовдорожнойинфраструктуры.

Российскийфонд технологическогоразвития иотраслевыевнебюджетныефонды НИОКР^⁴созданы всоответствиис Указом ПрезидентаРоссийскойФедерации "Онеотложныхмерах по сохранениюнаучно-техническогопотенциалаРоссийскойФедерации"от 27 апреля 1992года № 1426. Внебюджетныефонды министерств,ведомств иобъединенийсоздаются посогласованиюс Министерствомнауки и техническойполитики РФ.

Внебюджетныефонды формируютсяза счет ежеквартальныхдобровольныхотчисленийпредприятийи организацийнезависимоот форм собственностив размереопределенногопроцента отсебестоимостиреализуемойпродукции(работ, услуг),а суммы отчисляемыхсредств включаютсяпредприятиямии организациямив себестоимостьпродукции.

Государственныйвнебюджетныйфонд воспроизводстваминерально-сырьевойбазы РоссийскойФедерациидействуетв соответствиис положениемо фонде, утвержденнымПостановлениемВерховногоСовета РоссийскойФедерации от25 апреля 1993 года№ 4546-1. Средствафонда формируютсяза счет отчисленийна воспроизводствоминерально-сырьевойбазы, которыепроизводятсубъектыпредпринимательскойдеятельностинезависимоот форм собственности.

Суммаотчисленийна воспроизводствоминерально-сырьевойбазы определяетсяплательщикомсамостоятельно,исходя изоблагаемогооборота пореализациипродукции,полученнойиз полезныхископаемых,и предусмотренныхставок.

Фондинвестированияжилищногостроительства.Согласно УказуПрезидентаРоссийскойФедерации «Оразработкеи внедрениивнебюджетныхформ инвестированияжилищногостроительства»от 24 декабря1993 года формируютсявнебюджетныефонды развитияжилищной сферы.

Основнымизадачамирегиональных(местных) внебюджетныхфондов развитияжилищногостроительстваявляются:

созданиеусловий дляпривлечениявнебюджетныхисточниковфинансированияжилищной сферы;
эффективноеиспользованиесредств наформированиерынка жилья;
содействиеразвитиюпроизводственнойбазы домостроения.

Средствафондов формируютсяза счет:

добровольныхвзносов юридическихлиц и граждан;
целевыхкредитов подгарантию органовместногосамоуправления;дивидендовот операцийс ценными бумагами,приобретеннымина временносвободныесредства фонда;
платыза инжиниринговые,информационныеуслуги, оказываемыеслужбой фонда.

Из фондовфинансируютсястроительствожилья и объектовсоциальнойинфраструктуры,строительствои ремонт объектовЖКХ, социальнаяподдержкамалоимущимгруппам населениядля оплатыстроительстваи содержанияжилья.

2.5. Единыйсоциальныйналог (взнос)

Идеяединого социальногоналога возниклане на пустомместе. Еще в1998 году МНС Россиипредположиловвести длявсех фондовединую налогооблагаемуюбазу и передатьфункции учетаи контроляодному ведомству,сохраняясуществующиймеханизм сборастраховыхвзносов. Однакоэти предложенияв то время осталисьневостребованными,но проблемыостались, которыеи будут решеныс введениемединого социальногоналога.

ВведенныйФедеральнымзаконом № 117-ФЗединый социальныйналог - альтернативасуществующемупорядку обложенияпредприятийвзносами вразличныевнебюджетныесоциальныефонды.

До 2001 годадля всех этихфондов былаустановленаодна и та жебаза - выплаты,начисленныев пользу работников,но ставкиразличаются:Пенсионныйфонд РоссийскойФедерации(далее - ПФР) - 28%, фонды обязательногомедицинскогострахования(далее - ФОМС)- 3,6 %, Государственныйфонд занятостинаселенияРоссийскойФедерации(далее - ГФЗН)- 1,5 %, Фонд социальногострахованияРоссийскойФедерации(далее - ФСС) -5,4 %и в совокупностисоставляют38,5 %.

С 01.01.2001 Единыйсоциальныйналог заменилвзносы в социальныевнебюджетныефонды - Пенсионныйфонд, фондсоциальногострахования,фонды обязательногомедицинскогострахования.Взносы в фондзанятости сработодателейотменили, источникомформированияэтого фондастали поступленияподоходногоналога с физическихлиц (на эти целивыделяется1 % из 13 % подоходногоналога).

Все функциипо контролюза правильностьисчисления,полнотой исвоевременностьювнесения взносовв государственныесоциальныевнебюджетныефонды, уплачиваемыев составе единогосоциальногоналога, возложенына налоговыеорганы. Они жебудут осуществлятьи взысканиесумм недоимки,пени и штрафовпо платежамво внебюджетныефонды (за искл.взносов наобязательноестрахованиеот несчастныхслучаев).

Дляработодателейизучение положенийглавы 24 НК представляетзначительныйинтерес. С 1 января2001 года работодателипри определенныхусловиях могутприменятьрегрессивнуюшкалу налога- от 36,5 до 5 % от фондаоплаты трудав зависимостиот среднейзаработнойплаты в организации.Однако, в соответствиисо ст. 245 НК «Переходныеположения»применениеработодателемэтой шкалы в2001 году возможнолишь в случае,если начисленнаяво втором полугодии2000 года заработнаяплата на одногоработающегопревышала 25000 руб., т.е. свыше4 000 руб. в месяц.Если же работодательв 2000 году выплачивалболее низкуюзарплату, тов 2001 году он неимеет праваприменятьрегрессивнуюшкалу, а будетуплачиватьсоциальныйналог по единойставке 35,6 %. В этомсмысле, глава24 НК имеет ретроактивноедействие - условияналогообложения2001 года зависятот того, какиепоказателиорганизацияимела в 2000 году.

Перейдемк рассмотрениюосновных положенийглавы 24 кодекса.

Налогоплательщики

Статья 234. Общиеположения

Настоящейглавой Кодексавводится единыйсоциальныйналог (взнос)зачисляемыйв государственноевнебюджетныефонды - Пенсионныйфонд РоссийскойФедерации,Фонд социальногострахованияРоссийскойФедерации ифонды обязательногомедицинскогострахованияРоссийскойФедерации(далее в настоящейглаве - фонды)- и предназначенныйдля мобилизациисредств дляреализацииправа гражданна государственноепенсионноеи социальноеобеспечениеи медицинскуюпомощь.

Статья235. Налогоплательщики

Общимусловием признанияналогоплательщикамиявляется фактвыплаты наемнымиработниками.Исходя из анализаобъектовналогообложенияпо единомусоциальномуналогу, можнодать следующееопределение:

Наемныеработники -это физическиелица, выполняющиеработы, оказывающиеуслуги на основаниитрудовых игражданско-правовых договоров(контрактов),а также физическиелица, получающиевознагражденияпо авторскими лицензионнымдоговорам.

1. Налогоплательщикамипризнаются

1) работодатели,производящиевыплаты наемнымработникам,в том числе:

организации;
индивидуальныепредприниматели;
родовые,семейные общинымалочисленныхнародов Севера,занимающиесятрадиционнымиотраслямихозяйствования;
крестьянские(фермерские)хозяйства;
физическиелица;

2) индивидуальныепредприниматели,родовые, семейныеобщины малочисленныхнародов Севера,занимающиесятрадиционнымиотраслямихозяйствования,крестьянские(фермерские)хозяйства,адвокаты.

2. Еслиналогоплательщикодновременноотносится кнесколькимкатегориямналогоплательщиков,указанным вподпунктах1 и 2 пункта 1 настоящейстатьи Кодекса,он признаетсяотдельнымналогоплательщикомпо каждомуотдельно взятомуоснованию.

3. Не являютсяналогоплательщикамиорганизациии индивидуальныепредприниматели,переведенныев соответствиис нормативными(правовыми)актами субъектовРоссийскойФедерации науплату налогана вмененныйдоход дляопределенныхвидов деятельности,в части доходов,получаемыхот осуществленияэтих видовдеятельности.

Т.е. субъектныйсостав налогоплательщиковединого социальногоналога тот же,что и субъектныйсостав плательщиковстраховыхвзносов вовнебюджетныефонды - этоработодателии индивидуальныепредприниматели.

В соответствиис п.9 ст. 243 НК РФналогоплательщики-организации,в состав которыхвходят обособленныеподразделения,уплачиваютналог по местусвоего нахождения,а также по местунахождениякаждого обособленногоподразделения.

Организациии предприниматели,перешедшиена упрощеннуюсистему налогообложения,учета и отчетности,от уплаты единогосоциальногоналога неосвобождаются.Органы исполнительнойвласти в качествеплательщиковналога, однакоони обязаныуплачиватьвзносы наобязательноемедицинскоестрахованиеза неработающиенаселение (ст.19 Вводногозаконы).

Объектналогообложенияи налоговаябаза

Объектомналогообложенияявляются выплаты,вознагражденияи иные доходы,начисляемыеработодателямив пользу работниковпо всем основаниям,в том числевознагражденияпо договорамгражданско-правовогохарактера,предметомкоторых являетсявыполнениеработ и оказаниеуслуг, а такжепо авторскими лицензионнымдоговорам.Надо отметить,что вознагражденияпо лицензионнымдоговорамвпервые попалипод обложениесоциальнымивзносами.

Приопределенииналоговой базыне учитываютсядоходы, полученныеработникамиот другихработодателей.В случае, еслиработник получаетналогооблагаемыедоходы от несколькихработодателейи совокупнаяналоговаябаза, исчисленнаяпо несколькимместам работы,подпадает подиную ставкусоциальногоналога, правона зачет иливозврат излишнеуплаченныхсумм налогане возникает.

Крометого, объектомналогообложенияпризнаются«выплаты ввиде материальнойпомощи и иныебезвозмездныевыплаты в пользуфизическихлиц, не связанныхс налогоплательщикомтрудовым договоромлибо договоромгражданско-правовогохарактера,предметомкоторого являетсявыполнениеработ (оказаниеуслуг), авторскимили лицензионнымдоговором.Указанныевыплаты непризнаютсяобъектомналогообложения,если они производятсяиз прибыли,остающейсяв распоряженииорганизации.Выплаты в видематериальнойпомощи, иныебезвозмездныевыплаты, выплатыв натуральнойформе, производимыесельскохозяйственнойпродукциейи (или) товарамидля детей,признаютсяобъектомналогообложенияв части сумм,превышающих1000 рублей в расчетена календарныймесяц».

Вероятно,под этой формулировкой,в том числескрываетсяимевшееся уавторов Кодексанамерение необлагать единымсоциальнымналогом дивиденды,проценты ивыплаты подолевым паям.

Впервыев налоговуюбазу включенадополнительнаяматериальнаявыгода, получаемаяработникоми (или) членамиего семьи засчет работодателя.Ранее такаяматериальнаявыгода облагаласьтолько подоходнымналогом, а взносыво внебюджетныефонды с нее невзимались. Ктакой дополнительнойматериальнойвыгоде относится,в частности:

дополнительнаявыгода от оплаты(полностьюили частично)работодателемприобретаемыхдля работникаи (или) членовего семьи товаров(работ, услуг)или прав, в томчисле коммунальныхуслуг, питания,отдыха, обученияв интересахработника(расходы наобучение винтересахорганизациине облагаютсяЕСН);
дополнительнаявыгода отприобретенияработникоми (или) членамиего семьи уработодателятоваров (работ,услуг) на условиях,более выгодныхпо сравнениюс предоставляемымив обычных условияхих продавцами,не являющимисявзаимозависимымис покупателями(клиентами);
материальнаявыгода в видеэкономии напроцентах приполученииработникомот работодателязаемных средствна льготныхусловиях,определяемаяпо тем же правилам,что применяютсяпри определенииналоговойбазы по походномуналогу;
материальнаявыгода, получаемаяработникомв виде суммыстраховыхвзносов подоговорамдобровольногострахованияв случаях, когдастраховыевзносы полностьюили частичновносились занего работодателеми соответствующиерасходы относилисьработодателемна издержкипроизводстваи обращения.

Налоговыельготы.

Налоговыельготы, т.е. видывыплат, неподлежащиеобложению ЕСН,в целом повторяютльготы по страховымвзносам вовнебюджетныефонды. Отличиязаключаютсяв следующем:

отмененыльготы длявоеннослужащих,служащих органоввнутреннихдел, сотрудниковуголовно-исполнительнойсистемы, налоговойполиции, прокурорскихработников,судей, следователейи работниковтаможенныхорганов;
установленверхний пределв размере 100 тыс.руб. в год, послекоторого выплатыинвалидам I -III групп перестаютосвобождатьсяот налогообложения;
освобожденыот налогообложениясуммы, уплачиваемыеработодателямииз прибыли,остающейсяв их распоряжении,за лечение имедицинскоеобслуживаниеработников,их супругов,родителей илидетей;
не облагаютсяЕСН доходы,не превышающие2 000 рублей покаждому изследующихоснований:

а) суммыматериальнойпомощи, оказываемойработодателямисвоим работникам,а также бывшимсвоим работникам,уволившимсяв связи с выходомна пенсию поинвалидностиили по возрасту;

б) суммывозмещения(оплата) работодателямисвоим бывшимработникам(пенсионерампо возрастуи (или) инвалидам)и (или) членамих семей стоимостиприобретенныхими (для них)медикаментов,назначенныхим лечащимврачом.

Ставкиналога.

Налоговаябаза на каждогоотдельногоработниканарастающимитогом с началагода	ПФРФ	ФССРФ	ФОМС	Итого
До100 000 р.	28,0%	4,0%	3,6%	35,6%
От100 001 р. до 300 000 р.	28 000р. + 15,8% с суммы,превыш. 100 000 р.	4 000р. + 2,2% с суммы,превыш. 100 000 р.	3 600р. + 2% с суммы,превыш. 100 000 р.	35 600р. + 20,0% с суммы,превыш. 100 000 р.
От300 001 р. до 600 000 р.	59 600р. + 7,9% с суммы,превыш. 300 000 р.	8 400р. + 1,1% с суммы,превыш. 300 000 р.	7 600р. + 1% с суммы,превыш. 300 000 р.	75 600р. + 10,0% с суммы,превыш. 300 000 р.
Свыше600 000 р.	83 300р. + 5,0%^⁵с суммы, превыш.600 000 р.	11 700р.	10 600р.	105 600р. + 5,0%* с суммы,превыш. 600 000 р.

При расчетеналоговой базыв среднем наодного работникав организацияхс численностьюработниковсвыше 30 человекне учитываются10 процентовработников,имеющих наибольшиепо размерудоходы, а ворганизацияхс численностьюработниковдо 30 человек(включительно)- 30 процентовработников,имеющих наибольшиепо размерудоходы. Этамера направленапротив применениясхем, по которымвысокая заработнаяплата «выписывается»всего на несколькочеловек, а засчет этогоорганизацияпереходит вследующийналоговыйинтервал иуплачиваетналог по болеенизкой ставке.

Интересноерешение предложенодля вновьсоздаваемыхорганизаций:в течение первогоквартала своейдеятельностиони уплачиваютЕСН по самойвысокой ставке35,6 %, а затем накопленнаяза первый кварталвеличина налоговойбазы в среднемна одного работникаумножаетсяна четыре иуже по результатуэтого произведенияопределяется,в какой налоговыйинтервал попадеторганизация.

Расчетыпоказывают,что при даннойшкале единогосоциальногоналога среднегодоваянагрузка нафонд оплатытруда дляработодателясоставит следующиевеличины:

Присредней заработнойплате в размере10 000 руб. в месяц- 33.0 %

Присредней заработнойплате в размере25 000 руб. в месяц- 25.2 %

Присредней заработнойплате в размере50 000 руб. в месяц- 17.6 %

Присредней заработнойплате в размере100 000 руб. в месяц- 11.3 %

Однаковесьма интереснымпредставляетсямеханизм уплатыналога, в соответствиис которым вначале года,пока накопленнаясредняя заработнаяплата на одногоработающегоне достигнетверхнего уровнясоответствующегоналоговогоинтервала,работодателюпридется отвлекатьзначительныесуммы на уплатуединого социальногоналога. Так,при весьмавысокой среднеймесячной заработнойплате в 100 000 руб.разбивка платежейпо месяцамбудет иметьследующий вид:

	Налоговаябаза на одногоработниканарастающимитогом с началагода	Начисленнаясумма налоганарастающимитогом с началагода	Сумманалога, подлежащаявнесению вбюджет в текущеммесяце
Январь	100000	35600 (35.6%)	35600 (35,6%)
Февраль	200000	55600 (27,8%)	20000 (20%)
Март	300000	75600 (25,2%)	20000 (20%)
Апрель	400000	85600 (21,4%)	10000 (10%)
Май	500000	95600 (19,1%)	10000 (10%)
Июнь	600000	105600 (17,6%)	10000 (10%)
Июль	700000	110600 (15,8%)	5000 (5%)
Август	800000	115600 (14,5%)	5000 (5%)
Сентябрь	900000	120600 (13,6%)	5000 (5%)
Октябрь	1 000 000	125 600(12,6%)	5000 (5%)
Ноябрь	1 100 000	130600 (11,9%)	5000 (5%)
Декабрь	1 200 000	135600 (11,3%)	5000 (5%)

Как видноиз таблицы,текущие платежиналога в январеи декабре отличаютсяпочти в 14 раз.При этом подобныепроблемы соборотнымисредствамибудут возникатьу работодателяв начале каждогокалендарногогода, независимоот того, какаясредняя заработнаяплата сложиласьв организациина конец предыдущегогода.

Еще разобратим внимание,что с 2001 годаприменятьрегрессивнуюшкалу единогосоциальногоналога могутлишь те организации,которые вовтором полугодии2000 года показалив отчетностинакопленнуюналоговую базу(без учета 10 % (30% для малогобизнеса) наиболеевысокооплачиваемыхработников)в размере 25 000руб., или порядка4 000 руб. в месяц.

В заключениепредположим,что отказ от«серых» зарплатныхсхем в связис введениемрегрессивнойшкалы единогосоциальногоналога будетносить весьмаограниченныйхарактер. Каквидно из расчетов,реальную выгодуполучат лишьорганизации,выплачивающиеочень высокуюпо российскиммеркам зарплату- свыше 100 000 руб.в месяц. Дляних налоговаянагрузка нафонд оплатытруда (без учетаподоходногоналога и взносовна страхованиеот несчастныхслучаев ипрофессиональныхзаболеваний)сократитсяпочти в четырераза - с 38,5 % до 10-11%. Если же учестьподоходныйналог по единойставке 13 %, тообщее налоговоебремя сократитсяпримерно в трираза - с 65-68 % до 23-24%. Для тех жеорганизаций,в которых средняязаработнаяплата (без учетавысокооплачиваемыхруководителейи специалистов)составляет10 000 руб. в месяц,введение единогосоциальногоналога означаетснижение налоговогобремени (безучета подоходногоналога) всегона 5 пунктов -с 38,5 % до 33 %. С учетомже подоходногоналога налоговоебремя у такихорганизацийснизится с55-58 % до 46 %, чего явнонедостаточнодля массовогоперехода навыплату зарплатыв полном объемелегальнымиспособами.

Налоговыйпериод.

Налоговымпериодом признаетсякалендарныйгод.

Определениедаты получениядоходов (осуществлениярасходов).

Датаполучениядоходов определяетсякак день начислениядоходов в пользуработника.Исключение - доходыполученныеот предпринимательскойдеятельности(нововведение)– эти доходыоблагаютсяна день фактическиполученныхдоходов;

При расчетахс использованиембанковскихсчетов, датойперечислениядохода считаетсядень списанияденежных средствсо счетаналогоплательщика.

Порядок уплатыи предоставленияотчетов.

Уплатаналога практическиничем не измениласьот уплаты повнебюджетнымфондам. Оплатапроисходиттак же – раздельнымиплатежнымипоручениямисогласно ставокв отношениикаждого фонда.

При расходахпроизведенныена цели государственногосоциальногострахованиязачислении,подлежит уменьшениюЕСН в Фондсоциальногострахования.

Кодыналогов указываемыев плат. поручениина территорииг. Москвы.

1010510Единыйсоциальныйналог (взнос),зачисляемыйв Пенсионныйфонд РФ.

1010520Единыйсоциальныйналог (взнос),зачисляемыйв фонд социальногострахованияРФ.

1010530Единыйсоциальныйналог (взнос),зачисляемыйв Федеральныйфонд обязательногомедицинскогострахования.

1010540Единыйсоциальныйналог (взнос),зачисляемыйв Территориальныйфонд обязательногомедицинскогострахования.

Учет ЕСН.

Учетникак не изменился.

Все тотже счет 69 «Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению»разделен натри субсчета:

69-1 «Расчетыпо социальномустрахованию»;

69-2 «Расчетыпо пенсионномуобеспечению»;

69-3 «Расчетыпо обязательномумедицинскомустрахованию».

При наличииу организацийрасчетов подругим видамсоциальногострахованияи обеспеченияк счету 69 могутоткрыватьсядополнительныесчета.

Счет69 «Расчеты посоциальномустрахованиюи обеспечению»кредитуетсяна суммы платежейна социальноестрахованиеи обеспечениеработников,а также обязательноемедицинскоестрахованиеих, подлежащееперечислениюв соответствующиефонды.

Пример:Д-т 20 К-т 69-2 (Начисленналог 28 % с ФОТработниковосновногопроизводствав Пенсионныйфонд)

Д-т69-2 К-т 20 (Оплаченначисленныйналог в частипо Пенсионномуфонду)

Отчетность.

Осталасьстарая отчетностьпо персонифицированномуучету в Пенсионномфонде и потравматизмув соц. страхе.Больше ничегодобавить немогу…

Порядокзаполнениярасчетнойведомости.

Измениласьформа Расчетапо авансовымплатежам поединому социальномуналогу дляорганизаций,выступающихв качествеработодателей,стал другими порядок еезаполнения.Документ, которыйутвердил этинововведения,- приказ МНСРоссии от 18 июля2001 г. № БГ - 3-05 / 243.

Назначение.

В данномрасчете отражаютЕСН, начисленныйпредприятиемв течении отчетногопериода, облагаемуюбазу по этомуналогу, а такжесуммы, которыеналогообложениюне подлежат.

Но формаэтого расчетаприменяетсяуже с отчетаза август 2001 года.Представляетсяже он в ГНИ поместу регистрациипредприятияне позднее20-го числа месяца,следующегоза отчетным.

Движениедокумента

Второйэкземпляррасчета по ЕСНс отметкой ГНИхранится ворганизациив течении 4-хлет.

Примерзаполнения

19 апреля2001 года ООО «Салют»предоставилов налоговуюинспекцию №7729 Расчет поавансовымплатежам поЕСН за март2001 года.

Общийфонд оплатытруда предприятиятаков:

в январе- 425000 руб.,
в феврале- 422000 руб.;
в марте- 448500 руб.;

Общаячисленностьработников,получившихзарплату вянваре- марте2001 г., -105 человек.

На предприятииработает инвалид2-ой гр. Его месячныйоклад составляет1200 руб. Крометого, в февралеи марте предприятиеначислило подвум больничным листам пособияпо временнойнетрудоспособности- 3000 и 1500 руб.

Сумма,являющаясяобъектомналогообложенияЕСН, за 3 месяцаравна:

425000 руб.+422000 руб. +3000 руб. +448500руб.+1500 руб.=1 300 000 р.

За отчетныймесяц сумма,являющиесяобъектомналогообложенияЕСН, составила:

448500 руб.+1500 руб.=450000 руб.

Сумма,подлежащаяналогообложению,за 3 месяцарасчитываесяследующимобразом:

1300000 руб.- 3000 руб. - 1500 руб. - 1200руб. * 3 мес.=1 291 руб.

Суммаавансовыхплатежей поЕСН, начисленаза периодянварь-март2001 года, такова:

в ПФР- 361732 руб. (1 291 900 руб.*28 %);
в ФСС- 51 676 руб. (1 291 900 руб.*4%);
в ФОМС- 2 584 руб.( 1 291 900 руб.*0,2%)
в ТФОМС- 43 925 руб. (1 291 900 руб.*3,4 %).

Расчетпо авансовымплатежам поЕСН в Приложении№ 1.

Глава 3. Взаимоотношенияфирмы с банками

В современнойРоссии осуществлениелюбой фирмойсвоей основополагающейфинансовойфункции - обслуживаниеплатежей ирасчетов-невозможнобез участиякоммерческихбанков. Дажеэлементарныефинансовыетрансакциипо осуществлениюдвижения наличныхденег, принадлежащихфирме, невозможныбез их инкассации— сдачи наличностив обслуживающийфирму банк. Сточки зренияповышениястепени надежностиперемещенияденежных средствв любой формемежду субъектамиэкономическихотношенийтакой порядокв известноймере оправдан.

С появлениембанков какспециальныхинститутовпрофессиональногоуправленияденежнымиресурсамирезко возрослигарантииперемещенияденежных средствв экономике.Банки как финансовыепосредники,обслуживающиеплатежи и расчетыв экономике,играют исключительноважную рольв организациии функционированииплатежнойсистемы любойстраны. Известныслучаи, когдабанкротствонесколькихкрупных банковстраны становилосьпричиной сильнейшихпотрясениивсей ее финансовойсистемы.

В Россиик началу рыночныхреформ функционировалидесятки новыхнегосударственныхбанков, а с началомреформ их количествоначало растив геометрическойпрогрессии.Никаких серьезныхпрепятствийдля образованияновых банкови должногоконтроля заих работой состороны ЦентробанкаРоссии несуществовало.В начальныйпериод рыночныхреформ многиеиз коммерческихбанков активновключилисьв новый, весьмавыгодный, ногрязный бизнеспо временномуприсвоениючужих денежныхсредств, и фирмпрежде всего.Все чаще деньгиклиентов терялисьпо пути от банкаплательщикадо банка получателя.Эти явленияприняли массовыйхарактер, ибанки началибыстро терятьдоверие клиентов.В результатестрана получиласистему коммерческихбанков, которуюдаже по прошествиишести лет реформспециалистыв областиопределениярейтингов,отказываютсяоценивать наэтот предмет.В очереднойраз подтвердилось,что рейтингбанков не можетбыть выше рейтингастраны. Этиобстоятельствапозволяютсделать вывод:современнаяотечественнаябанковскаясистема должнабыть реформирована,чтобы надежновыполнять своюключевую функцию- обслуживаниеплатежей ирасчетов.

Стольсложное положениеи банковскойсреде требуетот фирм предельнойосторожностипри выбореобслуживающихбанков. Чтобыподчеркнутьсложность иответственностьрешений фирмыпри выбореобслуживающегобанка, некоторыефинансистыэтот выборсравниваютс выбором партнерав браке.

Международнаяфинансоваяпрактика содержитмножестворекомендацийна этот счет.Типичные требования,которые фирмаобычно предъявляетк потенциальномуобслуживающемубанку, предполагают:

знаниебанком фирмы,особенностейее бизнеса,отрасли, в которойона функционирует;
способностьдавать полезныеделовые рекомендации;
предложениеразличныхспособов полученияденежных средствкак наличных(кассовоеобслуживаниефирмы), так ибезналичныхс низкимитрансакционнымииздержками;
закреплениеза фирмойпостоянногобанковскогослужащего,занимающегосявопросамикредитованияфирмы; способностьоцениватьреальные финансовыепотребностифирмы;
удобноедля фирмыместорасположениебанка; обеспечениепростоты доступак ведающемуссудами должностномулицу банка;
стремлениебанка к совершенствованиюобслуживанияклиентов;
широкийспектр банковскихуслуг.

3.1. Требованияпри выборебанка

Расширениесамостоятельностиотечественныхфирм при совершениивнешнеэкономическихопераций существенноповысило требованияк банкам, обслуживающимэти операции.Если фирмаактивно осуществляетэкспортно-импортныеоперации, топри выбореобслуживающегобанка необходимоучитывать егоспособностьэффективноосуществлятьнаиболее важныевалютные операции.Следует проверитьналичие у негогенеральнойлицензии наведение валютныхопераций,которую выдаетЦентральныйбанк РФ (далее— Банк России).Сегодня в россииоколо 300 коммерческихбанков имеютгенеральнуюлицензию, немногимболее 800 — валютнуюлицензию, т.е. на законныхоснованияхобслуживатьвалютные трансакциифирм способныменее половинывсех российскихкоммерческихбанков. Оченьважное значениеимеет коммуникационнаясистема, используемаябанком дляобслуживаниямеждународныхрасчетов. Включениебанка в системуСВИФТ - Международнуюсистему межбанковскихрасчетов (либоподобную ей)- значительноповышает качествои скоростьрасчетов.Всеэти желательныедля фирмы качествабанка имеютсмысл при одномусловии - достаточнойнадежностибанка. Оценкафирмой надежностибанка в

современныхотечественныхусловиях - задачавесьма сложная.Существуетмножествоспособов оценкинадежностибанка какспециалистамисамой фирмы,так и специалистамисо стороны.При этом следуетиметь в виду,что «независимыйаудитор нейтраленпо отношениюк любой интерпретациифинансовыхотчетов. Егомнение не являетсяокончательнымрешением сточки зренияцелесообразностипредоставлениякредита илиинвестирования(вложения) средств,и его никогдане следуетпринимать затаковое».

Следовательно,выбор надежногобанка - это, вконечном счете,проблема фирмысо всеми вытекающимиотсюда последствиями.Столь высокаяответственностьфирмы за успешныйвыбор обслуживающегобанка требуетот ее специалистовзнания элементарныхспособовсамостоятельнойоценки надежностибанка, его рейтинга.С этой цельюприводитсяодна из такихметодик, котораядает некотороепредставлениеоб этом предмете.

Как ивсякие двухсторонниеотношения,отношения«фирма - банк»предполагаютналичие определенныхкритериев иу банка поотношениюк фирме какпотенциальномудолжнику банка.Эти критерииво многом определяютинтересы банкапо отношениюк данной фирмеи в конечномсчете формируютзначение Ик(интересы кредитора)в известномнам балансовомуравнении.

Мироваяпрактика выработалаособые механизмыформированиякредитнойполитики любогобанка, которыевошли в наукуи практику подназванием«Правило шести"Си"». Ввидутого что собственнаякредитнаяполитика фирмызанимает весьмаважное местов ее финансовойжизни, приводимкраткое содержаниеПравила шести«Си»:

1.Character(характер заемщика).

2.Capacity(способность).

3.Cash(денежные средства).

4.Collateral(обеспечение).

5.Conditions(условия).

6.Control(контроль).

Характерзаемщикаозначаетответственность,правдивостьи серьезностьего намеренийпогасить всюсвою задолженность.Прояснениюхарактеразаемщикаспособствуеткредитнаяистория заемщика,кредитныйрейтинг, опытработы другихкредиторовс этим заемщикоми т. д.

Способность(«способностьзаимствоватьсредства»)означает наличиеправа у заемщикаподавать кредитнуюзаявку и юридическоеправо подписыватьдоговора, устави другие учредительныедокументы,личные делазаемщиков.

Денежныесредства- наличие узаемщика источниковсредств дляпогашениядолга. У любогозаемщика могутбыть всеголишь три (илиотдельные изних) источникапогашениядолга:

потокналичности(прибыль, амортизацияи т. д.);
продажаили ликвидацияактивов;
привлечениесредств путемвыпуска (эмиссии)долговых ценныхбумаг.

Именноналичие источниковв основном иопределяетпотенциальнуюплатежеспособностьзаемщика.

Обеспечение- наличие узаемщикадостаточногокапитала иликачественныхактивов дляпредоставлениянеобходимогообеспечениядолга.

Условия- предвосхищениятенденции вдеятельностизаемщика илив крайнем случаенемедленноереагированиена изменениеусловийдеятельностизаемщика.

Контроль- анализ отчетностизаемщика, информацииот стороннихлиц, из прессыи т. д.

3.2. Порядокоткрытия иведения расчетныхи

прочихсчетов в банках

Есливзаимная оценкафирмы и банкаудовлетворяетобе стороны,обычно такиевзаимоотношенияоформляютсясоответствующимдоговором.Фирма согласнодействующемузаконодательствуРоссии имеетправо открытьодин или несколькосчетов как водном банке,так и в несколькихбанках. Основнойсчет фирмы вбанке принятоназывать расчетнымсчетом. Наэтот счетзачисляетсявыручка отреализациипродукции иуслуг фирмы,с этого счетаосуществляютсярасчеты пообязательствамфирмы, в томчисле и по налоговымотношениям.и проводятсявыдача наличныхденег в кассу предприятия.Порядок производстваи виды расчетоврегламентирующая«Положениемо безналичныхрасчетах РФ»ГУ ЦБ России№14 от 9 сентября92г.; порядокоформлениядокументовдля безналичныхрасчетов вбанке указанв Положениио расчетныхдокументах,утвержденном16 сентября 83г№911.

Порядокоткрытия счетоврегламентируетсяИнструкциейГосбанка СССРо расчетных,текущих и бюджетныхсчетах №28 от30 октября 86г. сдополнениямии изменениямив соответствиис письмамиГосбанка СССР№1009 от 11 августа87г., №301 30 июня 90г.,№320 от 30 августа90г. и другими.

Кромерасчетногосчета фирмаимеет правооткрывать вбанке текущие,ссудные, контокоррентные,валютные, счетафинансированиякапитальныхвложений, депозитныеи другие счета.Набор счетов,открываемыхфирмой, определяетсяею самой взависимостиот решаемыхфирмой финансовыхпроблем, квалификациифинансовыхслужащих фирмыи возможностей,предоставляемыхвнешней средой.

Расчетныесчета открываютсяхозяйствующимсубъектам,состоящим нахозяйственномрасчете, наделеннымсобственнымиоборотнымисредствамии имеющимсамостоятельныйбаланс, наделеннымправом юридическоголица.

Расчетныесубсчетаоткрываютсяхозяйствующимсубъектам,имеющим отдельныенехозрасчетныеподразделения- магазины, склады,филиалы и т.п.- вне своегоместонахождения.Такие счетаоткрываютсяпо ходатайствувладельцаосновногосчета и используютсядля зачислениявыручки ипроизводстварасчетов поместу нахождениянехозрасчетныхподразделений.

Текущиесчета в учрежденияхбанка открываютсяхозяйствующимсубъектам, несостоящим нахоз. расчете,не наделеннымсобственнымиоборотнымисредствамии не имеющимсамостоятельныйбаланс. Текущиесчета открываютсяструктурнымединицампроизводственныхи научно-производственыхобъединений,другим хозрасчетнымподразделениям,организацийи учреждений,расположеннымвне их местонахождения.Текущие счетаоткрываютсятакже: учреждениями организациям,состоящим нагос. бюджете,руководителикоторых неявляютсясамостоятельнымираспорядителямикредитов;предприятиям,организациями учреждениям,которым выделяютсясредства засчет республиканскогобюджета дляцелевогоиспользования;кооперативампо месту нахожденияфилиалов.

Порядокоткрытия кактекущих, таки валютныхсчетов не имеетпринципиальныхразличий исводится кпредставлениюв выбранныйфирмой банкследующегонабора документов:

заявлениена открытиесчета;
нотариальнозавереннаякопия уставафирмы и учредительныхдокументов;
свидетельствоо государственнойрегистрациифирмы;
справкио постановкена учет в налоговойинспекции иорганах управлениявнебюджетныхфондов;
справкао постановкена учет в органахгосударственнойстатистики;
нотариальнозавереннаякарточка образцовподписейраспорядителейкредитов фирмы(первая подпись)и контролеров(вторая подпись)

Проведениекассово - расчетныхопераций черезбанк позволяетгосударствувсестороннеконтролироватьфинансово-хозяйственнуюдеятельностьобъединений(предприятий).Банк контролируетпредприятияи в части соблюденияими установленныхфондов заработнойплаты, лимитовна командировкии хозяйственныерасходы, следитза своевременностьюрасчетов предприятийс госбюджетомпо налогам.сборам. засвоевременнойоплатой счетови платежныхтребованийпоставщиков,выдает предприятиюссуды на различныецели, под определенныеобеспеченияи наблюдаетза возвратомэтих ссуд вустановленныйсрок и т.п.

Посколькуденежные средстваявляются посредникомво всех расчетах,очевидно, чтодля обеспечениянормальногокругооборотасредств в народномхозяйстве,ведения деятельностив условияхрыночной экономикинеобходимоправильно исвоевременновыполнять всерасчеты. В своюочередь эффективностьрасчетныхопераций вомногом зависитот состояниябухгалтерскогоучета денежныхсредств, расчетныхи кредитныхопераций. Передфинансовымучетом, расчетови кредитовстоят следующиеосновные задачи:

своевременноеи правильноепроведениенеобходимыхрасчетов какпутем безналичныхперечислений,так и наличнымиденьгами;
полноеи оперативноеотражение вучетных регистрахналичия и движенияденежных средстви расчетныхопераций;
соблюдениедействующихправил использованияденежных средствпо назначениюв соответствиис выделеннымилимитами. фондамии сметами;
организацияи проведениев установленныесроки инвентаризацийденежных средстви состояниярасчетов, изысканиевозможностейнедопущениявозникновенияпросроченнойдебиторскойи кредиторскойзадолженности;
контрольза наличиеми сохранностьюденег в кассе,на расчетноми других счетахв банках;
контрольсоблюдениярасчетно-платежнойдисциплины.своевременностиперечислениясумм за материальныеценности, атакже средств.полученныхв порядкекредитования.

3.3. Порядок безналичныхрасчетов икассовых операций

Безналичныерасчеты в РФосуществляютсяв соответствиис Положениемо безналичныхрасчетах от«12» апреля 2001года №2-П, котороеразработанов соответствиис ч.2 Гражданскимкодексом РФ,Федеральнымзаконом «Обанках и банковскойдеятельности»и иными законамиРФ. Данное Положениерегулируетосуществлениебезнал. расчетовв валюте РФ ина территориив формах, предусмотренныхзаконодательством,определяетформаты, порядокзаполненияи оформленияиспользуемыхрасчетныхдокументов.Безналичныерасчеты осуществляютсячерез кредитныеорганизации(филиалы) и /илиБанк Россиипо счетам, открытымна основаниидоговора банковскогосчета или договоракорреспондентскогосчета (субсчета).

Расчетныеоперации поперечислениюденежных средствчерез банкмогут осуществлятьсяс использованием:

корреспондентскихсчетов (субсчетов),открытых вБанке России;
корреспондентскихсчетов (субсчетов),открытых вдругих кредитныхорганизациях;
счетовучастниковрасчетов, открытыхв небанковскихкредитныхорганизациях,осуществляющихрасчетныеоперации;
счетовмежфилиальныхрасчетов, открытыхвнутри однойкредитнойорганизации.

Списаниеденежных средствсо счета осуществляетсяна основаниирасчетныхдокументовпо распоряжениюего владельцаили без негов случаях,предусмотренныхзаконодательством.

Порядокоформления,приема, обработкиэлектронныхплатежей иосуществлениярасчетныхопераций с ихиспользованиемрегулируетсяотдельныминормативнымиактами БанкаРоссии, и заключаемыхмежду Банкоми их клиентамидоговорами,определяющимипорядок обменадокументамис использованиемсредств защитыинформации.

Формыбезналичныхрасчетов:

расчетыплатежнымипоручениями;

Платежнымипоручениямиявляетсяраспоряжениевладельцасчета (плательщика)обслуживающемуего банку,оформленноерасчетнымдокументом,перевестиденежную суммуна счете получателясредств, открытыйв этом или другомбанке

расчетыпо аккредитиву;

Аккредитивпредставляетсобой условноеденежноеобязательство,принимаемоебанком по поручениюплательщика,произвестиплатежи в пользуполучателясредств попредъявлениипоследнимдокументов,соответствующихусловиямаккредитива,или предоставитьполномочиядругому банкупроизвеститакие платежи

расчетычеками;

Чек - этоценная бумага,содержащаяничем не обусловленноераспоряжениечекодателя(лицо имеющееденежные средствав банке, которымион вправераспоряжатьсяпутем выставлениячеков) банкупроизвестиплатеж указаннойв нем суммычекодержателю(в пользу котороговыдан чек).Плательщикомявляется банк,в котором находятсяденежные средства.cм. стр. 72.

расчетыпо инкассо

Расчетыпо инкассопредставляютсобой банковскуюоперацию,посредствомкоторой банкпо поручениюи за счет клиетана основаниирасчетныхдокументовосуществляетдействия попоручению отплательщикаплатежа. Дляосуществлениярасчетов поинкассо банк- эмитент вправепривлекатьдругие банки.

Формыбезналичныхрасчетов избираютсяклиентамибанков самостоятельнои предусматриваютсяв договорах,заключаемыхими со своимиконтрагентами.

Банкиосуществляютоперации посчетам на основаниирасчетныхдокументов:платежныхпоручений,аккредитивов,чеков, платежныхтребований;инкассовыхпоручений,которые действительныв течение 10календарных дней.

Расчетныедокументыпринимаютсябанком к исполнениюнезависимоот их суммы.Неисполненныерасчетныедокументымогут бытьотозваны изкартотеки вполной, частичноисполненные- сумме остатка.

Отзыврасчетныхдокументовосуществляетсяна основаниипредоставленногов банк заявленияклиента. Банкосуществляетотзыв платежныхтребованийи инкассовыхпорученийпутем направленияв банк письменногозаявления, наоснованиизаявленияклиента.

Отзывныеплатежныепоручениявозвращаютсябанками плательщикам;расчетныедокументы впорядке инкассо,- получателямсредств (взыскателям)после их поступленияот банков,обслуживающихплательщиков.

Кромебезналичныхрасчетов междуБанком и предприятиемсуществуюти наличныерасчеты (кассовыеоперации).

Надоучесть, чтоБанк не вправепринимать всвою кассу отюридическихлиц наличныеденьги длязачисленияих на счетатретьих лиц.Прием от клиентовналичных денежныхсредств производитсяпо объявлениюна взнос наличными,установленнойформы. Получениеденежных средствпо чеку производитсялицу, котороеуказано в чеке,в течение 10 дней.

Расчетыдля клиентапроводятсяналичными вследующихслучаях:

призачислениипредприятиемсумм наличнойвыручки нарасчетныйсчет;
при списаниипредприятиеили другимклиентов средствсо счета назаработаннуюплату, пособия,командировочныерасходы, хозяйственныеи текущие нужды(чеки);
при оплатебанковскихуслуг (за открытиесчета, выдачучековой книжки).

Еслипредприятиетолько организуется,то расчетыначинаютсяс внесения имна расчетныйсчет денежнойсуммы требуемойзаконодательствомдоли его уставногокапитала.

Всепредприятиянезависимоот организационно- правовой формыхранят свободныеденежные средствав учрежденияхбанков насоответствующихсчетах на договорныхусловиях.

Порядоки сроки сдачиналичных денегустанавливаютсяобсуживающимбанком каждомупредприятиюпо согласованияс руководителем.

В кассахпредприятиймогут хранитьсяналичные деньгив пределахлимитов, которыйустанавливаютсябанком ежегодно.Лимит остаткакассы определяютсяисходя из объемовналично-денежногооборота предприятий,порядка сроковсдачи наличныхденежных средствв банк, обеспечениясохранностии сокращениявстречныхперевозокценностей.Предприятияобязаны сдаватьв учреждениябанков всеналичные деньгисверх установленныхлимитов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Изменениесоциально-экономического развитиягосударствав период переходак рыночнымотношениямприводит ккачественнымструктурнымсдвигам в сторонуинтенсификациипроизводства,что обусловливаетнеизменныйрост денежныхнакопленийи главным образомприбыли предприятийразличных формсобственности.

Прибыльявляется основнымисточникомсобственныхсредств фирмы.С одной стороны,она рассматриваетсякак результатдеятельностифирмы, с другой, как основадальнейшегоразвития. Длястраны прибыльфирм означаетнаполняемостьдоходной частибюджета, возможностьрешения социальныхпроблем страныили региона.

Важнойпроблемойроссийскойналоговойполитики насовременномэтапе являетсярост собираемостиналогов. Темне менее, правопредприятияна законноеуменьшениесвоих налоговыхвыплат являетсянеотъемлемойгарантиейчастной собственности.Это тем болееважно, т.к. в рядеслучаев наблюдаетсятенденция состороны налоговыхорганов рассматриватьлегальноеуменьшениеналоговыхобязательствпредприятиякак «уклонениеот уплаты налогов».

Задолженностьпо федеральнымналогам составляет48 % к поступлениямналоговыхплатежей, вабсолютномисчисленииона составилана 1 сентября2001 г. 502,5 млрд. рублей,или 87,4 % задолженностив консолидированныйбюджет. Приростзадолженностив августе составил8,8 млрд. рублей.Недоимка пофедеральнымналогам на 1сентября составила364,5 млрд. рублей,увеличившисьпо сравнениюс началом годана 25,7 млрд. рублей,или на 7,6 %. В целомза 8 месяцев2001 г. динамиканедоимкисоответствуетдинамике изменениязадолженности.В августе произошлоснижение суммынедоимки на3,1 млрд. рублей.

Эффективностьналоговогорегулированияпредпринимательскойдеятельностисвязана состабильностьюналоговойставки и налоговойсистемы вообще.

Современнаябанковскаясистема является«кровеноснойсистемой»экономики.Через банкиопосредуется«обмен веществ»в хозяйственнойсистеме, и отих четкой инепрерывнойработы в сфереплатежей зависитобщая эффективностьфункционированияэкономическихинститутов.

Как известно,денежные ресурсыбанка представляютсобой совокупностьсобственныхи привлеченныхсредств, имеющихсяв распоряжениибанка и используемых им для осуществленияактивных операций.Особую долю(около 88 %) ресурсовбанка составляютпривлеченныесредства, длякоторых характеренвысокий удельныйвес средств,хранящихсяна расчетных,текущих и бюджетныхсчетах юридическихлиц. Поэтомубанки заинтересованыв привлечениивременно свободныхсредств, собственникамикоторых являютсяпредприятия,организацииразличных формсобственности.Отсюда вытекаетнеобходимостьустановлениябанками хорошихкоротношений,которые обеспечивалибы высокуюнеобходимостьи надежностьплатежей, вчем заинтересованывсе субъектыхозяйствования.

Такимобразом, политикав области расчетовдолжна бытьнаправленана формированиевсей платежнойсистемы внаправлениисозданиявысоконадежной,безопасной,стабильнойи быстродействующейсистемы, чтобынеисправностьодного из звеньеврасчетов нестабилизировалавсе систему.

Предприятие,плательщикомотчисленийна социальноестрахованиеи обеспечение,регулярнопроизводитотчисленияв государственныевнебюджетныефонды. Отчисленныесредства в этифонды помогаютрешить вопросы,связанные спенсионнымобеспечением,выплатамисоциальногохарактера имедицинскимстрахованием.С января 2001 годаза все отчисленияв эти фондыотвечает единыйсоциальныйналог, введенныйв соответствиисо второй частьюНК РФ.

В данномдипломе былрассмотренучет расчетовс внебюджетнымифондами посредствамединого социальногоналога, материалкоторого позволяетсделать следующиевыводы:

1) ДостоинствомЕСН являются,то что он входитв составнуючасть НК РФ,т.е. установлензаконом; единаяналоговаябаза; предусматриваетпрогрессивнопадающие ставкии по замыслузаконодателядолжен стимулироватьпредприятиек росту официальновыплачиваемойзаработнойплаты; предусмотренаединая отчетностьв налоговыйорган.

2) Недостатки:мало предприятийприменяютпрогрессивнопадающие ставки,так как заработнаяплата нижетого уровня,который установлензаконом; выеденаежемесячнаяотчетность,что значительноусложнит работупредприятия;методика расчетаданного налогаоставляетбольшую степеньдля допускаошибки прирасчете. Врезультатечего предприятиенеизбежнозавысит, либозанизит себестоимостьи завысит, либозанизит прибыль,что в обоихслучаях ведетк штрафнымсанкциям.

В качествепредложениядля эффективнойработы данногоналога считаю,что необходимоуменьшитьпотолок с которогоначинаетсярегрессивноеуменьшениеотчисленийво внебюджетныефонды. На данномэтапе экономическогоразвития страныэто принесетбольше пользы,так как работодатель,выплачивающийнеофициальнуюзаработнуюплату, не ощущаетэкономическихвыгод и будетпродолжатьработать постарой системе.При выполненииданных предложенийсчитаю, чтоведение данногоналога целесообразно.

В связисо сложившейсяпрактикойуклонения отналогов предприятиямии уменьшенияналоговой базыследует ужесточитьконтроль состороны налоговыхорганов запредприятиями. Параллельнонеобходимовести широкуюразъяснительнуюи показательнуюкопанию опреимуществахработы в налоговомрусле.

Литература

Белолипетский.Финансы фирмы.М.: Финансы истатистика,2000 г.
БородинаЕ.И. Финансыпредприятия.М.: ЮНИТИ, 1999 г.
БалабановИ.Т. Основыфинансовогоменеджмента.М: Финансы истатистика,1997 г.
Единыйсоциальныйналог /взнос/- М.: «ИздательствоПРИОР», 2001.

Под.редакциейНиколаевойГ.

Е.М. Марыганова,С.А. Шапиро. -Налоги в РоссииМ.: Монолит, 2001
Инструкцияо порядкерасходованиясредств ФондасоциальногострахованияРФ. УтвержденнаяпостановлениемФонда социальногострахованияРФ от 09 февраля2001 г. №11.
Положениепо бухгалтерскомуучету (ПБУ 1-12). -М: Инфра - М, 2000.
Федеральныйзакон от 05.08.200 г.№117-ФЗ «Налоговыйкодекс РоссийскойФедерации.Часть вторая».Раздел VII.Федеральныеналоги. Глава24.
Расчетпо авансовымплатежам поЕСН для организаций,выступающихв качествеработодателей// Главбух. -2001. -№7,апрель С.85.
Расчетнаяведомость посредствам ФССРФ (форма №4-ФССРФ) // Главбух.- 2001. -№6, март С.80.
Федеральныйзакон «О банкахи банковскойдеятельности»от 02.12.1990 № 395-1.
Положениео безналичныхрасчетах в РФот 12.04.2001 г. № 2-П, ЦБРФ.
«Положениео правилахорганизацииналичногоденежногообращения натерриторииРФ» от 05.01.1998 года№ 14-П (утвержденСоветом директоровБанка России19.12.1997 года № 47).
НаумоваН.Н. Реформаналоговойсистемы, Налоговыйкодекс: частьвторая. Бухгалтерскийучет, 2000, №18
УказПрезидентаот 23.05.1994 № 1006 «Обосуществлениикомплексныхмер по своевременномуи полному внесениюв бюджет налогови иных обязательныхплатежей»

1Некоторыеученые, выделяядве функции,вместо названия«экономическая»употребляюттермины «регулирующая»или «распределительная»,закладываяв них тот жеэкономическийсмысл.

2Себестоимость- денежное выражениесуммарныхзатрат предприятияна производствои реализациюпродукции;текущие издержки,которые включаютзатраты насырье, материалыи полуфабрикаты,топливо иэлектроэнергию,амортизацию,основную идополнительнуюзаработнуюплату, дополнительные(накладные)расходы.

3Дивиденд ~ ежегодновыплачиваемаяприбыль (доход)на каждую акцию,устанавливаемаяпо итогамхозяйственнойдеятельностиакционерногообщества.

4НИОКР — научно-исследовательскиеи опытно-конструкторскиеработы.

5Применяетсядо 1 января 2002года; послеэтого будетдействоватьставка 2%

12.10.2001
Предприятия должны внебюджетным фондам 523 млрд рублей

Общая сумма задолженности предприятий на сегодняшний день в
основные внебюджетные государственные фонды составляет 523
млрд рублей. Эти цифры сегодня обнародовал заместитель
министра по налогам и сборам РФ Салават Аминев.
Из этой суммы задолжность в Пенсионный фонд составляет 421, 5
млрд рублей, в Фонд социального страхования – 17 млрд рублей,
в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования –
5,5 млрд рублей, в территориальные Фонды обязательного
медицинского страхования – 69,7 млрд рублей и в Фонд занятости
– 9 млрд рублей. По его словам, около 70 процентов долгов
составляют пени и штрафы и лишь 30 процентов – собственно сам
долг.
Также С. Аминев заметил, что больше всего должников у
Пенсионного фона – 2857 тыс. предприятий, что составляет 80
процентов от общего количества предприятий-должников.
По мнению замминистра по налогам и сборам, только 50 процентов
предприятий-должников смогут полностью выплатить свои долги и
реструктуризировать свою задолженность перед государственными
внебюджетными фондами.

Источник: Аналитическая группа 'РАДА'

Прогосуйте за наш сайт на конкурсе 'Бизнес сайт' 2001':

Редактор сайта
Вебмастер
Программинг
© 2000-2001 Информационно-аналитическое электронное издание
'Бухгалтерия.ru'

Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции
сайта Реклама на сайте
Авторам
Карта сайта

О поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации в январе-августе 2001 годаНачало
| Подведомственные организации | Рекомендуемые сайты | Поиск | Карта сайта

> О МНС России > Статистическая информация

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
О поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации
в январе-августе 2001 года
Объем контролируемых МНС России налогов и сборов в федеральный бюджет в
августе 2001 года составил 78,9 млрд.рублей, а в январе-августе превысил
597 млрд. рублей, что в полтора раза больше, чем в соответствующем периоде
прошлого года. Задание, установленное в соответствии с Федеральным законом
от 27 декабря 2000 года №150-ФЗ 'О федеральном бюджете на 2001 год', на
август в размере 67,5 млрд.рублей выполнено на 116,9%, а на 8 месяцев 2001
года - в размере 517,5 млрд.рублей, было выполнено на 115,3%. В
федеральный бюджет дополнительно перечислено в августе 11,4 млрд.рублей, а
за 8 месяцев т.г. - почти 80 млрд.рублей. С учетом дополнительного,
установленного Правительством Российской Федерации, задание на август в
размере 74,5 млрд.рублей выполнено на 105,9%, а на 8 месяцев т.г. в
размере 566,5 млрд.рублей - на 105,4%, сверх задания бюджет получил в
августе 4,4 млрд.рублей, а за 8 месяцев т.г. - почти 31 млрд.рублей.
Динамика выполнения задания по мобилизации в федеральный бюджет
контролируемых МНС России налогов и сборов в 2001 году приведена на
графике.
Выполнение задания по мобилизации налогов и сборов, контролируемых МНС
России, в федеральный бюджет в январе-августе 2001 года

В августе 2001 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило
налогов и сборов на сумму 182,5 млрд.рублей, а за январь-август - 1233,9
млрд. рублей, что на 37,5 % больше уровня поступлений прошлого года.
Состав группы регионов, в основном формирующих налоговые доходы
консолидированного бюджета, остается практически неизменным. Так, в
январе-августе т.г. г.Москва обеспечила 25% совокупных налоговых
поступлений консолидированного бюджета, Ханты-Мансийский АО - 9,3%,
Московская область - 4%, г.Санкт-Петербург - 3,6%, Ямало-Ненецкий АО -
3,2%, Республики Башкортостан - 2,9%, Самарская область - 2,9%, Татарстан
-2,5%.
Распределение налоговых поступлений в бюджетную систему Российской
Федерации по федеральным округам может быть представлено в виде следующей
диаграммы.
Структура поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской
Федерации по федеральным округам в январе-августе 2001 года (в %)

Структура поступления налогов и сборов в федеральный бюджет по федеральным
округам практически идентична структуре поступлений в консолидированный
бюджет, за исключением Центрального федерального округа, доля участия
которого в формировании налоговых доходов федерального бюджета больше, чем
консолидированного почти на 4 процентных пункта, и составляет 40,6%.
Налоговые поступления в консолидированный бюджет формируются за счет
поступлений по федеральным, региональным и местным налогам.
Структура поступлений налогов и сборов по группам налогов, взимаемых на
территории Российской Федерации в январе-августе 2001 года

Таким образом, основная доля поступлений приходится на федеральные налоги
и сборы, из которых 70% обеспечивают налог на прибыль (27%), НДС (23%),
акцизы (12%), платежи за пользование природными ресурсами (8%).
В августе в федеральный бюджет поступило налогов и сборов на сумму 80,7
млрд. рублей (44,2% от общего объема поступлений), а за январь-август 2001
года поступления составили 612,3 млрд. рублей (49,6% к общему объему
поступлений), что на 50,2% больше, чем в соответствующем периоде прошлого
года.
Структурный состав налоговых доходов федерального бюджета несколько
отличается от консолидированного. Так, основная масса налоговых
поступлений федерального бюджета обеспечивается поступлениями НДС (45,6%),
налога на прибыль (23,6%), акцизов (19,9%), платежей за пользование
природными ресурсами (4,7%).
Налог на прибыль продолжает удерживать первое место в налоговых доходах
консолидированного бюджета Российской Федерации. В августе поступило
налога на прибыль на сумму 63,0 млрд.рублей, что на 24,7 млрд.рублей
больше, чем в июле т.г. При этом за восемь месяцев 2001 года в
консолидированный бюджет поступления налога на прибыль составили 342,7
млрд. рублей (27,8% от общего объема поступлений), или в 1,4 раза больше,
чем в соответствующем периоде прошлого года.
В федеральный бюджет в августе 2001 года мобилизовано налога на общую
сумму 25 млрд.рублей, что в полтора раза больше, чем в июле т.г. (16,6
млрд.рублей). При этом за январь-август 2001 года мобилизовано налога на
прибыль на общую сумму 144,3 млрд.рублей (23,6% от общего объема
поступлений), что составляет 133,8% к аналогичному периоду 2000 года.
Поступление налога на добавленную стоимость в бюджетную систему Российской
Федерации в августе 2001 года составило 35,3 млрд.рубей, а за 8 месяцев
2001 года - 279,3 млрд. рублей (23% от общего объема поступлений), что на
25,4% больше, чем за 8 месяцев 2000 года. Начиная с 2001 года НДС
полностью зачисляется в федеральный бюджет.
В консолидированный бюджет в августе 2001 года поступило акцизов на сумму
16,2 млрд.рублей. За январь-август поступления составили 145,9 млрд.рублей
(11,8% от общего объема поступлений), увеличившись на 52,2% по сравнению с
соответствующим периодом 2000 года.
В федеральный бюджет в августе мобилизовано акцизов на сумму 12,9
млрд.рублей, а за январь-август общая сумма поступлений в федеральный
бюджет составила 122 млрд. рублей (19,9% от общего объема поступлений).
Темп роста за 8 месяцев 2001 года по сравнению с соответствующим периодом
2000 года составляет 164,6
Поступления платежей за пользование природными ресурсами в
консолидированный бюджет составили в августе 12,8 млрд.рублей, а за
январь-август 2001 года 92,9 млрд. рублей (7,5% от общего объема
поступлений), увеличившись по сравнению с аналогичным периодом 2000 года
на 35,5%.
В августе в федеральный бюджет поступило платежей за пользование
природными ресурсами на сумму 3,9 млрд.рублей. При этом за 8 месяцев 2001
года в федеральный бюджет мобилизовано 29 млрд. рублей (4,7% от общего
объема поступлений), что составляет 152,8% по отношению к соответствующему
периоду 2000 года.
Несмотря на усиление налогового администрирования проблема возмещения НДС
по операциям от экспорта является одной из ключевых, поскольку возмещаемые
суммы составляют порядка 1/3 поступлений налога, или 18% налоговых доходов
федерального бюджета.
За 8 месяцев 2001 года было фактически возмещено НДС налогоплательщикам по
операциям от экспорта на сумму 137 млрд. рублей (в том числе за август
23,3 млрд. рублей), что в 3,8 раз больше, чем за аналогичный период 2000
года. Из общей суммы возмещения 43 млрд.рублей (31,4%) возмещено на
расчетные счета налогоплательщиков, 94,1 млрд.рублей в порядке зачета
(68,6%).
Признано к возмещению по состоянию на 1 сентября т.г. 150,8 млрд. рублей
(в 3 раза больше, чем в соответствующем периоде 2000 года), из которых
124,8 млрд. рублей признано к возмещению в текущем году.
За январь-август удельный вес фактически возмещенного НДС в признанных к
возмещению суммах составил 91%.
В пятерку регионов, по которым проходят основные суммы возмещения НДС (48%
общей суммы возмещения) организациям-экспортерам, входит г. Москва
(возмещено 41,6 млрд. рублей, или 30,3% от общей суммы возмещения в целом
по стране), Ханты-Мансийский АО (7,3 млрд. рублей, или 5,3%), Республика
Татарстан (7,1 млрд. рублей, или 5,2%), г. Санкт-Петербург (5 млрд.
рублей, или 3,6%), Республика Мордовия (4,7 млрд. рублей, или 3,4%).
По состоянию на 1 сентября 2001 года остаток не возмещенных, но признанных
налоговыми органами к возмещению сумм, снизился за сентябрь на 11,5% и
составил 19,2 млрд. рублей, причем на г.Москву и Республику Калмыкия
по-прежнему приходится около 60% невозмещенного остатка НДС в целом по
стране (6,2 млрд.рублей и 4,9 млрд.рублей соответственно).
На общий уровень поступлений в бюджетную систему продолжает оказывать
негативное влияние абсолютное увеличение сумм задолженности по налогам и
сборам.
Задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской
Федерации на 1 сентября 2001 года составляет 575,2 млрд. рублей (46,6% к
общему объему поступлений по налоговым платежам), в т.ч. недоимка 417,4
млрд. рублей. Темп роста задолженности по налоговым платежам с начала года
составил 121,5%, а темп роста недоимки 114,5%. В августе задолженность
выросла на 12,6 млрд. рублей, или на 2,3%, недоимка увеличилась
незначительно (меньше чем на 0,1 млрд.рублей), оставшись на уровне июля
т.г.
Структура задолженности в консолидированный бюджет по видам налогов на 1
сентября 2001 года

Задолженность по федеральным налогам составляет 48% к поступлениям
налоговых платежей, в абсолютном исчислении она составила на 1 сентября
502,5 млрд. рублей, или 87,4% задолженности в консолидированный бюджет.
Прирост задолженности в августе составил 8,8 млрд.рублей.
Недоимка по федеральным налогам на 1 сентября составила 364,5 млрд.
рублей, увеличившись по сравнению с началом года на 25,7 млрд. рублей, или
на 7,6%. В целом за 8 месяцев 2001 г. динамика недоимки соответствует
динамике изменения задолженности. В августе произошло снижение суммы
недоимки на 3,1 млрд. рублей.
Поступление налогов и сборов, контролируемых МНС России, в федеральный
бюджет в 1999-2001 годах

Структура поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет по видам
налогов за январь-август 2001 года (в процентах)

Структура поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет по видам
налогов за январь-август 2001 года (в процентах)

Структура задолженности в консолидированный бюджет по группам налогов на 1
сентября 2001 года

Поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет по уровням
бюджетной системы в 2001 году

О МНС России | Новости МНС России | Региональные налоговые органы
Правовая информация | Декларирование личных доходов
Налоговая отчетность | Статистическая информация
Информация по учету налогоплательщиков | Учебные материалы
Наша консультация | Налоговая тема в СМИ
Мировой опыт развития налоговых систем
Налоговые правонарушения | Юмор от МНС России
Информация с регламентированным доступом
Интернет поддержка
PRP Group

Содержание

Введение.....................................................................................................................3

Глава1. Взаимоотношенияпредприятийс налоговымиорганами.........................4

1.1. Экономическоесодержаниеналога, понятиеналоговойсистемы РФ. 6

1.2. Понятиеосновных элементовналога....................................................10

1.3. Классификацияналогов.........................................................................14

Глава2. Взаимоотношенияфирмы с внебюджетнымифондами и

организациями...........................................................................................34

2.1. ФондсоциальногострахованияРоссийскойФедерации.....................37

2.2. Пенсионныйфонд РоссийскойФедерации...........................................45

2.3. Другиевнебюджетныефонды...............................................................50

Глава3. Взаимоотношенияфирмы сбанками.......................................................65

3.1. Требованияпри выборебанка...............................................................67

3.2. Порядокоткрытия иведения расчетныхи прочих счетовв банках...69

3.3. Порядокбезналичныхрасчетов икассовыхопераций.........................72

Заключение...............................................................................................................76

Списоклитературы..................................................................................................80

Приложения.............................................................................................................81

Взаимоотношение предприятий с налоговыми органами, внебюджетными фондами и банками

Штампорганизации

В ИнспекциюМинистерстваРФ по налогами сборам по

ИМНС№ 7729 по ЗАО г. Москвы

РАСЧЕТпо авансовымплатежам

за март 2001 г.

Датапредставления 19 апреля 2001 г.

Дата полученияналоговыморганом______________________________________

Полноенаименованиеорганизации(обособленногоподразделенияорганизации)

Наименованиепоказателя

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Начисленоавансовыхплатежей

ПФР

ФФОМС

ПФР

фондыОМС

ФСС РФ

1

2

3

4

До100 000 руб.

1291900

1291900

1291 900

ДИПЛОМНАЯРАБОТА

Содержание.

Введение

Глава 1. Взаимоотношенияпредприятийс налоговымиорганами.

1.1. Экономическоесодержаниеналога. Понятиеналоговойсистемы.

1.2. Понятияосновных элементовналога

1.3. Классификацияналогов.

Прямые налоги.

Косвенныеналоги.

Основныевиды налогов.

Глава 2. Взаимоотношенияфирмы с внебюджетнымифондами иорганизациями

2.1. Фонд социальногострахованияРФ

2.2. Пенсионныйфонд РФ

Общие положения.

2.3. Фонд обязательногомедицинскогострахования

Федеральныйи территориальныефонды обязательногомедицинскогострахования

2.4. Другие внебюджетныефонды

2.5. Единыйсоциальныйналог (взнос)

Статья 234. Общиеположения

Статья235. Налогоплательщики

Глава 3. Взаимоотношенияфирмы с банками

3.1. Требованияпри выборебанка

3.2. Порядокоткрытия иведения расчетныхи

прочихсчетов в банках

3.3. Порядок безналичныхрасчетов икассовых операций

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Литература

Содержание